REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć zwrot składek ZUS w zeznaniu rocznym

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Joanna Krawczyk

REKLAMA

Jak rozliczyć zwrot składek ZUS na podstawie wyroku Trybunału Konstytucyjnego dla płatników KRUS w przypadku opodatkowania działalności ryczałtem w okresie zapłaty składki ZUS i w okresie jej zwrotu w 2006 r.? Czy zwrot składek ZUS powinien być uwzględniony w PIT-28, czy też należy go rozliczyć na zasadach ogólnych jako przychód z innych źródeł?

RADA

W PIT-28 należy uwzględnić tylko zwrot składek zdrowotnych uprzednio zapłaconych i odliczonych od ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Natomiast zwrot składek na ubezpieczenia społeczne należy wykazać jako przychód z innych źródeł w PIT-37 i opodatkować według skali podatkowej. Oba zdarzenia należy uwzględnić w rozliczeniu za ten rok, w którym otrzymano zwrot składek, a nie w roku, w którym dokonano zapłaty i odliczenia składek. Jeżeli podatnik otrzymał zwrot składek zdrowotnych w 2006 r., to w PIT-28 (poz. 95) za ten rok powinien ów zwrot wykazać i doliczyć do podatku zryczałtowanego należnego za ten rok. Jeżeli PIT-28 za 2006 r. został złożony bez wykazania tej kwoty, należy złożyć jego korektę wraz z uzasadnieniem, dokonać dopłaty podatku i uregulować odsetki od powstałej z tego tytułu zaległości.

UZASADNIENIE

W przedstawionej sytuacji inaczej należy potraktować zwrot składek zapłaconych uprzednio na ubezpieczenia społeczne (składki: emerytalna, rentowa, chorobowa i wypadkowa) oraz na ubezpieczenie zdrowotne.
Otrzymanie zwrotu składek poniesionych na ubezpieczenia społeczne stanowi przychód z innych źródeł, a nie przychód z działalności gospodarczej. Należy go wykazać w zeznaniu rocznym, ale nie w PIT-28, ponieważ ten dotyczy tylko przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanej ryczałtem, lecz w PIT-37. Oznacza to oczywiście, że przychód z tytułu zwróconych składek zostanie opodatkowany według skali podatkowej.

WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Otrzymany zwrot składek na ubezpieczenia społeczne należy wykazać w PIT-37 jako przychód z innych źródeł.

Powyższe wynika z tego, że do przychodów z tytułu działalności gospodarczej, w tym opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, stosuje się przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z kolei przepisy updof wyłączają z tego rodzaju przychodów zwrócone wydatki niezaliczone do kosztów uzyskania przychodów (art. 14 ust. 3 pkt 3a updof).
Jak wiadomo, składki na ubezpieczenie społeczne, w przypadku podatnika opłacającego ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, nie mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ w tej formie opodatkowania nie występują w ogóle koszty. Podstawę opodatkowania stanowi przychód, a nie dochód (czyli przychód pomniejszony o koszty). W konsekwencji zwrócone składki na ubezpieczenia społeczne nie zaliczone do kosztów, lecz odliczone od podstawy opodatkowania (w przypadku ryczałtu - od przychodów) stanowią właśnie ów „zwrot wydatków niezaliczonych do kosztów”. Jako takie nie mogą zostać zaliczone do przychodów z działalności gospodarczej. Pozostaje więc zaliczenie ich do przychodów z innych źródeł podlegających opodatkowaniu według skali podatkowej.
Jeżeli podatnik otrzymał zwrot składek na ubezpieczenie społeczne w 2006 r., to powinien je wykazać w PIT-37 złożonym za ten rok i opodatkować zgodnie ze skalą podatkową.
Zupełnie inaczej należy potraktować zwrot składek zapłaconych wcześniej na ubezpieczenie zdrowotne. Te podlegają bowiem odliczeniu od podatku należnego, w tym przypadku podatnik odliczył je więc od należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Otrzymany zwrot należy wykazać i doliczyć do ryczałtu za ten rok podatkowy, w którym go otrzymano. Jeżeli podatnik otrzymał zwrot składek zdrowotnych w 2006 r., to w PIT-28 (poz. 95) za ten rok powinien ów zwrot wykazać i doliczyć do podatku zryczałtowanego należnego za ten rok. W przypadku gdy PIT-28 został już złożony bez wykazania tej kwoty, należy złożyć jego korektę wraz z uzasadnieniem, dokonać dopłaty podatku i uregulować odsetki od powstałej z tego tytułu zaległości.

WARTO ZAPAMIĘTAĆ
Otrzymany zwrot składek na ubezpieczenie zdrowotne powinien zostać wykazany i doliczony do podatku zryczałtowanego należnego za rok, w którym podatnik opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym otrzymał ów zwrot.

Warto zauważyć, że żadnych konsekwencji nie spowoduje zwrot składek zapłaconych na rzecz Funduszu Pracy. Wynika to z tego, że składek tych podatnik opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie odlicza ani od podstawy opodatkowania, ani od podatku. Otrzymany zwrot nie powoduje zatem powstania przychodu ani konieczności zwiększenia ryczałtu.
Podsumowując, należy stwierdzić, że zwrot składek ubezpieczeniowych nie prowadzi do konieczności korekty podstawy opodatkowania lub podatku za okres, w którym dokonano odliczenia, tylko do uwzględnienia ich w rozliczeniu za ten rok podatkowy, w którym otrzymano zwrot składek.

Podstawa prwan:
- art. 10 ust. 1, art. 14 ust. 3 pkt 3a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 249, poz. 1824
- art. 6 ust. 1, art. 12 ust. 2, art. 21 ust. 2a pkt 2 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne - Dz.U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 81, poz. 816

Joanna Krawczyk
doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 roku: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów, prowadzonym na stronach kancelarii premiera, została opublikowana informacja o pracach nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie (najprawdopodobniej) od 2026 roku.

REKLAMA

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF? Może jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur w 2026 roku

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

Czy prawo stoi po stronie wierzyciela? Termin 60 dni, odsetki, rekompensaty, windykacja na koszt dłużnika, sąd

Nieterminowe płatności potrafią sparaliżować każdą firmę. Jest to dokuczliwe szczególnie w branży TSL, gdzie koszty rosną z dnia na dzień, a marże są minimalne. Każdy dzień zwłoki to realne ryzyko utraty płynności. Pytanie brzmi: czy prawo faktycznie stoi po stronie wierzyciela, a jeśli tak – jak z niego skutecznie korzystać?

KSeF dla rolników – rewolucja, która zapuka do gospodarstw w 2026 roku

Cyfrowa rewolucja wkracza na wieś! Już w 2026 roku także rolnik będzie musiał zmierzyć się z KSeF – Krajowym Systemem e-Faktur. Czy jesteś gotowy na koniec papierowych faktur, łatwiejsze rozliczenia i nowe wyzwania technologiczne? Sprawdź, co dokładnie się zmienia i jak przygotować swoje gospodarstwo, żeby nie zostać w tyle.

REKLAMA

KSeF tuż za rogiem: 5 pułapek, które mogą sparaliżować Twoją firmę. Jak się przed nimi uchronić?

Do obowiązkowego KSeF zostało już niewiele czasu. Choć większość firm twierdzi, że jest gotowa, praktyka pokazuje coś zupełnie innego. Niespodziewane błędy w testach, odrzucane faktury czy awarie mogą sparaliżować sprzedaż. Sprawdź pięć najczęstszych pułapek i dowiedz się, jak ich uniknąć.

Mały ZUS 2026: Podwyżka może niewielka, ale składka zdrowotna znów boli

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dna 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokość minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Minimalne wynagrodzenie wpłynie również na wysokość preferencyjnych składek ZUS, tzw. mały ZUS oraz limit dla działalności nierejestrowanej. Znaczny wzrost też nastąpi w składce zdrowotnej.

REKLAMA