REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak opodatkowane są dochody uzyskane w Holandii

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Opodatkowaniu holenderskim podatkiem dochodowym od osób prawnych podlegają dochody polskiego przedsiębiorcy w zakresie, w jakim powstają w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez tego przedsiębiorcę w Holandii za pośrednictwem stałej placówki (zakładu).
Holenderska ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych wyróżnia podatników będących rezydentami Holandii oraz podatników będących nierezydentami. Rozróżnienie to wpływa na zakres obowiązków podatkowych nakładanych na podatników. Rezydenci holenderscy są opodatkowani lokalnym podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów bez względu na miejsce ich osiągania (z pewnymi wyjątkami), z kolei nierezydenci (w szczególności oddziały zagranicznych spółek) podlegają opodatkowaniu wyłącznie od szczególnych rodzajów dochodów osiąganych w Holandii, takich jak dochody z nieruchomości czy też z działalności gospodarczej prowadzonej na terytorium tego kraju.
Jak podkreśla Kamila Szydłowska, doradca podatkowy Ernst & Young, za rezydenta holenderskiego uważa się spółki założone zgodnie z prawem lokalnym (w tym również spółki europejskie – societas europea), nawet jeżeli ich zarząd lub siedziba znajdują się za granicą. Dodatkowo, spółki mogą zostać uznane za rezydentów Holandii w sytuacji, gdy wprawdzie zostały założone w innych jurysdykcjach, lecz są efektywnie zarządzane i kontrolowane z Holandii.

Podatek od przedsiębiorcy

W świetle konwencji podpisanej między Rzecząpospolitą Polską a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu, podpisanej w Warszawie dnia 13 lutego 2002 r. (Dz.U. z 2003 r. nr 216, poz. 2120; dalej konwencja) opodatkowaniu holenderskim podatkiem dochodowym od osób prawnych podlegają dochody polskiego przedsiębiorcy w zakresie, w jakim powstają w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez tego przedsiębiorcę w Holandii za pośrednictwem stałej placówki (zakładu). W rozumieniu konwencji przez pojęcie zakład należy rozumieć stałą placówkę, przez którą całkowicie lub częściowo prowadzona jest działalność gospodarcza przedsiębiorstwa, w szczególności miejsce zarządu, filię, biuro, fabrykę, warsztat i kopalnię, źródło ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych. Innym rodzajem zakładu będzie plac budowy, prace budowlane lub instalacyjne, ale tylko wtedy, jeżeli będą one trwały dłużej niż 12 miesięcy.
WAŻNE
Straty podatkowe mogą pomniejszać dochody uzyskiwane przez podatników holenderskich w trzech poprzednich latach oraz w każdym kolejnym roku, bez limitu w czasie. W sytuacji, gdy ulegną zmianie udziałowcy posiadający 30 proc. kapitału, wówczas, co do zasady, straty spółki holenderskiej nie mogą obniżyć przyszłych zysków
– Tak jak w większości umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, również w rozumieniu konwencji nie stanowią zakładu placówki służące jedynie składowaniu, wystawianiu lub dostarczaniu dóbr lub towarów należących do przedsiębiorstwa lub prowadzeniu działalności o charakterze przygotowawczym lub pomocniczym (np. promocyjnym) – dodaje ekspert Ernst & Young.

Wysokość podatku

Dochody osiągane przez holenderskich podatników CIT oraz zakłady przedsiębiorców zagranicznych podlegają opodatkowaniu 29,6-proc. stawką CIT. Jeżeli dochód nie przekroczył 22 689 euro, wówczas stawka podatku wynosi 25,5 proc. Planowane jest, że podstawowa stawka CIT zostanie obniżona do 27,4 proc. w 2007 roku i 26,9 proc. w 2008 roku.
Podstawę opodatkowania CIT w Holandii stanowi kwota przychodów pomniejszona o koszty ich uzyskania. Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się zasadniczo wszelkie wydatki poniesione w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej. Jednak niektóre wydatki podlegają wyłączeniu, np. kary, grzywny.
Jak wskazuje Kamila Szydłowska z Ernst & Young, na mocy przepisów dotyczących niedostatecznej kapitalizacji nie stanowią kosztu uzyskania przychodu odsetki od pożyczek udzielanych spółkom holenderskim przez spółki z grupy (określanej zgodnie z przepisami rachunkowymi), naliczone od części, w jakiej kwota zadłużenia z tytułu pożyczki przekracza trzykrotność wartości kapitałów spółki. Jeżeli kwota zadłużenia przekraczająca dozwolony limit jest niższa niż 500 tys. euro, odsetki są w pełni odliczalne.
– Spółka ma również możliwość wyboru tzw. grupowej proporcji dla skalkulowania odsetek niepodlegających odliczeniu dla celów podatkowych. Jeżeli stosunek zadłużenia spółki do jej kapitału nie przekracza stosunku zadłużenia grupy do sumy jej kapitałów, wówczas odsetki naliczane od zadłużenia wobec podmiotów powiązanych podlegają odliczeniu w pełnej wysokości – wyjaśnia Kamila Szydłowska. Dodaje także, że w niektórych przypadkach same pożyczki mogą zostać przekwalifikowane na wkłady na pokrycie kapitału. W konsekwencji odsetki od takich pożyczek będą traktowane jako dystrybucja zysku.

Udział w spółkach zależnych

System holenderski przewiduje tzw. zwolnienie z uwagi na udział obejmujący wszelkie przychody wygenerowane w związku z posiadaniem udziałów (a więc np. dywidendy w pieniądzu i w naturze, dystrybucję tzw. ukrytych rezerw, zyski kapitałowe realizowane na sprzedaży udziałów). Warunkiem zastosowania zwolnienia jest posiadanie przez holenderską spółkę ponad 5-proc. udziałów w faktycznie wpłaconym kapitale spółki zależnej. Inwestycja w spółkę zależną nie może mieć jednak charakteru inwestycji krótkoterminowej. Zwolnieniu ze względu na udział nie podlegają dystrybucje z tzw. holenderskich kwalifikowanych spółek inwestycyjnych (które podlegają CIT według stawki 0 proc.).
Jak podkreśla Kamila Szydłowska, w przypadku przychodów otrzymywanych w związku z posiadaniem udziałów zagranicznych spółek zależnych zwolnienie ma zastosowanie, jeżeli spełnione są dodatkowe dwa warunki: spółka zależna podlega opodatkowaniu CIT w państwie siedziby (stawka podatku nie jest istotna) oraz spółka holenderska nie traktuje udziałów w spółce zależnej jako inwestycji portfelowej. Co do zasady, ostatni warunek uważa się za spełniony, jeżeli spółka holenderska wykonuje czynności związane z podejmowaniem decyzji, zarządzaniem czy też finansowaniem spółek z grupy.

Opodatkowanie u źródła

Dywidendy wypłacane przez spółki holenderskie podlegają opodatkowaniu 25-proc. podatkiem u źródła. Na mocy konwencji podstawowa stawka podatku na dywidendy wypłacane do Polski została zredukowana do: 5 proc., gdy osobą uprawnioną jest spółka (inna niż osobowa), której bezpośredni udział w kapitale spółki wypłacającej dywidendy wynosi co najmniej 10 proc., lub 15 proc. w pozostałych przypadkach.
Ponadto istnieje możliwość, że dywidenda wypłacana do polskiej spółki dominującej będzie całkowicie zwolniona z opodatkowania. Warunkiem zwolnienia jest posiadanie przez polską spółkę co najmniej 20 proc. udziałów (akcji) w spółce wypłacającej dywidendę nieprzerwanie przez okres 12 miesięcy. Prawo holenderskie przewiduje również uregulowania mające na celu zapobieżenie nadużywania tego zwolnienia.
Odsetki wypłacane polskiej spółce przez holenderskiego kontrahenta będą zwolnione z podatku u źródła na mocy przepisów lokalnych. Warto zaznaczyć, że w sytuacji odwrotnej, a więc gdy polski przedsiębiorca korzysta z finansowania zapewnionego przez podmiot holenderski, należy pobrać 5-proc. podatek u źródła. Również należności licencyjne wypłacane polskiemu przedsiębiorcy nie podlegają opodatkowaniu u źródła.

PRZYKŁAD
Sery SA działa w Holandii za pośrednictwem zakładu i osiągnęła w 2006 r. dochód podatkowy w wysokości 100 000 euro. Zobowiązanie Sery SA z tytułu lokalnego CIT za 2006 rok wyniesie 29 600 euro (29,6 proc. x 100 000). Zarówno przychody jak i koszty związane z działalnością holenderskiego zakładu spółki będą na bieżąco ujmowane w składanych w Polsce deklaracjach podatkowych. Jednak Sery SA będzie miała prawo do obniżenia polskiego podatku o kwotę podatku zapłaconego w Holandii. Odliczenie nie będzie mogło przekroczyć kwoty podatku, który jest obliczony według polskich reguł (przed dokonaniem odliczenia) w stosunku do dochodu opodatkowanego w Holandii. Zakładając, że dochód osiągnięty z działalności gospodarczej w Holandii wyliczony zgodnie z polskimi regułami wyniesie 100 000 euro, Sery SA będzie mogła odliczyć maksymalnie 19 000 (19 proc. x 100 000) euro.

Ewa Matyszewska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF pomoże uszczelnić budżet. MF liczy na 18,7 mld zł wpływów w 2026 roku

Dzięki zmianom w podatkach i uszczelnieniu systemu za pomocą KSeF, Polska może w 2026 roku zyskać nawet 18,7 mld zł. Wśród planowanych działań są m.in. podwyżki CIT dla banków, wyższe stawki VAT i akcyzy oraz ograniczenie liczby osób nielegalnie zatrudnionych w budownictwie.

Samochód osobowy w firmie - zmiany w limitach od 1 stycznia 2026 r. Co z samochodami zakupionymi do końca 2025 roku?

Zmiany w prawie podatkowym potrafią zaskakiwać. Szczególnie wtedy, gdy istotne przepisy wprowadzane są niejako „tylnymi drzwiami”. Tym razem mamy do czynienia z modyfikacją, która znacząco wpłynie na sposób rozliczania kosztów związanych z nabyciem samochodów osobowych.

Rezerwa finansowa w firmie to nie luksus - to konieczność. Jak wyliczyć i budować rezerwę na nagłe sytuacje

Wielu właścicieli firm mówi: „Nie mam z czego odkładać, wszystko idzie na bieżące wydatki.” Inni: „Jak będą wolne środki, to coś odłożę.” Problem w tym, że te wolne środki rzadko kiedy się pojawiają. Albo jeśli już są – szybko znikają. A potem przychodzi miesiąc bez wpłat od klientów, niespodziewany wydatek albo gorszy sezon. I nagle z dnia na dzień zaczyna brakować nie tylko pieniędzy, ale też spokoju, decyzyjności, kontroli. To nie pech. To brak bufora.

100 dni do KSeF – co się zmieni już od lutego 2026 roku?

Już od 1 lutego 2026 r. duże firmy będą wystawiać wyłącznie e‑faktury w KSeF, a wszyscy podatnicy będą je odbierać elektronicznie. Od kwietnia obowiązek rozszerzy się na pozostałych przedsiębiorców, wprowadzając jednolity, ustandaryzowany obieg faktur i koniec papierowych dokumentów.

REKLAMA

Skarbówka potwierdza: darowizny od rodzeństwa zwolnione z podatku nawet przy wspólności majątkowej

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że darowizny pieniężne od rodzeństwa są zwolnione z podatku, nawet jeśli darczyńcy mają wspólność majątkową. Kluczowe jest jedynie terminowe zgłoszenie darowizny i udokumentowanie przelewu. To dobra wiadomość dla wszystkich, którzy otrzymują wsparcie finansowe od bliskich.

Nowa opłata cukrowa uderzy w małe firmy? Minister ostrzega przed katastrofą dla MŚP

Minister Agnieszka Majewska, Rzecznik MŚP, ostrzega przed skutkami nowelizacji „podatku cukrowego”. Zwraca uwagę, że projekt zmian w ustawie o zdrowiu publicznym przygotowany przez Ministerstwo Finansów może nadmiernie obciążyć najmniejsze firmy. Nowe przepisy dotyczące opłaty cukrowej mają – wbrew intencjom resortu – rozszerzyć obowiązki sprawozdawcze i podatkowe także na mikro i małych przedsiębiorców.

Najważniejsze zmiany przepisów dla firm 2025/2026. Jakie nowe obowiązki i wyzwania dla biznesu?

Trzeci kwartał 2025 roku przyniósł przedsiębiorcom aż 13 istotnych zmian regulacyjnych. Powszechne oburzenie przedsiębiorców wzbudza jednak krótsze od obiecywanego 6-miesięcznego vacatio legis. Z jednej strony postępuje cyfryzacja i deregulacja procesów, z drugiej – rosną obciążenia fiskalne i kontrolne. Z najnowszego Barometru TMF Group obejmującego trzeci kwartał 2025 roku wynika, że równowaga między ułatwieniami a restrykcjami została zachwiana kosztem zmian wymagających dla prowadzenia biznesu.

Jak uwierzytelnić się w KSeF? Pieczęć elektroniczna to jedna z metod - zgłoszenie w ZAW-FA, API KSeF 2.0 lub przy użyciu Aplikacji Podatnika KSeF

Aby korzystać z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), nie trzeba zakładać konta, ale konieczne jest potwierdzenie tożsamości i uprawnień. Jednym z bezpiecznych sposobów uwierzytelnienia – szczególnie dla spółek i innych podmiotów niebędących osobami fizycznymi – jest kwalifikowana pieczęć elektroniczna. Sprawdź, jak działa i jak jej użyć w KSeF.

REKLAMA

Faktury korygujące w KSeF: Jak powinny być wystawiane od lutego 2026 roku?

Pytanie dotyczy zawartości pliku xml, za pomocą którego będzie wczytywana do KSeF faktura korygująca. Czy w związku ze zmianą struktury logicznej FA(3) w przypadku faktur korygujących podstawę opodatkowania i podatek będzie niezbędne zawarcie w pliku xml wartości „przed korektą” i „po korekcie”? Jeżeli będzie możliwy import na podstawie samej różnicy faktury korygującej (co wynikałoby z zamieszczonego na stronie MF pliku FA_3_Przykład_3 (Przykładowe pliki dla struktury logicznej e-Faktury FA(3)), to czy ta możliwość obejmuje fakturę korygującą do faktury pierwotnej już wcześniej skorygowanej (ponowną korektę)?

Rezygnacja członka zarządu w spółce z o.o. – jak to zrobić prawidłowo (zasady, dokumentacja, odpowiedzialność)

W realiach obrotu gospodarczego zdarzają się sytuacje, w których członek zarządu spółki z ograniczoną odpowiedzialnością decyduje się na złożenie rezygnacji z pełnionej funkcji. Powody mogą być różne – osobiste, zdrowotne, biznesowe czy organizacyjne – ale decyzja ta zawsze powinna być świadoma i przemyślana, zwłaszcza z perspektywy konsekwencji prawnych i finansowych.

REKLAMA