REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jakie obowiązki podatkowe ma przedsiębiorca działający w Anglii

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Rezydenci Wielkiej Brytanii będący osobami prawnymi podlegają opodatkowaniu brytyjskim podatkiem dochodowym od wszystkich swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Natomiast rezydenci innych państw, np. Polski, podlegają opodatkowaniu w Anglii, jeżeli prowadzą tam działalność za pośrednictwem tzw. zakładu.
Za rezydenta Wielkiej Brytanii co do zasady uważana jest spółka założona w Anglii oraz – niezależnie od kraju inkorporacji – spółka, której centrum zarządzania zlokalizowane jest na Wyspach i która jest kontrolowana z tego kraju. Zdaniem Sylwii Migdał, doradcy podatkowego Ernst & Young, niezależnie od opisanej zasady rezydentem nie jest spółka, która na podstawie reguł rozstrzygających zawartych w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania została uznana za rezydenta innego państwa.

Dochody polskiej spółki

Rezydenci innych państw podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, jeżeli prowadzą działalność gospodarczą w Anglii za pośrednictwem tzw. zakładu w rozumieniu umowy zawartej między rządem PRL a rządem Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Północnej Irlandii w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i zysków majątkowych, podpisanej w Londynie 16 grudnia 1976 r. (Dz.U. z 1978 r. nr 7, poz. 20; dalej umowa).

– W świetle umowy zakładem polskiego przedsiębiorcy w Wielkiej Brytanii jest stała placówka, poprzez którą przedsiębiorca ten prowadzi działalność gospodarczą na terenie Anglii (z ściśle określonymi wyjątkami) – wyjaśnia Kamila Szydłowska, doradca podatkowy z Ernst & Young.

Przykładowo, zakładem jest miejsce zarządu, filia, biuro, fabryka, warsztat czy też kopalnia, źródło ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych. Dodatkowo, zakład polskiego przedsiębiorcy może powstać w Wielkiej Brytanii, jeżeli osoba upoważniona przez przedsiębiorcę zawiera w jego imieniu umowy sprzedaży w tym kraju. W przypadku robót budowlanych zakład polskiego przedsiębiorcy powstanie, gdy przez okres dłuższy niż 12 miesięcy będzie on utrzymywał w Wielkiej Brytanii plac budowy czy też prowadził prace budowlane lub instalacyjne.

Jak podkreśla ekspert Ernst & Young, co do zasady, dochód alokowany do zakładu (określany w oparciu o zasady rynkowe) podlega opodatkowaniu, tak jak zyski brytyjskiej spółki, będącej podatnikiem CIT.

ROZLICZENIE WSZYSTKICH PRZYCHODÓW
Przychody i koszty polskiego przedsiębiorcy związane z działalnością brytyjskiego zakładu są łączone z przychodami i kosztami wypracowanymi w Polsce. W konsekwencji strata zakładu może pomniejszyć dochód osiągany w Polsce, zaś zysk podlegać będzie opodatkowaniu polskim CIT. Jeżeli zysk ten został opodatkowany również w Wielkiej Brytanii, polski przedsiębiorca ma możliwość obniżenia polskiego podatku o kwotę podatku uiszczonego od tego zysku w Wielkiej Brytanii, nie wyższą jednak niż kwota podatku obliczona według polskich reguł.

Wysokość podatku

Według informacji Kamili Szydłowskiej z Ernst & Young zasadniczo dochody osiągane przez brytyjskich podatników CIT podlegają opodatkowaniu 30-proc. stawką podatku dochodowego od osób prawnych. Jeżeli dochód podatkowy spółki nie przekroczył w danym okresie rozliczeniowym 300 000 funtów, wówczas stawka podatku wynosi 19 proc. Warto zaznaczyć, że w Wielkiej Brytanii rok podatkowy dla osób prawnych trwa, co do zasady, od kwietnia do marca – przypomina Sylwia Migdał.

– Do końca marca 2006 roku istniały obniżone stawki, które zniesiono w stosunku do dochodów osiąganych od 1 kwietnia 2006 r. W celu ułatwienia wprowadzenia zmiany istnieją pewne przejściowe ulgi – podkreślają nasze rozmówczynie. Jednocześnie dodają, że co do zasady zakłady przedsiębiorców zagranicznych nie mają możliwości skorzystania z 19-proc. stawki CIT. Ograniczenie to nie dotyczy jednak przedsiębiorców z państw, z którymi Wielka Brytania zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, gwarantującą tym przedsiębiorcom równe traktowanie. Umowa polsko-brytyjska zawiera taką klauzulę, a więc zakład polskiego przedsiębiorcy powinien mieć możliwość skorzystania z 19-proc. stawki.

OPODATKOWANIE ODSETEK
Odsetki wypłacane pomiędzy rezydentami Wielkiej Brytanii i Polski nie podlegają opodatkowaniu u źródła. Natomiast należności licencyjne opodatkowane są 10-proc. podatkiem u źródła.

Podstawa opodatkowania

Generalnie podstawę opodatkowania CIT ustala się w zgodzie z międzynarodowymi zasadami księgowymi, z uwzględnieniem pewnych korekt dla celów podatkowych (np. z uwagi na amortyzację).

– Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się wyłącznie wydatki poniesione w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej, z pewnymi wyjątkami.

Przykładowo, wyłączeniu z kosztów podlegają wydatki na rozrywkę (z wyjątkiem przeznaczonej dla pracowników), ulepszenia lokali (w przeciwieństwie do napraw) i, co do zasady, tzw. złe długi – tłumaczy Kamila Szydłowska.

W zakresie wydatków na badania i rozwój przepisy przewidują specjalną ulgę (lub w przypadku spółki odnotowującej stratę – gotówkowy zwrot podatku). Dochód ze zbycia składników majątkowych ustalany jest jako nadwyżka przychodu ze zbycia ponad historyczny koszt nabycia aktywa.

– Jednak istnieje specyficzna ulga, której celem jest zapewnienie, że podatek nakładany jest na faktyczny dochód, a nie na wartość będącą skutkiem inflacji. W przypadku dochodu ze zbycia nieruchomości używanej do prowadzenia działalności (lub innych określonych aktywów) zobowiązanie podatkowe może zostać odroczone, jeżeli przychód ze zbycia zostanie wykorzystany na nabycie nowego składnika majątkowego – podkreśla Kamila Szydłowska.

Przychody od spółek zależnych

Dywidenda otrzymana od zagranicznej spółki podlega 30-proc. podatkowi. Podatek ten, przy spełnieniu określonych warunków, spółka brytyjska może obniżyć o podatek zagraniczny (np. uiszczony w Polsce podatek u źródła). Dodatkowo możliwe jest odliczenie podatku uiszczonego przez polską spółkę zależną od zysku dystrybuowanego w formie dywidendy (kredyt podatkowy). Jak podkreśla Kamila Szydłowska, warunkiem odliczenia jest posiadanie przez brytyjską spółkę co najmniej 10 proc. udziałów (akcji) w polskiej spółce. Część kredytu podatkowego niewykorzystaną w danym roku brytyjska spółka może przenieść trzy lata wstecz (w celu skorygowania zobowiązania podatkowego za te lata), może ją również wykorzystać w kolejnych latach podatkowych.

Dochody ze zbycia udziałów/akcji w spółce zależnej mogą być zwolnione z opodatkowania. Również w tym przypadku jednym z podstawowych warunków zastosowania zwolnienia jest posiadanie przez brytyjską spółkę ponad 10 proc. udziałów w spółce zależnej przez 12 miesięcy (liczonych w okresie ostatnich 24 miesięcy). Ponadto działalność zarówno spółki sprzedającej, jak i sprzedawanej (lub działalność całej grupy) musi mieć charakter handlowy.

Rozliczanie strat podatkowych

– Straty podatkowe wynikające z działalności handlowej mogą obniżać dochody uzyskiwane przez podatników (również z innych źródeł) w bieżącym i w poprzednim roku obrotowym. Również w każdym kolejnym roku, bez limitu w czasie, mogą one obniżyć dochód realizowany przez podatnika, ale wyłącznie z działalności gospodarczej. W bieżącym roku podatkowym straty mogą zostać przekazane innej brytyjskiej spółce z grupy – tłumaczy Sylwia Migdał.

Straty wynikające z działalności inwestycyjnej (pożyczki, derywaty, różnice kursowe) mogą wpłynąć na dochód z innych źródeł w roku poniesienia lub w poprzednim roku. Niewykorzystana strata może zostać przeniesiona na kolejne okresy rozliczeniowe i wpłynąć na dochód z działalności innej niż handlowa.

Inne rodzaje strat (wynikające np. z wartości niematerialnych i prawnych) mogą obniżać przyszłe zobowiązania podatkowe spółki wynikające z tej samej działalności. W niektórych przypadkach spółka może stracić prawo do dalszego rozliczania strat w przypadku zmiany udziałowca.

Płatności dla polskich rezydentów

Zdaniem ekspertów, którzy udzielili nam danych na temat obowiązków podatkowych w Anglii, dywidendy wypłacane ze spółek brytyjskich do Polski nie podlegają opodatkowaniu u źródła na mocy przepisów lokalnych.

Jak dodaje Kamila Szydłowska, należności licencyjne mogą też podlegać zwolnieniu z opodatkowania na podstawie Dyrektywy 2003/49/EC o wspólnym systemie podatkowym w odniesieniu do odsetek oraz należności licencyjnych płaconych między spółkami powiązanymi z różnych państw UE.

Brytyjski podatek u źródła obciążający należności licencyjne podlega zaliczeniu na CIT płacony przez polską spółkę. Zaliczenie takie nie może przekroczyć tej części podatku, jaka należna jest w Polsce od dochodu otrzymanego z Wielkiej Brytanii (a więc 19 proc. kwoty brutto).

Ewa Matyszewska
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Fundacja rodzinna w strukturach transakcyjnych – ryzyko zakwestionowania przez KAS

Najnowsze stanowisko Szefa KAS (odmowa wydania opinii zabezpieczającej z 5 maja 2025 r., sygn. DKP16.8082.14.2024) pokazuje, że wykorzystanie fundacji rodzinnej jako pośrednika w sprzedaży udziałów może zostać uznane za unikanie opodatkowania. Mimo deklarowanych celów sukcesyjnych, KAS uznał działanie za sztuczne i sprzeczne z celem przepisów.

Webinar: KSeF – co nas czeka w praktyce? + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „KSeF – co nas czeka w praktyce?” poprowadzi Zbigniew Makowski, doradca podatkowy z ponad 15-letnim stażem. Ekspert wskaże, jakie szanse i zagrożenia dla firm i biur rachunkowych niesie ze sobą KSeF i jak się na nie przygotować.

Zmiany w podatku Belki już gotowe. Czekają tylko na ogłoszenie

Rozwiązania dotyczące zmian w podatku Belki zostały opracowane i są gotowe do wdrożenia – poinformował Dariusz Adamski z Instytutu Finansów. Jak podkreślił podczas Europejskiego Kongresu Finansowego w Sopocie, decyzja o ich ogłoszeniu leży teraz w rękach ministra Andrzeja Domańskiego.

Taryfa celna UE: kod, który decyduje o losie Twojej przesyłki

Niepozorny ciąg cyfr może przesądzić o powodzeniu lub porażce międzynarodowej transakcji. W świecie handlu zagranicznego poprawna klasyfikacja taryfowa towarów to nie wybór – to konieczność.

REKLAMA

Zmiany w zamówieniach publicznych w 2025 r. Co czeka zamawiających i wykonawców? Projekt UZP dot. udziału firm z państw trzecich w przetargach

W dniu 3 lutego 2025 r. do Sejmu wpłynął projekt w formie druku nr 1041 o zmianie ustawy ¬- Prawo zamówień publicznych, który miał przewidywać szereg istotnych zmian w systemie zamówień publicznych w Polsce, został on jednak wycofany. Urząd Zamówień Publicznych stworzył jednak własny projekt ustawy o zmianie ustawy Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi, pod numerem UC88, w której poruszył istotną kwestię udziałów w przetargach firmy z państw trzecich, czyli pochodzących z krajów, z którymi Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej zapewniającej wzajemny i równy dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych. Projekt ten został już przyjęty przez Radę Ministrów i przesłany do Sejmu.

PFR pozywa firmy na podstawie rekomendacji CBA. Co możesz zrobić, gdy żądają zwrotu subwencji z Tarczy Finansowej?

Polski Fundusz Rozwoju (PFR) pozywa przedsiębiorców, powołując się na tzw. rekomendacje CBA. Problem dotyczy już około 1900 firm, które – często bez żadnych wcześniejszych sygnałów – otrzymują wezwania a następnie pozwy o zwrot subwencji z Tarczy Finansowej. Zaskakuje nie tylko skala działań PFR, ale przede wszystkim brak rzetelnego uzasadnienia tych roszczeń.

Kawa z INFORLEX. Perspektywy zawodu księgowego

Kawa z INFORLEX wydanie EXTRA. Rozmowa z 3 cenionymi ekspertami: Żanetą Hejne – właścicielką biura rachunkowego, Piotrem Juszczykiem – doradcą podatkowym inFakt oraz Radosławem Kowalskim – doradcą podatkowym.

Webinar: Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „Przekształcenie JDG klienta w spółkę w praktyce biura rachunkowego” poprowadzi Tomasz Rzepa, doradca podatkowy, ekspert INFORAKADEMII. Każdy z uczestników otrzyma imienny certyfikat i roczny nielimitowany dostęp do retransmisji webinaru wraz z materiałami dodatkowymi. Uczestnicy webinaru dowiedzą się, jak wygląda proces przekształcenia JDG w spółkę z perspektywy biura rachunkowego, ze wskazaniem kluczowych wyzwań, problemów oraz szans, jakie z tego faktu wynikają.

REKLAMA

Zatrudnianie cudzoziemców - zmiany od 1 czerwca 2025 r. Dodatkowe przesłanki odmowy wydania zezwolenia, rejestr umów o pracę, legalność pobytu obywateli Ukrainy, cyfrowe wnioski i wyższe kary

Nowe przepisy dotyczące zasad zatrudniania cudzoziemców w Polsce zaczną obowiązywać od 1 czerwca 2025 roku. Regulacje określają warunki, na jakich możliwe będzie legalne powierzenie pracy obcokrajowcom. Sprawdzamy, czy nowe przepisy wprowadzają ułatwienia i w jaki sposób zmieniają procedurę zatrudniania cudzoziemców.

Kary umowne a koszty podatkowe – korzystny wyrok dla podatników

W wyroku z 6 maja 2025 r., sygn. II FSK 1012/22 Naczelny Sąd Administracyjny zgodził się z stanowiskiem, że kary umowne mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodu, jeżeli niewykonanie dostawy - nie wynikało z winy spółki. Niepewność w tej sprawie wynikała z wykładni art. 16 ust 1 pkt 22 ustawy o CIT, w którym określono jakie kary umowne i odszkodowania nie mogą być uznane za koszty podatkowe. W orzecznictwie przepis ten jest interpretowany literalnie, uznając że pozostałe rodzaje wypłat odszkodowawczych niż wskazane w przepisie mogą być uznane za koszt podatkowy.

REKLAMA