REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczać faktury za usługi telekomunikacyjne

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Wioletta Chaczykowska
Wioletta Chaczykowska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka otrzymuje faktury za usługi telekomunikacyjne. Z faktur wynika, że opłaty za połączenia dotyczą innego miesiąca niż opłata za abonament. Jak rozliczać tego rodzaju faktury i kiedy spółka uzyskuje prawo do odliczenia VAT?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Koszty zarówno połączeń telefonicznych, jak i abonamentu należy rozliczyć w tych okresach (miesiącach) rozliczeniowych, których dotyczą. Możliwość odliczenia VAT powstanie w okresie, na jaki przypada termin płatności.

UZASADNIENIE

Faktury za usługi telekomunikacyjne są jedną z pozycji wchodzących w zakres usług za tzw. media. Termin rozliczania faktur za usługi telekomunikacyjne często wywołuje wątpliwości w zakresie VAT. Dla faktur za tzw. media, w których skład wchodzą również usługi telekomunikacyjne, odliczenie VAT przysługuje w okresie, na jaki przypada termin płatności, jeżeli został on określony w umowie właściwej dla tych rozliczeń, lub w rozliczeniu za okres następny (miesiąc, kwartał). Wprowadzenie takiego rozwiązania ma na celu dostosowanie przez kupującego momentu odliczenia VAT naliczonego do momentu, w którym sprzedawca jest zobowiązany do odprowadzenia VAT należnego.

Przykład 1

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Spółka otrzymała fakturę za usługi telekomunikacyjne zawierającą następujące dane:

• abonament za okres: 1 lutego 2008 r.-29 lutego 2008 r. - wartość netto 80 zł, VAT - 17,60 zł,

• połączenia za okres: 1 stycznia 2008 r.-31 stycznia 2008 r. - wartość netto 150 zł, VAT - 33 zł,

• dzień wystawienia faktury - 20 lutego 2008 r.,

• termin płatności - 5 marca 2008 r.

Mimo że faktura jest wystawiona z datą lutową, prawo do odliczenia VAT przysługuje w marcu, czyli w terminie płatności faktury. Po stronie sprzedawcy obowiązek podatkowy w VAT powstanie również w okresie, na jaki przypada termin płatności.

Faktura za usługi telekomunikacyjne w księgach rachunkowych

REKLAMA

Wartości z faktury za usługi telekomunikacyjne powinny być rozliczone w tych okresach rozliczeniowych, których dotyczą. Opłata za abonament najczęściej dotyczy miesiąca bieżącego, zgodnego z datą wystawienia faktury, natomiast rozliczenie połączeń telefonicznych dotyczy okresu poprzedniego. Jeżeli okres rozliczeniowy (miesiąc), którego dotyczy opłata za połączenia telefoniczne, został już zamknięty, koszty te należy ująć w miesiącu następnym, łącznie z kosztami za abonament.

Jeśli sytuacja miałaby miejsce na przełomie roku, to ewidencja zależy od tego, z jaką datą jest wystawiona faktura. Jeżeli dokument został wystawiony z datą grudniową, wówczas koszty abonamentu przypadające na styczeń nowego roku obrotowego powinny być aktywowane w księgach zamykanego roku jako „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.

Wartość abonamentu można ująć bezpośrednio w kosztach zamykanego roku, z pominięciem konta RMK, jeśli wartość tych kosztów w kolejnych latach jest podobna. Możliwość taka powinna wynikać z przyjętych zasad (polityki) rachunkowości.

Co wchodzi w zakres usług za media

Usługi za media obejmują sprzedaż:

• energii elektrycznej i cieplnej oraz gazu przewodowego,

• usług telekomunikacyjnych i radiokomunikacyjnych, z zastrzeżeniem przypadku, gdy usługa jest realizowana za pomocą żetonów i kart lub innych jednostek - tu obowiązek podatkowy powstaje z chwilą sprzedaży żetonów i kart telefonicznych lub innych jednostek uprawniających do korzystania z usług telekomunikacyjnych w systemie przepłaconym,

• usług w zakresie rozprowadzania wody,

• usług w zakresie gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów,

• usług sanitarnych i pokrewnych.

Jeżeli natomiast faktura za usługi telekomunikacyjne została wystawiona z datą styczniową (nowy rok obrotowy), to część kosztów dotyczących zamykanego roku obrotowego powinna zostać ujęta w koszty na podstawie dokumentu PK.

Przykład 2

Spółka otrzymała fakturę za usługi telekomunikacyjne zawierającą następujące dane:

• abonament za okres: 1 lutego 2008 r.-29 lutego 2008 r. - wartość netto 80 zł, VAT - 17,60 zł,

• połączenia za okres: 1 stycznia 2008 r.-31 stycznia 2008 r. - wartość netto 150 zł, VAT - 33 zł,

• dzień wystawienia faktury - 15 lutego 2008 r.,

• termin płatności - 1 marca 2008 r.

Wariant 1 - faktura wpłynęła przed zamknięciem stycznia

Ewidencja księgowa w styczniu:

1. Zarachowanie kosztów połączeń za styczeń:

Wn „Usługi obce” 150,00

- w analityce „Usługi telekomunikacyjne”

Ma „Rozliczenie zakupu” 150,00

Ewidencja księgowa w lutym:

2. Rozliczenie pozostałych kosztów:

Wn „Usługi obce” 80,00

- w analityce „Usługi telekomunikacyjne”

Wn „Rozliczenie zakupu” 150,00

Wn „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 50,60

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 280,60

3. Rozliczenie VAT w marcu:

Wn „VAT naliczony” 50,60

Ma „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 50,60

W podobny sposób będzie przebiegała ewidencja na przełomie roku, w przypadku gdy faktura za usługi telekomunikacyjne została wystawiona z datą styczniową (nowy rok obrotowy), koszty połączeń dotyczyć będą grudnia, a koszt abonamentu - stycznia.

Wariant 2 - faktura wpłynęła po zamknięciu stycznia

1. Wpływ faktury w lutym:

Wn „Rozliczenie zakupu” 230,00

Wn „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 50,60

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 280,60

2. Zarachowanie kosztów do bieżącego okresu:

Wn „Usługi obce” 230,00

- w analityce „Usługi telekomunikacyjne”

Ma „Rozliczenie zakupu” 230,00

3. Rozliczenie VAT w marcu:

Wn „VAT naliczony” 50,60

Ma „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 50,60

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykład 3

Spółka otrzymała w grudniu fakturę za usługi telekomunikacyjne zawierającą następujące dane:

• abonament za okres: 21 grudnia 2007 r.-20 stycznia 2008 r. - wartość netto 100 zł, VAT - 22 zł,

• połączenia za okres: 21 listopada 2007 r.-20 grudnia 2007 r. - wartość netto 500 zł, VAT - 110 zł,

• dzień wystawienia faktury - 21 grudnia 2007 r.,

• termin płatności - 4 stycznia 2008 r.

Ewidencja księgowa w grudniu

1. Wpływ faktury za usługi telekomunikacyjne:

Wn „Rozliczenie zakupu” 600,00

Wn „VAT naliczony do rozliczenia w następnym miesiącu” 132,00

Ma „Rozrachunki z dostawcami” 732,00

2. Zarachowanie kosztów w grudniu:

Wn „Usługi obce” 600,00

- w analityce „Usługi telekomunikacyjne”

Ma „Rozliczenie zakupu” 600,00

3. Aktywowanie kosztów abonamentu przypadającego na styczeń:

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 6 ust. 1 i ust. 2 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 19 ust. 13 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 192, poz. 1382

Wioletta Chaczykowska

księgowa z licencją MF

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
JPK_KR_PD już nadchodzi – nowy obowiązek dla podatników CIT. Czy Twoja firma jest gotowa?

Nowy plik JPK_KR_PD to nie tylko kolejne wymaganie fiskusa, ale prawdziwa rewolucja w raportowaniu księgowym. Od 2025 roku obowiązek ten obejmie duże firmy, od 2026 – podmioty zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK VAT, a od kolejnego roku – pozostałych podatników CIT. Zmiany w planie kont, nowe struktury danych, testy, audyty – przygotowań jest sporo, a czasu coraz mniej. Zobacz, co musisz zrobić, by nie obudzić się z ręką w księgowym chaosie.

Kiedy członek rodziny współpracujący przy rodzinnym biznesie musi być zgłoszony do ZUS?

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych nakłada obowiązek zgłoszenia do ZUS i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność i z szeroko rozumianymi zleceniobiorcami. Podobnie czyni ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego. Analizy wymaga zatem, kto spełnia definicję takiej osoby współpracującej i czy jej sytuacja uzależniona jest od formy tej współpracy - umownej bądź bezumownej. Spory z ZUS w przedmiocie obowiązku objęcia osób współpracujących ubezpieczeniami społecznymi trafiają aż do Sądu Najwyższego, warto więc wziąć pod uwagę również aktualne orzecznictwo w tej materii.

Francuska Administracja Celna wprowadza nowy system Obligatoryjnej Koperty Logistycznej (ELO). Co muszą wiedzieć przewoźnicy? Uproszczenie procedur dla kierowców

ELO to cyfrowe rozwiązanie, które usprawni proces odprawy celnej na granicy między Francją a Wielką Brytanią. Jest to francuski odpowiednik GMR - system będzie wymagać utworzenia jednej elektronicznej „koperty logistycznej” dla każdego pojazdu, zawierającej wszystkie niezbędne dane celne oraz deklaracje bezpieczeństwa.

Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

REKLAMA

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

Księgowi obawiają się obowiązkowego KSeF-u. Czego najbardziej?

Już tylko niecały rok dzieli nas od wprowadzenia obowiązkowego KSeF-u, a mimo to – jak się okazuje – księgowi nadal czują się niepewnie. Czego obawiają się najbardziej? Kto się wyłamuje i już dzisiaj deklaruje gotowość na zmiany? fillup k24 we współpracy ze Stowarzyszeniem Księgowych w Polsce opublikowali w maju 2025 r. "Barometr nastrojów polskich księgowych 2025", w którym przedstawiciele branży wypowiedzieli się w sprawach dla nich najważniejszych. Na KSeF-ie nie pozostawiono suchej nitki.

REKLAMA

Akcja jak z filmu! Polskie służby rozbiły gang od kontrabandy za 31 milionów

Akcja dosłownie jak z filmu – zatrzymania w kilku województwach, przeszukania, graniczny pościg i papierosy warte fortunę. Gang działał w Polsce, Czechach, Słowacji i Wielkiej Brytanii. Wpadło już 29 osób, a służby przejęły blisko 5 mln sztuk nielegalnych papierosów. Śledztwo nabiera tempa – są kolejne tropy.

Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

REKLAMA