REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Faktura korygująca - jak wyceniać i ewidencjonować w księgach rachunkowych

Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska

REKLAMA

W marcu kupiliśmy od kontrahenta zagranicznego (z UE) towar, natomiast w maju otrzymaliśmy fakturę korygującą zmniejszającą jego wartość z tytułu uzyskanego rabatu. Jak powinniśmy to ująć w księgach i po jakim kursie dokonać przeliczenia faktury korygującej?


RADA

Do wyceny faktury korygującej powinno się przyjąć kurs zastosowany w fakturze pierwotnej. Ewidencja uzyskanego rabatu zależy od tego, czy towar już sprzedano, czy też nie. Należy wtedy odpowiednio albo zmniejszyć koszt własny sprzedaży, albo zmniejszyć wartość towaru znajdującego się w magazynie.

UZASADNIENIE

Uzyskując rabat od kontrahenta, należy dokonać w księgach rachunkowych korekty kosztu zakupu towarów (usług). Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o rachunkowości cenę nabycia pomniejsza się m.in. o uzyskane rabaty.

Na postawie faktury korygującej trzeba więc odpowiednio zmniejszyć koszty według kursu, po którym pierwotnie dany zakup zaewidencjonowano.


Przykład 1


10 kwietnia spółka z o.o. kupiła - w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia - towar o wartości 20 000 euro. W polityce rachunkowości spółki zapisano, że do przeliczenia wartości wyrażonych w walutach obcych zastosowanie ma średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu/uzyskania przychodu.

W związku z powyższym przyjęto kurs średni z poprzedniego dnia roboczego, który wynosił 3,7892 PLN/EUR.

10 maja nastąpiła sprzedaż towaru. Po uregulowaniu zobowiązania sprzedawca przyznał spółce rabat w wysokości 1000 euro. Do przeliczenia zastosowano kurs przyjęty w fakturze pierwotnej, tj. 3,7892 PLN/EUR.


Ewidencja księgowa


1. Zakup towaru od kontrahenta zagranicznego:

20 000 euro × 3,7892 PLN/EUR = 75 784 zł

Wn„Towary” 75 784

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 75 784

2. Sprzedaż towaru:

- wartość netto - 83 000 zł

- VAT - 18 260 zł

- wartość brutto - 101 260 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 101 260

Ma„Przychody ze sprzedaży” 83 000

Ma„VAT należny” 18 260

3. Ustalenie kosztu własnego sprzedaży:

Wn„Koszt własny sprzedaży” 75 784

Ma„Towary” 75 784

4. Uregulowanie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Do wyceny przyjęto kurs sprzedaży stosowany przez bank, w wysokości 3,85 PLN/EUR:

20 000 euro × 3,85 PLN/EUR = 77 000 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 77 000

Ma„Rachunek bankowy” 77 000

5. Ustalenie różnic kursowych:

20 000 euro × (3,7892 - 3,85) = -1216 zł

Powstały ujemne różnice kursowe w wysokości 1216 zł.

Wn„Koszty finansowe” 1 216

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 1 216

6. Otrzymanie faktury korygującej związanej z uzyskanym rabatem:

1000 euro × 3,7892 PLN/EUR = 3789,20 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 789,20

Ma„Koszt własny sprzedaży” 3 789,20

7. Wpływ na rachunek bankowy należności z tytułu uzyskanego rabatu. Kurs kupna stosowany przez bank wynosi 3,82 PLN/EUR:

1000 euro × 3,82 PLN/EUR = 3820 zł

Wn„Rachunek bankowy” 3 820

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 820

8. Ustalenie różnic kursowych:

1000 euro × (3,82 - 3,7892) = 30,80 zł

Powstała dodatnia różnica kursowa w wysokości 30,80 zł.

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 30,80

Ma„Przychody finansowe” 30,80

- w analityce „Dodatnie różnice kursowe”

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2


Spółka z o.o. kupiła - w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia - towar o wartości 10 000 euro. Do przeliczenia zastosowano średni kurs NBP z dnia poprzedniego, który wynosił 3,8112 PLN/EUR. W związku z zakupem dużej partii towaru sprzedawca udzielił spółce rabatu w wysokości 1000 euro.


Ewidencja księgowa


1. Zakup towaru od kontrahenta zagranicznego:

10 000 euro × 3,8112 PLN/EUR = 38 112 zł

Wn„Towary” 38 112

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 38 112

2. Otrzymanie faktury korygującej związanej z uzyskanym rabatem. Przeliczenie następuje po kursie z faktury pierwotnej:

1000 euro × 3,8112 PLN/EUR = 3811,20 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 811,20

Ma„Towary” 3 811,20

3. Sprzedaż towaru:

- wartość netto - 40 000 zł

- VAT - 8800 zł

- wartość brutto - 48 800 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 48 800

Ma„Przychody ze sprzedaży” 40 000

Ma„VAT należny” 8 800

4. Ustalenie kosztu własnego sprzedaży:

Wn„Koszt własny sprzedaży” 34 300,80

Ma„Towary” 34 300,80

5. Uregulowanie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Do wyceny przyjęto kurs sprzedaży stosowany przez bank, w wysokości 3,84 PLN/EUR:

9000 euro × 3,84 PLN/EUR = 34 560 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 34 560

Ma„Rachunek bankowy” 34 560

6. Ustalenie różnic kursowych:

9000 euro × (3,8112 - 3,84) = -259,20 zł

Powstały ujemne różnice kursowe w wysokości 259,20 zł.

Wn„Koszty finansowe” 259,20

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 259,20
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Podstawa prawna
- art. 28 i 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Wioletta Chaczykowska
księgowa z licencją MF
 

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kiedy podatnik ma prawo otrzymać zwrot VAT – zasady, terminy

Zgodnie z ustawą o VAT, jeżeli kwota podatku naliczonego, jest w danym okresie rozliczeniowym (miesiąc lub kwartał) wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik VAT ma prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Przepisy art. 87 oraz art. 146k ustawy o VAT precyzują zasady i terminy tego zwrotu VAT.

Ulgi ZUS dla przedsiębiorców z ul. Marywilskiej. 2.000 zł z Fundacji Agencji Rozwoju Przemysłu. Dofinansowanie do wynagrodzeń z Urzędu Pracy

Od 23 maja 2024 r. eksperci ZUS, Urzędu Pracy m.st. Warszawy oraz Fundacji Agencji Rozwoju Przemysłu będą udzielać informacji o możliwych formach pomocy przedsiębiorcom poszkodowanym w wyniku pożaru hali przy ul. Marywilskiej w Warszawie.

Jak złożyć wniosek o wydanie interpretacji ogólnej?

Nie każdy wie, że może złożyć wniosek do Ministra Finansów o wydanie ogólnej interpretacji podatkowej. Jak to można zrobić? 

Minimalne wynagrodzenie w 2025 roku ustalane jak dotąd. Potem 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia? Ponad 5 tys. zł płacy minimalnej w 2026 roku?

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej rozpoczęło prace nad wdrożeniem przez Polskę unijnej dyrektywy w sprawie adekwatnych wynagrodzeń minimalnych w UE. Ministerstwo skłania się, aby orientacyjna wartość referencyjna określona była jako 60 proc. przeciętnego wynagrodzenia - poinformowało PAP Biznes biuro prasowe resortu. Jednocześnie MRPiPS zastrzegło, że wybór danej wartości referencyjnej i jej poziomu nie oznacza, że minimalne wynagrodzenie musi być jej równe.

Jak złożyć wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej? Dlaczego warto ją uzyskać?

Wielu podatników składa wnioski o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej. Jak to zrobić prawidłowo? Do czego taka interpretacja może się przydać podatnikowi? Kiedy Dyrektor KIS nie musi ani nawet nie może wydać interpretacji indywidualnej?

KSeF od 1 lutego 2026 r.? Senat nie zgłosił poprawek do ustawy przesuwającej uruchomienie KSeF, przepisy trafią już teraz do podpisu prezydenta

KSeF od 1 lutego 2026 r.? Jest już ustawa przesuwająca wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) na 1 lutego 2026 r. Obowiązujące wcześniej przepisy zakładały, że obowiązkowy KSeF zacznie obowiązywać od 1 lipca 2024 roku.

Ubezpieczenie dla firmy – czy to mi się opłaci? Spokój za 1 promil wartości majątku

Co trzeba wiedzieć o ubezpieczeniu biznesu i firmy. Ile to kosztuje, co można ubezpieczyć? I najważniejsze: czy ubezpieczenie się opłaci?

Opodatkowanie wyrównawcze od 2025 roku. Trzy nowe podatki dla biznesu. Konsultacje trwają do 24 maja 2024 r.

W Ministerstwie Finansów trwają prace legislacyjne nad projektem ustawy o opodatkowaniu wyrównawczym jednostek składowych grup międzynarodowych i krajowych. Ustawa ta ma wprowadzić w Polsce od 2025 roku system globalnego podatku minimalnego oparty o trzy rodzaje podatku wyrównawczego:  globalny podatek wyrównawczy, krajowy podatek wyrównawczy oraz podatek od niedostatecznie opodatkowanych zysków. Konsultacje publiczne tego projektu zakończą się 24 maja 2024 r. Do tego dnia można przesyłać do MF swoje uwagi i opinie.

Fundacja rodzinna - opodatkowanie i oskładkowanie świadczeń dla beneficjentów

Fundacja rodzinna jako instytucja prawna będzie 22 maja 2024 r. obchodzić swoje pierwsze urodziny. Zgodnie z ustawowymi celami ma służyć do zarządzania i kumulowania majątku w interesie beneficjentów oraz wypłacania im świadczeń. Jakie są zasady opodatkowania i oskładkowania świadczeń na rzecz beneficjentów fundacji rodzinnej?

Projekt: Kasowy PIT. Na czym polega

Ministerstwo Finansów przedstawiło pod koniec kwietnia 2024 r. projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o ryczałcie ewidencjonowanym. Ta nowelizacja ma wprowadzić od 1 stycznia 2025 roku przepisów określających zasady tzw. kasowego PIT. Ta forma rozliczeń polegać ma na tym, że przychód- podatkowy będzie powstawał w dacie zapłaty za fakturę. Ale nie każdy będzie mógł korzystać z kasowego PIT. Jedynie przedsiębiorcy, którzy rozpoczynają działalność oraz ci, których przychody z działalności gospodarczej w roku poprzednim nie przekraczały 250 tys. euro. Aktualnie trwają konsultacje i opiniowanie tego projektu.

REKLAMA