REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Faktura korygująca - jak wyceniać i ewidencjonować w księgach rachunkowych

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska

REKLAMA

W marcu kupiliśmy od kontrahenta zagranicznego (z UE) towar, natomiast w maju otrzymaliśmy fakturę korygującą zmniejszającą jego wartość z tytułu uzyskanego rabatu. Jak powinniśmy to ująć w księgach i po jakim kursie dokonać przeliczenia faktury korygującej?


RADA

Do wyceny faktury korygującej powinno się przyjąć kurs zastosowany w fakturze pierwotnej. Ewidencja uzyskanego rabatu zależy od tego, czy towar już sprzedano, czy też nie. Należy wtedy odpowiednio albo zmniejszyć koszt własny sprzedaży, albo zmniejszyć wartość towaru znajdującego się w magazynie.

UZASADNIENIE

Uzyskując rabat od kontrahenta, należy dokonać w księgach rachunkowych korekty kosztu zakupu towarów (usług). Zgodnie bowiem z przepisami ustawy o rachunkowości cenę nabycia pomniejsza się m.in. o uzyskane rabaty.

Na postawie faktury korygującej trzeba więc odpowiednio zmniejszyć koszty według kursu, po którym pierwotnie dany zakup zaewidencjonowano.


Przykład 1


10 kwietnia spółka z o.o. kupiła - w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia - towar o wartości 20 000 euro. W polityce rachunkowości spółki zapisano, że do przeliczenia wartości wyrażonych w walutach obcych zastosowanie ma średni kurs NBP z dnia poprzedzającego dzień poniesienia kosztu/uzyskania przychodu.

W związku z powyższym przyjęto kurs średni z poprzedniego dnia roboczego, który wynosił 3,7892 PLN/EUR.

10 maja nastąpiła sprzedaż towaru. Po uregulowaniu zobowiązania sprzedawca przyznał spółce rabat w wysokości 1000 euro. Do przeliczenia zastosowano kurs przyjęty w fakturze pierwotnej, tj. 3,7892 PLN/EUR.


Ewidencja księgowa


1. Zakup towaru od kontrahenta zagranicznego:

20 000 euro × 3,7892 PLN/EUR = 75 784 zł

Wn„Towary” 75 784

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 75 784

2. Sprzedaż towaru:

- wartość netto - 83 000 zł

- VAT - 18 260 zł

- wartość brutto - 101 260 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 101 260

Ma„Przychody ze sprzedaży” 83 000

Ma„VAT należny” 18 260

3. Ustalenie kosztu własnego sprzedaży:

Wn„Koszt własny sprzedaży” 75 784

Ma„Towary” 75 784

4. Uregulowanie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Do wyceny przyjęto kurs sprzedaży stosowany przez bank, w wysokości 3,85 PLN/EUR:

20 000 euro × 3,85 PLN/EUR = 77 000 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 77 000

Ma„Rachunek bankowy” 77 000

5. Ustalenie różnic kursowych:

20 000 euro × (3,7892 - 3,85) = -1216 zł

Powstały ujemne różnice kursowe w wysokości 1216 zł.

Wn„Koszty finansowe” 1 216

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 1 216

6. Otrzymanie faktury korygującej związanej z uzyskanym rabatem:

1000 euro × 3,7892 PLN/EUR = 3789,20 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 789,20

Ma„Koszt własny sprzedaży” 3 789,20

7. Wpływ na rachunek bankowy należności z tytułu uzyskanego rabatu. Kurs kupna stosowany przez bank wynosi 3,82 PLN/EUR:

1000 euro × 3,82 PLN/EUR = 3820 zł

Wn„Rachunek bankowy” 3 820

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 820

8. Ustalenie różnic kursowych:

1000 euro × (3,82 - 3,7892) = 30,80 zł

Powstała dodatnia różnica kursowa w wysokości 30,80 zł.

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 30,80

Ma„Przychody finansowe” 30,80

- w analityce „Dodatnie różnice kursowe”

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 2


Spółka z o.o. kupiła - w ramach wewnątrzwspólnotowego nabycia - towar o wartości 10 000 euro. Do przeliczenia zastosowano średni kurs NBP z dnia poprzedniego, który wynosił 3,8112 PLN/EUR. W związku z zakupem dużej partii towaru sprzedawca udzielił spółce rabatu w wysokości 1000 euro.


Ewidencja księgowa


1. Zakup towaru od kontrahenta zagranicznego:

10 000 euro × 3,8112 PLN/EUR = 38 112 zł

Wn„Towary” 38 112

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 38 112

2. Otrzymanie faktury korygującej związanej z uzyskanym rabatem. Przeliczenie następuje po kursie z faktury pierwotnej:

1000 euro × 3,8112 PLN/EUR = 3811,20 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 3 811,20

Ma„Towary” 3 811,20

3. Sprzedaż towaru:

- wartość netto - 40 000 zł

- VAT - 8800 zł

- wartość brutto - 48 800 zł

Wn„Rozrachunki z odbiorcami” 48 800

Ma„Przychody ze sprzedaży” 40 000

Ma„VAT należny” 8 800

4. Ustalenie kosztu własnego sprzedaży:

Wn„Koszt własny sprzedaży” 34 300,80

Ma„Towary” 34 300,80

5. Uregulowanie zobowiązania wobec kontrahenta zagranicznego. Do wyceny przyjęto kurs sprzedaży stosowany przez bank, w wysokości 3,84 PLN/EUR:

9000 euro × 3,84 PLN/EUR = 34 560 zł

Wn„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 34 560

Ma„Rachunek bankowy” 34 560

6. Ustalenie różnic kursowych:

9000 euro × (3,8112 - 3,84) = -259,20 zł

Powstały ujemne różnice kursowe w wysokości 259,20 zł.

Wn„Koszty finansowe” 259,20

- w analityce „Ujemne różnice kursowe”

Ma„Rozrachunki z dostawcami zagranicznymi” 259,20
Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Podstawa prawna
- art. 28 i 30 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

Wioletta Chaczykowska
księgowa z licencją MF
 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Działalność nierejestrowana w 2025 roku - własny biznes bez formalności [limit]. Kiedy rejestracja firmy jest już konieczna i jak to zrobić?

Rozpoczęcie działalności gospodarczej w Polsce może wydawać się skomplikowane – zwłaszcza dla osób, które dopiero testują swój pomysł na biznes. Dlatego działalność nierejestrowana (zwana też nieewidencjonowaną) to atrakcyjna forma dla początkujących przedsiębiorców. Jednak wraz z rozwojem działalności pojawia się pytanie: czy to już czas, by przejść na zarejestrowaną firmę? Przedstawiamy, kiedy warto podjąć ten krok, jakie są jego konsekwencje oraz jak się do tego przygotować.

Ukryte zyski w estońskim CIT – co to jest i dlaczego warto uważać?

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to atrakcyjna forma opodatkowania, która pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysków. Jednak korzystając z tej formy opodatkowania, przedsiębiorcy muszą być szczególnie czujni na pojęcie ukrytych zysków, które mogą skutkować nieoczekiwanym opodatkowaniem.

Dramatyczne dane o wypadkach rolniczych w 2025 r. KRUS stawia na profilaktykę i zdrowie rolników

Dane za pierwsze półrocze 2025 roku pokazują, że w rolnictwie wciąż dochodzi do tysięcy wypadków przy pracy – odnotowano ponad 4,4 tys. zdarzeń, w których zginęło 26 osób. KRUS podkreśla, że profilaktyka i dbanie o zdrowie rolników stają się priorytetem, aby zmniejszyć ryzyko i poprawić bezpieczeństwo w pracy na wsi.

Rewolucja w opłacie cukrowej w Polsce! Nowe prawo wprowadza radykalne zmiany

Jest projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw, który zakłada kompleksową nowelizację przepisów dotyczących tzw. opłaty cukrowej oraz uproszczenie systemu jej poboru. Celem zmian jest zwiększenie skuteczności działań prozdrowotnych oraz eliminacja dotychczasowych problemów interpretacyjnych i ograniczeń prawnych.

REKLAMA

Wspólne KPI w usługach BPO - praktyczne podejście do optymalizacji procesów

Efektywne zarządzanie projektami BPO wymaga jasnych wskaźników efektywności, które pozwalają na obiektywną ocenę realizowanych procesów. Coraz więcej firm decyduje się na wdrożenie wspólnych KPI, realizowanych równolegle przez dostawcę usług i klienta. Takie podejście, oparte na pomiarze czasu pracy i dodatkowych metryk, umożliwia lepsze zrozumienie procesów i ich systematyczne doskonalenie.

Prezydencka propozycja zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci dzieli opinię publiczną

Propozycja prezydenta Karola Nawrockiego wprowadzenia zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci i dochodem do 140 tys. zł budzi wyraźne podziały w społeczeństwie. Według sondażu, popiera ją 47,5 proc. ankietowanych, a przeciwko jest 47,9 proc., reszta nie ma zdania.

Zmiana limitów amortyzacji samochodów i kosztów leasingu od 2026 r. Jak ochronić swoje rozliczenia? Niekoniecznie przez zakupy do końca grudnia 2025 r.

Od 1 stycznia 2026 r. zmniejszy się o 1/3 limit wartości amortyzacji dla większości samochodów osobowych – z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Przepisy co ciekawe nie są nowe, bo pochodzą z końca 2021 r., ale wchodzą w życie dopiero za kilka miesięcy i dlatego znowu zrobiło się o nich głośno. Te kilka miesięcy to także ostatni dzwonek, aby zapobiec negatywnym konsekwencjom tych zmian.

Od 2026 roku o 50% wzrośnie stawka podatku od wygranych i nagród (np. w lotto, konkursach, grach, sprzedaży premiowej) – z 10% do 15% [projekt]

Budżet państwa jest chyba naprawdę w trudnej sytuacji, skoro Ministerstwo Finansów planuje podnieść od przyszłego roku (i to o 50%) stawkę zryczałtowanego podatku dochodowego od wygranych w konkursach, grach i zakładach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową, uzyskanych w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego. Obecnie stawka ta wynosi 10% wartości wygranej lub nagrody a ma wzrosnąć do 15%. Ten podatek płacimy np. od wygranej w lotto (choć dopiero od wygranej większej niż 2000 zł).

REKLAMA

Podatek dla banków idzie ostro w górę! Rząd podał nowe stawki. Jest komentarz prezes ZBP

Rząd szykuje istotne zmiany w podatkach dla sektora finansowego. Nowy projekt przewiduje podwyższenie CIT dla banków, instytucji kredytowych i SKOK-ów oraz korekty podatku od niektórych instytucji finansowych. Celem reformy jest pozyskanie środków na modernizację i rozbudowę polskiej armii.

Nowe przepisy restrukturyzacyjne już od 23 sierpnia! Druga szansa dla firm czy większe ryzyko upadłości?

Polskie firmy czekają na ważne zmiany w prawie – od 23 sierpnia zaczyna obowiązywać unijna dyrektywa drugiej szansy. Nowe zasady restrukturyzacji mają chronić przedsiębiorców przed upadłością, ale eksperci ostrzegają: okres przejściowy może być trudny, a sądy i doradcy będą uczyć się nowych reguł w praktyce.

REKLAMA