REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Gdzie opodatkować usługi budowlane świadczone w Irlandii

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Rafał Styczyński
Doradca podatkowy, prawnik, ekspert w dziedzinie podatków.

REKLAMA

Firma będzie świadczyć usługi wykonania posadzek przemysłowych w budynkach w Irlandii. Wartość kontraktu wynosi 200 000 euro. Jakim dokumentem udokumentować tę sprzedaż? Zarówno firma wykonująca, jak i firma zlecająca wykonanie usługi mieszczą się na terenie Polski i są czynnymi podatnikami VAT.


RADA


Roboty budowlane wykonywane poza Polską nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce, lecz w państwie, w którym jest położona nieruchomość. Należy się zarejestrować w Irlandii jako podatnik podatku od wartości dodanej i wystawić irlandzką fakturę.


UZASADNIENIE


Miejsce świadczenia usług budowlanych (jako usług związanych z nieruchomościami) należy ustalać według miejsca położenia nieruchomości, której dotyczą. W konsekwencji usługi budowlane wykonywane na nieruchomościach położonych poza Polską nie podlegają opodatkowaniu VAT w Polsce. Z punktu widzenia polskich przepisów są to czynności niepodlegające opodatkowaniu VAT w Polsce.


Mając to na uwadze, w przypadku gdy wykonuje Pan roboty budowlane na nieruchomości położonej na terenie Irlandii, usługa podlega opodatkowaniu w Irlandii. Tak więc zakres opodatkowania przedmiotowych usług reguluje irlandzkie prawo podatkowe. W takim przypadku zarówno stawka podatku, jak i sposób rozliczenia powinny być dokonane w oparciu o przepisy irlandzkiej ustawy o podatku od wartości dodanej.


Również kwestia, który z podmiotów biorących udział w transakcji: wykonawca, podwykonawca czy też usługobiorca będzie zobowiązany do rozliczenia podatku od tej usługi na terenie Irlandii, powinna być rozstrzygnięta na podstawie przepisów podatkowych obowiązujących w tym kraju.


Generalnie, gdy roboty budowlane są wykonywane dla podatników VAT z danego państwa, państwa członkowskie przeważnie zwalniają podatników zagranicznych z obowiązku rejestracji jako podatnika VAT. W takim przypadku dla udokumentowania robót budowlanych właściwe byłoby wystawienie faktury uproszczonej, a więc faktury bez stawki i kwoty podatku oraz kwoty należności wraz z podatkiem.


Jak wynika z opisanego stanu faktycznego, ani Pan nie jest zarejestrowany na potrzeby podatku od wartości dodanej w Irlandii, ani Pański zleceniodawca. Z tego względu będzie Pan zobowiązany do dokonania rejestracji na potrzeby tego podatku w Irlandii i tam się rozliczenia, ponieważ osoby, które muszą się zarejestrować jako podatnicy VAT, to osoby podlegające opodatkowaniu, których roczne obroty przekraczają (lub prawdopodobnie przekroczą) następujące progi (www. dublin. polishembassy. ie/podatki. htm):

l 55 000 euro w przypadku dostarczania towarów,

l 27 500 euro w przypadku świadczenia usług.


Faktura wystawiona na rzecz polskiego odbiorcy usługi na nieruchomości położonej w Irlandii powinna być obciążona irlandzkim podatkiem od wartości dodanej. Nie wystawiamy polskiej faktury VAT. Gdy w związku z tą transakcją przysługuje Panu prawo do odliczenia, obrót z tytułu tej usługi wykazujemy dodatkowo w poz. 21 deklaracji VAT-7.


Powyższe stanowisko zostało potwierdzenie w piśmie Naczelnika Urzędu Skarbowego w Jarocinie z 5 września 2006 roku, nr PP/443-5/06, w którym czytamy m.in.:

„(...) Spółka wykonując instalacje zraszania magazynów we Francji, świadczy usługi budowlane na nieruchomościach położonych poza granicami naszego kraju. Zatem zgodnie z art. 27 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług usługi te nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT w Polsce. Ustawodawca uzależnia bowiem miejsce opodatkowania usług od miejsca ich świadczenia. Skoro więc nieruchomość położona jest we Francji, to tam musi nastąpić opodatkowanie usługi. Jeżeli generalny wykonawca (firma polska) nie jest zarejestrowany na potrzeby podatku od wartości dodanej we Francji, to polski podwykonawca powinien dokonać rejestracji na potrzeby tego podatku we Francji i tam się rozliczyć. Faktura wystawiona na rzecz polskiego odbiorcy usługi na nieruchomości położonej we Francji powinna być obciążona francuskim podatkiem od wartości dodanej. W sytuacji gdy generalny wykonawca inwestycji byłby zarejestrowanym podatnikiem podatku od wartości dodanej we Francji, polski podwykonawca mógłby przerzucić na niego obowiązek rozliczenia podatku VAT z tego tytułu na terenie Francji. Usługa ta, wykonana przez polskiego podwykonawcę, byłaby czynnością niepodlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług w Polsce (...)”.


Podstawa prawna:
- art. 27 ust. 2 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029


Rafał Styczyński

doradca podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Unia celna UE-Turcja: przewodnik dla polskich firm transportowych. Dokumentacja, najczęstsze problemy, regulacje techniczne i VAT

Turcja funkcjonuje w ramach unii celnej z Unią Europejską, co stwarza szczególne możliwości handlowe. Polscy przewoźnicy muszą jednak pamiętać o specyficznych wymaganiach dokumentacyjnych i procedurach celnych.

Nowy podatek e-commerce uderzy w polskie firmy. Zyska zagraniczna konkurencja?

Plan rozszerzenia podatku od sprzedaży detalicznej na handel internetowy budzi poważne kontrowersje. Eksperci ostrzegają, że nowe przepisy mogą zahamować rozwój polskich e-sklepów i wzmocnić azjatyckie platformy, które często omijają unijne regulacje. W tle apel o zatrzymanie prac legislacyjnych i skupienie się na rozwiązaniach na poziomie UE.

Przedsiębiorcy chcą uproszczenia w kontroli celno-skarbowej i podatkowej. Widzą potrzebę dialogu z kontrolerami

Przedsiębiorcy, w ramach deregulacji prowadzonej przez rząd, domagają się większej współpracy i otwartości na wyjaśnienia ze strony służb celno-skarbowych, jasnej interpretacji przepisów, partnerskiego traktowania oraz skrócenia procesu przedawnienia.

Zawód: księgowy: teraz wyraźny awans w rankingu prestiżu. Dlaczego warto zarabiać na umiejętności księgowania

W najnowszym rankingu najbardziej poważanych zawodów w Polsce opublikowanym przez SW Research (2025) księgowy awansował o 3 miejsca w porównaniu z ubiegłym rokiem. Aktualnie zajmuje 22 miejsce na 51 profesji.

REKLAMA

Rząd poprawia KSeF, przedsiębiorcy zadowoleni z kolejnym zmian w ustawie, zwłaszcza że korzystne modyfikacje nastąpią jeszcze przed wejściem w życie zmienianych przepisów

Krajowy System e-Faktur zmienia się na lepsze. Rząd, po konsultacjach z przedsiębiorcami, przyjął pakiet przepisów, które mają ułatwić funkcjonowanie Krajowego Systemu e-Faktur. Nowe przepisy są wynikiem licznych konsultacji z przedsiębiorcami, jakie przeprowadziło Ministerstwo Finansów.

MF proponuje zmiany w raportowaniu do KNF. Mniej obowiązków dla domów maklerskich

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt rozporządzenia zmieniającego zasady przekazywania informacji do Komisji Nadzoru Finansowego przez firmy inwestycyjne i banki prowadzące działalność maklerską. Nowe regulacje, będące częścią pakietu deregulacyjnego, mają na celu uproszczenie obowiązków sprawozdawczych i zmniejszenie obciążeń administracyjnych.

Kawa z INFORLEX. Przygotowanie do KSeF

Zapraszamy na bezpłatne spotkanie online. Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 2 cenionymi ekspertami.

Kolejna rewolucja i sensacyjne zmiany w KSeF i elektronicznym fakturowaniu. Czy są nowe terminy, co z możliwością fakturowania offline

Deregulacja idzie pełną parą. Rząd zmienia nie tylko obowiązujące już przepisy, ale i te, które dopiero mają wejść w życie. Przykładem takiej deregulacji są przepisy o KSeF czyli o obowiązkowym przejściu na wyłącznie cyfrowe e-faktury. Co się zmieni, co z terminami obowiązkowego przejścia na e-fakturowanie dla poszczególnych grup podatników?

REKLAMA

BPO jako most do innowacji: Jak outsourcing pomaga firmom wyjść ze swojej bańki i myśleć globalnie

W dzisiejszym dynamicznym środowisku biznesowym, gdzie innowacyjność decyduje o przewadze konkurencyjnej, wiele przedsiębiorstw boryka się z paradoksem: potrzebują dostępu do najnowszych technologii i świeżych perspektyw, ale ograniczają ich własne zasoby, lokalizacja czy kultura organizacyjna. Business Process Outsourcing (BPO) staje się w tym kontekście nie tylko narzędziem optymalizacji kosztów, ale przede wszystkim bramą do globalnej puli wiedzy i innowacji.

Nowelizacja ustawy o VAT dot. obowiązkowego KSeF. Rząd podjął decyzję

W dniu 17 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów oraz zmieniająca ustawę o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu wprowadzenie obowiązkowego modelu Krajowego Systemu e-Faktur („KSeF”), czyli specjalnego systemu elektronicznego do wystawiania i odbierania faktur (tzw. faktur ustrukturyzowanych). Oznaczać to będzie odejście od papierowych faktur VAT. Ponadto, w związku z wejściem w życie nowego systemu, o 1/3 skrócony zostanie podstawowy termin zwrotu VAT – z 60 do 40 dni. Wprowadzenie tego systemu zostanie podzielone na 2 etapy, aby firmy lepiej mogły się do niego dostosować.

REKLAMA