reklama
| INFORLEX | GAZETA PRAWNA | KONFERENCJE | INFORORGANIZER | APLIKACJE | KARIERA | SKLEP
reklama
reklama
Jesteś tutaj: STRONA GŁÓWNA > Księgowość > Rachunkowość > Ewidencja księgowa > Wpłaconą zaliczkę można skorygować

Wpłaconą zaliczkę można skorygować

Jeżeli wpłacona zaliczka przewyższyła wartość dostarczonego towaru brutto, dostawca musi wystawić fakturę korygującą.


Sposób dokonywania rozliczeń w obrocie gospodarczym zależy od indywidualnych ustaleń między kontrahentami. Należy jednak pamiętać, że określone postanowienia będą miały wpływ na ewidencję księgową. Jeżeli nabywca wpłaci zaliczkę na poczet przyszłej dostawy towarów, w księgach należy to zdarzenie ująć następującym zapisem: strona Wn konta 202 „Rozrachunki z dostawcami”, strona Ma konta 130 „Rachunek bankowy”. Warto również pamiętać, że w takim przypadku będzie miał zastosowanie art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług. Oznacza to, że jeżeli przed wydaniem towarów dostawca otrzyma część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania. Dlatego po dokonaniu wpłaty środków pieniężnych przez podmiot kontrahent musi wystawić z tego tytułu fakturę VAT.

Gdy dokument dotrze do nabywcy, dokonuje on następującego zapisu: strona Wn konta 300 „Rozliczenie zakupu” - wartość netto zaliczki, strona Wn konta 225 „Rozliczenie VAT naliczonego” - wartość VAT naliczonego, strona Ma konta 202 „Rozrachunki z dostawcami” - wartość brutto zaliczki.

Z kolei przyjęcie do magazynu towarów może zaksięgować: strona Wn konta 330 „Towary”, strona Ma konta 300 „Rozliczenie zakupu”.

Ujęcie w ewidencji kolejnych operacji będzie uzależnione od tego, czy zaliczka przekracza wartość towaru, jest jej równa czy niższa. Przykładowo jeżeli początkowa wpłata przewyższyła wartość towaru brutto, dostawca musi wystawić fakturę korygującą. W księgach rachunkowych nabywcy zostanie ona ujęta w następujący sposób: strona Wn konta 202 „Rozrachunki z dostawcami”, strona Ma konta 225 „Rozliczenie VAT naliczonego” - wartość VAT naliczonego, strona Ma konta 300 „Rozliczenie zakupu” - wartość netto zaliczki.

W odwrotnej sytuacji gdy faktura zaliczkowa nie przewyższa ceny brutto towarów, sprzedawca wystawia fakturę końcową, z tym że sumę wartości towarów pomniejsza o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności.

Kwestie tych rozliczeń reguluje rozporządzenie ministra finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798 z późn. zm.).

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.


AGNIESZKA POKOJSKA

agnieszka.pokojska@infor.pl

reklama

Czytaj także

Autor:

Źródło:

GP

Zdjęcia


Jak przygotować się do zmian 2021. Podatki. Rachunkowość. Prawo pracy. ZUS47.20 zł
reklama

Narzędzia księgowego

reklama
reklama

POLECANE

reklama
reklama

Ostatnio na forum

reklama

Nowy JPK_VAT

Oznaczenia dostawy towarów i świadczenia usług (kody GTU) w nowym JPK_VAT z deklaracją

reklama

Eksperci portalu infor.pl

Agnieszka Jakubowska-Gregier

Adwokat

Zostań ekspertem portalu Infor.pl »
reklama
reklama
reklama