REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Gdzie opodatkować usługi budowlane świadczone w Irlandii

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Rafał Styczyński
Doradca podatkowy, prawnik, ekspert w dziedzinie podatków.

REKLAMA

Firma będzie świadczyć usługi wykonania posadzek przemysłowych w budynkach w Irlandii. Wartość kontraktu wynosi 200 000 euro. Jakim dokumentem udokumentować tę sprzedaż? Zarówno firma wykonująca, jak i firma zlecająca wykonanie usługi mieszczą się na terenie Polski i są czynnymi podatnikami VAT.


RADA


Roboty budowlane wykonywane poza Polską nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w państwie, w którym jest położona nieruchomość. Należy się zarejestrować w Irlandii jako podatnik podatku od wartości dodanej i wystawić irlandzką fakturę.


UZASADNIENIE


Miejsce świadczenia usług budowlanych (jako usług związanych z nieruchomościami) należy ustalać według miejsca położenia nieruchomości, której dotyczą. W konsekwencji usługi budowlane wykonywane na nieruchomościach położonych poza Polską nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Z punktu widzenia polskich przepisów są to czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT w Polsce.


Mając to na uwadze, w przypadku gdy wykonuje Pan roboty budowlane na nieruchomości położonej na terenie Irlandii, usługa podlega opodatkowaniu w Irlandii. Tak więc zakres opodatkowania przedmiotowych usług reguluje irlandzkie prawo podatkowe. W takim przypadku zarówno stawka podatku, jak i sposób rozliczenia powinny być dokonane w oparciu o przepisy irlandzkiej ustawy o podatku od wartości dodanej.


Również kwestia, który z podmiotów biorących udział w transakcji: wykonawca, podwykonawca czy też usługobiorca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku od tej usługi na terenie Irlandii, powinna być rozstrzygnięta na podstawie przepisów podatkowych obowiązujących w tym kraju.


Generalnie, gdy roboty budowlane są wykonywane dla podatników VAT z danego państwa, państwa członkowskie przeważnie zwalniają podatników zagranicznych z obowiązku rejestracji jako podatnika VAT. W takim przypadku dla udokumentowania robót budowlanych właściwe byłoby wystawienie faktury uproszczonej, a więc faktury bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.


Jak wynika z opisanego stanu faktycznego, ani Pan nie jest zarejestrowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w Irlandii, ani Pański zleceniodawca. Z tego względu będzie Pan zobowiązany do dokonania rejestracji na potrzeby tego podatku w Irlandii i tam się rozliczenia, ponieważ osoby, które muszą się zarejestrować jako podatnicy VAT, to osoby podlegające opodatkowaniu, których roczne obroty przekraczają (lub prawdopodobnie przekroczą) następujące progi (www. dublin. polishembassy. ie/podatki. htm):

l 55 000 euro w przypadku dostarczania towarów,

l 27 500 euro w przypadku świadczenia usług.


Faktura wystawiona na rzecz polskiego odbiorcy usługi na nieruchomości położonej w Irlandii powinna być obciążona irlandzkim podatkiem od wartości dodanej. Nie wystawiamy polskiej faktury VAT. Gdy w związku z tą transakcją przysługuje Panu prawo do odliczenia, obrót z tytułu tej usługi wykazujemy dodatkowo w poz. 21 deklaracji VAT-7.


Powyższe stanowisko zostało potwierdzenie w piśmie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Jarocinie z 5 września 2006 roku, nr PP/443-5/06, w którym czytamy m.in.:

„(...) Spółka wykonując instalacje zraszania magazynów we Francji, świadczy usługi budowlane na nieruchomościach położonych poza granicami naszego kraju. Zatem zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług usługi te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. Ustawodawca uzależnia bowiem miejsce opodatkowania usług od miejsca ich świadczenia. Skoro więc nieruchomość położona jest we Francji, to tam musi nastąpić opodatkowanie usługi. Jeżeli generalny wykonawca (firma polska) nie jest zarejestrowany na potrzeby podatku od wartości dodanej we Francji, to polski podwykonawca powinien dokonać rejestracji na potrzeby tego podatku we Francji i tam się rozliczyć. Faktura wystawiona na rzecz polskiego odbiorcy usługi na nieruchomości położonej we Francji powinna być obciążona francuskim podatkiem od wartości dodanej. W sytuacji gdy generalny wykonawca inwestycji byłby zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej we Francji, polski podwykonawca mógłby przerzucić na niego obowiązek rozliczenia podatku VAT z tego tytułu na terenie Francji. Usługa ta, wykonana przez polskiego podwykonawcę, byłaby czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce (...)”.


Podstawa prawna:
- art. 27 ust. 2 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029


Rafał Styczyński

doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zwolnienia z kasy fiskalnej – aktualne przepisy i wyjątki 2025

Kasy fiskalne od lat stanowią nieodłączny element prowadzenia działalności gospodarczej. Z jednej strony są narzędziem do rejestrowania sprzedaży, z drugiej wspomagają rozliczenia podatkowe, zapewniając transparentność transakcji pomiędzy sprzedawcą i nabywcą.

Cypr staje się rajem dla polskich emigrantów. Skarbówka potwierdza korzystne zasady ryczałtu od przychodów zagranicznych

Przełom w interpretacji Krajowej Informacji Skarbowej! Fiskus potwierdził, że osoby przenoszące rezydencję podatkową do Polski mogą objąć ryczałtem wszystkie swoje przychody zagraniczne – od dywidend i kryptowalut po nieruchomości. Dla zamożnych reemigrantów to szansa na ogromne oszczędności i najkorzystniejsze warunki podatkowe w historii.

KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

REKLAMA

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

REKLAMA

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod [zgłoszenie: ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF]

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

REKLAMA