REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jakie obowiązki podatkowe ma przedsiębiorca działający w Anglii

REKLAMA

Rezydenci Wielkiej Brytanii będący osobami prawnymi podlegają opodatkowaniu brytyjskim podatkiem dochodowym od wszystkich swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania.

Natomiast rezydenci innych państw, np. Polski, podlegają opodatkowaniu w Anglii, jeżeli prowadzą tam działalność za pośrednictwem tzw. zakładu.
Za rezydenta Wielkiej Brytanii co do zasady uważana jest spółka założona w Anglii oraz – niezależnie od kraju inkorporacji – spółka, której centrum zarządzania zlokalizowane jest na Wyspach i która jest kontrolowana z tego kraju. Zdaniem Sylwii Migdał, doradcy podatkowego Ernst & Young, niezależnie od opisanej zasady rezydentem nie jest spółka, która na podstawie reguł rozstrzygających zawartych w umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania została uznana za rezydenta innego państwa.

Dochody polskiej spółki

Rezydenci innych państw podlegają opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii, jeżeli prowadzą działalność gospodarczą w Anglii za pośrednictwem tzw. zakładu w rozumieniu umowy zawartej między rządem PRL a rządem Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i Północnej Irlandii w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i zysków majątkowych, podpisanej w Londynie 16 grudnia 1976 r. (Dz.U. z 1978 r. nr 7, poz. 20; dalej umowa).

– W świetle umowy zakładem polskiego przedsiębiorcy w Wielkiej Brytanii jest stała placówka, poprzez którą przedsiębiorca ten prowadzi działalność gospodarczą na terenie Anglii (z ściśle określonymi wyjątkami) – wyjaśnia Kamila Szydłowska, doradca podatkowy z Ernst & Young.

Przykładowo, zakładem jest miejsce zarządu, filia, biuro, fabryka, warsztat czy też kopalnia, źródło ropy naftowej lub gazu ziemnego, kamieniołom albo inne miejsce wydobywania zasobów naturalnych. Dodatkowo, zakład polskiego przedsiębiorcy może powstać w Wielkiej Brytanii, jeżeli osoba upoważniona przez przedsiębiorcę zawiera w jego imieniu umowy sprzedaży w tym kraju. W przypadku robót budowlanych zakład polskiego przedsiębiorcy powstanie, gdy przez okres dłuższy niż 12 miesięcy będzie on utrzymywał w Wielkiej Brytanii plac budowy czy też prowadził prace budowlane lub instalacyjne.

Jak podkreśla ekspert Ernst & Young, co do zasady, dochód alokowany do zakładu (określany w oparciu o zasady rynkowe) podlega opodatkowaniu, tak jak zyski brytyjskiej spółki, będącej podatnikiem CIT.

ROZLICZENIE WSZYSTKICH PRZYCHODÓW
Przychody i koszty polskiego przedsiębiorcy związane z działalnością brytyjskiego zakładu są łączone z przychodami i kosztami wypracowanymi w Polsce. W konsekwencji strata zakładu może pomniejszyć dochód osiągany w Polsce, zaś zysk podlegać będzie opodatkowaniu polskim CIT. Jeżeli zysk ten został opodatkowany również w Wielkiej Brytanii, polski przedsiębiorca ma możliwość obniżenia polskiego podatku o kwotę podatku uiszczonego od tego zysku w Wielkiej Brytanii, nie wyższą jednak niż kwota podatku obliczona według polskich reguł.

Wysokość podatku

Według informacji Kamili Szydłowskiej z Ernst & Young zasadniczo dochody osiągane przez brytyjskich podatników CIT podlegają opodatkowaniu 30-proc. stawką podatku dochodowego od osób prawnych. Jeżeli dochód podatkowy spółki nie przekroczył w danym okresie rozliczeniowym 300 000 funtów, wówczas stawka podatku wynosi 19 proc. Warto zaznaczyć, że w Wielkiej Brytanii rok podatkowy dla osób prawnych trwa, co do zasady, od kwietnia do marca – przypomina Sylwia Migdał.

– Do końca marca 2006 roku istniały obniżone stawki, które zniesiono w stosunku do dochodów osiąganych od 1 kwietnia 2006 r. W celu ułatwienia wprowadzenia zmiany istnieją pewne przejściowe ulgi – podkreślają nasze rozmówczynie. Jednocześnie dodają, że co do zasady zakłady przedsiębiorców zagranicznych nie mają możliwości skorzystania z 19-proc. stawki CIT. Ograniczenie to nie dotyczy jednak przedsiębiorców z państw, z którymi Wielka Brytania zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, gwarantującą tym przedsiębiorcom równe traktowanie. Umowa polsko-brytyjska zawiera taką klauzulę, a więc zakład polskiego przedsiębiorcy powinien mieć możliwość skorzystania z 19-proc. stawki.

OPODATKOWANIE ODSETEK
Odsetki wypłacane pomiędzy rezydentami Wielkiej Brytanii i Polski nie podlegają opodatkowaniu u źródła. Natomiast należności licencyjne opodatkowane są 10-proc. podatkiem u źródła.

Podstawa opodatkowania

Generalnie podstawę opodatkowania CIT ustala się w zgodzie z międzynarodowymi zasadami księgowymi, z uwzględnieniem pewnych korekt dla celów podatkowych (np. z uwagi na amortyzację).

– Do kosztów uzyskania przychodów zalicza się wyłącznie wydatki poniesione w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej, z pewnymi wyjątkami.

Przykładowo, wyłączeniu z kosztów podlegają wydatki na rozrywkę (z wyjątkiem przeznaczonej dla pracowników), ulepszenia lokali (w przeciwieństwie do napraw) i, co do zasady, tzw. złe długi – tłumaczy Kamila Szydłowska.

W zakresie wydatków na badania i rozwój przepisy przewidują specjalną ulgę (lub w przypadku spółki odnotowującej stratę – gotówkowy zwrot podatku). Dochód ze zbycia składników majątkowych ustalany jest jako nadwyżka przychodu ze zbycia ponad historyczny koszt nabycia aktywa.

– Jednak istnieje specyficzna ulga, której celem jest zapewnienie, że podatek nakładany jest na faktyczny dochód, a nie na wartość będącą skutkiem inflacji. W przypadku dochodu ze zbycia nieruchomości używanej do prowadzenia działalności (lub innych określonych aktywów) zobowiązanie podatkowe może zostać odroczone, jeżeli przychód ze zbycia zostanie wykorzystany na nabycie nowego składnika majątkowego – podkreśla Kamila Szydłowska.

Przychody od spółek zależnych

Dywidenda otrzymana od zagranicznej spółki podlega 30-proc. podatkowi. Podatek ten, przy spełnieniu określonych warunków, spółka brytyjska może obniżyć o podatek zagraniczny (np. uiszczony w Polsce podatek u źródła). Dodatkowo możliwe jest odliczenie podatku uiszczonego przez polską spółkę zależną od zysku dystrybuowanego w formie dywidendy (kredyt podatkowy). Jak podkreśla Kamila Szydłowska, warunkiem odliczenia jest posiadanie przez brytyjską spółkę co najmniej 10 proc. udziałów (akcji) w polskiej spółce. Część kredytu podatkowego niewykorzystaną w danym roku brytyjska spółka może przenieść trzy lata wstecz (w celu skorygowania zobowiązania podatkowego za te lata), może ją również wykorzystać w kolejnych latach podatkowych.

Dochody ze zbycia udziałów/akcji w spółce zależnej mogą być zwolnione z opodatkowania. Również w tym przypadku jednym z podstawowych warunków zastosowania zwolnienia jest posiadanie przez brytyjską spółkę ponad 10 proc. udziałów w spółce zależnej przez 12 miesięcy (liczonych w okresie ostatnich 24 miesięcy). Ponadto działalność zarówno spółki sprzedającej, jak i sprzedawanej (lub działalność całej grupy) musi mieć charakter handlowy.

Rozliczanie strat podatkowych

– Straty podatkowe wynikające z działalności handlowej mogą obniżać dochody uzyskiwane przez podatników (również z innych źródeł) w bieżącym i w poprzednim roku obrotowym. Również w każdym kolejnym roku, bez limitu w czasie, mogą one obniżyć dochód realizowany przez podatnika, ale wyłącznie z działalności gospodarczej. W bieżącym roku podatkowym straty mogą zostać przekazane innej brytyjskiej spółce z grupy – tłumaczy Sylwia Migdał.

Straty wynikające z działalności inwestycyjnej (pożyczki, derywaty, różnice kursowe) mogą wpłynąć na dochód z innych źródeł w roku poniesienia lub w poprzednim roku. Niewykorzystana strata może zostać przeniesiona na kolejne okresy rozliczeniowe i wpłynąć na dochód z działalności innej niż handlowa.

Inne rodzaje strat (wynikające np. z wartości niematerialnych i prawnych) mogą obniżać przyszłe zobowiązania podatkowe spółki wynikające z tej samej działalności. W niektórych przypadkach spółka może stracić prawo do dalszego rozliczania strat w przypadku zmiany udziałowca.

Płatności dla polskich rezydentów

Zdaniem ekspertów, którzy udzielili nam danych na temat obowiązków podatkowych w Anglii, dywidendy wypłacane ze spółek brytyjskich do Polski nie podlegają opodatkowaniu u źródła na mocy przepisów lokalnych.

Jak dodaje Kamila Szydłowska, należności licencyjne mogą też podlegać zwolnieniu z opodatkowania na podstawie Dyrektywy 2003/49/EC o wspólnym systemie podatkowym w odniesieniu do odsetek oraz należności licencyjnych płaconych między spółkami powiązanymi z różnych państw UE.

Brytyjski podatek u źródła obciążający należności licencyjne podlega zaliczeniu na CIT płacony przez polską spółkę. Zaliczenie takie nie może przekroczyć tej części podatku, jaka należna jest w Polsce od dochodu otrzymanego z Wielkiej Brytanii (a więc 19 proc. kwoty brutto).

Ewa Matyszewska
Źródło: GP

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odprawa lub odszkodowanie dla pracownika przy odejściu z pracy a podatek. NSA: Nie nazwa świadczenia lecz jego charakter decyduje o opodatkowaniu

Restrukturyzacja zatrudnienia u danego pracodawcy polega niejednokrotnie na wdrożeniu programu dobrowolnych odejść, a następnie procedury zwolnień grupowych. Elementem obu tych rozwiązań są wypłacane pracownikom przez pracodawcę świadczenia o charakterze odpraw pracowniczych. Źródłem kontrowersji stało się opodatkowanie tych świadczeń podatkiem dochodowym PIT. W wyroku z 19 listopada 2024 r. Naczelny Sąd Administracyjny, podzielając dotychczasową, ugruntowaną linię orzeczniczą tego Sądu, wyjaśnia, czy tego typu “odszkodowanie” wolne jest od podatku dochodowego.

Emerycie, myślałeś, że z racji wieku masz prawo do ulgi rehabilitacyjnej? Fiskus odpowiada krótko i wprost

Samo bycie emerytem nie wystarczy! Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, musisz mieć status osoby niepełnosprawnej lub utrzymywać taką osobę. Sprawdź, kto według fiskusa faktycznie może liczyć na odliczenie i dlaczego wiek nie daje automatycznych przywilejów.

Podatek od spadków i darowizn w 2025 r. - skale i grupy podatkowe, kwoty wolne od podatku

Jakie skale podatkowe i kwoty wolne od podatku obowiązują w 2025 roku? Okazuje się, że od lipca 2023 r. nie zmieniły się przepisy w tym zakresie.

Polscy przedsiębiorcy mają dość! W 2025 roku oczekują niższych podatków i pilnych reform

Zawiłe przepisy, rosnące koszty i biurokratyczna udręka – polskie firmy jasno mówią, czego potrzebują od rządu w 2025 roku. Priorytetem są niższe podatki, walka z inflacją i tańsze kredyty. Transport alarmuje o brakach kadrowych, a budownictwo czeka na unijne środki. Czy władze wysłuchają głosu przedsiębiorców?

REKLAMA

Terminy płatności składek do ZUS i przekazywania dokumentów rozliczeniowych w 2025 roku

Płatnicy składek mają obowiązek przekazywania do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dokumentów rozliczeniowych i oczywiście płacenia składek. Muszą to robić co miesiąc w określonych terminach.

Pożyczka między firmami bez VAT? Czy może potencjalna bomba zegarowa dla Twoich rozliczeń!

Zwolnienie z VAT przy pożyczkach między firmami brzmi kusząco, ale co jeśli rezygnacja z niego może zrujnować Twoje rozliczenia? Sprawdź, dlaczego ta decyzja to coś więcej niż tylko formalność i jak wpłynie na Twoje podatki!

Kawa z INFORLEX. Fundacja rodzinna w praktyce

Fundacja rodzinna w praktyce – zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu 𝐊𝐚𝐰a 𝐳 𝐈𝐍𝐅𝐎𝐑𝐋𝐄𝐗. Bezpłatne spotkanie online odbędzie się 12.02.25 o g𝐨𝐝𝐳𝐢𝐧ie. 𝐓𝐞𝐦𝐚𝐭em spotkania będą fundacja rodzinna w praktyce.

Mezoinwestycje w MŚP. Czym jest zdolność finansowa i jak ją wykazać? Jak uniknąć błędów w staraniach o dotacje unijne?

To dość oczywiste że zdolność finansowa przedsiębiorstwa stanowi jeden z kluczowych obszarów, determinujących sukces w procesie aplikowania o środki unijne. W szczególności, kiedy mowa o konkursie Mezoinwestycje w MŚP, w którym minimalna wartość dofinansowania to 2 mln PLN, a poziom dofinansowania wynosi nawet do 60% kosztów netto planowanej inwestycji. Wnioskodawca w procesie aplikacyjnym zobowiązany jest wykazać przed instytucją oceniającą swą zdolność finansową do realizacji planowanego przedsięwzięcia.

REKLAMA

Emerycie, skarbowy już na Ciebie czeka! Koniecznie sprawdź swój PIT przed tą datą

Do końca lutego emeryci i renciści otrzymają formularze PIT od ZUS i KRUS. W zależności od tego, jaki dokument dostaniesz – PIT-40A czy PIT-11A – może się okazać, że musisz złożyć zeznanie podatkowe. Sprawdź, co zrobić, by uniknąć problemów i czy 30 kwietnia to dla Ciebie ważny termin!

Budżet pod ścianą: wyższe podatki, mniej wsparcia, koniec ulg

Polacy muszą szykować się na trudne zmiany. OECD zaleca pełne wycofanie wsparcia energetycznego jeszcze w tym roku, wyższe podatki od nieruchomości i środowiskowe oraz koniec ulg dla kierowców – nowy podatek od pojazdów miałby zależeć od emisji spalin. Dodatkowo rząd może ograniczyć stosowanie preferencyjnych stawek VAT, a świadczenia na dzieci kierować tylko do najuboższych. Czy domowe budżety to wytrzymają?

REKLAMA