Wpłaconą zaliczkę można skorygować

Sposób dokonywania rozliczeń w obrocie gospodarczym zależy od indywidualnych ustaleń między kontrahentami. Należy jednak pamiętać, że określone postanowienia będą miały wpływ na ewidencję księgową. Jeżeli nabywca wpłaci zaliczkę na poczet przyszłej dostawy towarów, w księgach należy to zdarzenie ująć następującym zapisem: strona Wn konta 202 „Rozrachunki z dostawcami”, strona Ma konta 130 „Rachunek bankowy”. Warto również pamiętać, że w takim przypadku będzie miał zastosowanie art. 19 ust. 11 ustawy o podatku od towarów i usług. Oznacza to, że jeżeli przed wydaniem towarów dostawca otrzyma część należności, w szczególności: przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania. Dlatego po dokonaniu wpłaty środków pieniężnych przez podmiot kontrahent musi wystawić z tego tytułu fakturę VAT.

Autopromocja

Gdy dokument dotrze do nabywcy, dokonuje on następującego zapisu: strona Wn konta 300 „Rozliczenie zakupu” - wartość netto zaliczki, strona Wn konta 225 „Rozliczenie VAT naliczonego” - wartość VAT naliczonego, strona Ma konta 202 „Rozrachunki z dostawcami” - wartość brutto zaliczki.

Z kolei przyjęcie do magazynu towarów może zaksięgować: strona Wn konta 330 „Towary”, strona Ma konta 300 „Rozliczenie zakupu”.

Ujęcie w ewidencji kolejnych operacji będzie uzależnione od tego, czy zaliczka przekracza wartość towaru, jest jej równa czy niższa. Przykładowo jeżeli początkowa wpłata przewyższyła wartość towaru brutto, dostawca musi wystawić fakturę korygującą. W księgach rachunkowych nabywcy zostanie ona ujęta w następujący sposób: strona Wn konta 202 „Rozrachunki z dostawcami”, strona Ma konta 225 „Rozliczenie VAT naliczonego” - wartość VAT naliczonego, strona Ma konta 300 „Rozliczenie zakupu” - wartość netto zaliczki.

Autopromocja

Webinar:
KSeF 2.0 – co biuro rachunkowe musi wiedzieć przed wejściem w życie obowiązku?

Sprawdź

W odwrotnej sytuacji gdy faktura zaliczkowa nie przewyższa ceny brutto towarów, sprzedawca wystawia fakturę końcową, z tym że sumę wartości towarów pomniejsza o wartość otrzymanych części należności, a kwotę podatku pomniejsza o sumę kwot podatku wykazanego w fakturach dokumentujących pobranie części należności.

Kwestie tych rozliczeń reguluje rozporządzenie ministra finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 95, poz. 798 z późn. zm.).

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Autopromocja

Konferencja: Kongres KSeF. Cyfrowa rewolucja w fakturowaniu

Sprawdź

AGNIESZKA POKOJSKA

agnieszka.pokojska@infor.pl