REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak księgować ubezpieczenia grupowe pracowników

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Elżbieta Kujawska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka wykupiła ubezpieczenie grupowe dla pracowników. Wstępnie zapłaciła za nie w całości, jednak część składki zostanie potracona z wynagrodzenia pracowników. Jak to zaksięgować?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Składki na ubezpieczenie grupowe powinny być rozliczane w czasie. Część składki potrącona z wynagrodzenia pracownika zmniejszy saldo konta „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”.

UZASADNIENIE

W przypadku ubezpieczenia grupowego pracowników, w którym część składki jest pokrywana przez pracodawcę, a część przez pracownika, płatnikiem tego typu ubezpieczenia jest zazwyczaj pracodawca. Powoduje to konieczność obciążenia pracownika kosztami ubezpieczenia. Jeżeli zostanie to zrobione poprzez potrącenie z listy płac, należy pamiętać o posiadaniu pisemnej zgody pracownika.

Ponieważ umowy grupowego ubezpieczenia pracowników są zawierane najczęściej na okres jednego roku, więc koszty z tytułu opłacenia składek podlegają rozliczeniu w czasie za pośrednictwem konta „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Trzeba również pamiętać, że istnieje możliwość miesięcznego potrącania z wynagrodzenia części zapłaty, która dotyczy pracownika, co jest częstą praktyką stosowaną w przedsiębiorstwach.

Przykład

Spółka wykupiła dla 20 pracowników roczne ubezpieczenie grupowe. Wartość składki na jednego pracownika wynosi 150 zł, z czego 100 zł płaci pracodawca, a 50 zł - pracownik. Zobowiązanie wobec ubezpieczyciela w wysokości 3000 zł uregulował pracodawca. Zobowiązanie pracowników wobec pracodawcy z tytułu opłaconego ubezpieczenia wyniosło: 50 zł × 20 = 1000 zł, i zostało potrącone, za zgodą pracowników, z bieżących wynagrodzeń.

Spółka prowadzi ewidencję na kontach zespołu 4 i 5.

Ewidencja księgowa

1. Wykupienie ubezpieczenia grupowego:

a) część opłacana przez pracodawcę

Wn „Koszty według rodzajów” 2 000,00

- w analityce „Świadczenia na rzecz pracowników”

b) część opłacana przez pracownika - potrącenie z wynagrodzenia

Wn „Rozrachunki z pracownikami” 1 000,00

- w analityce „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”

c) zobowiązanie wobec ubezpieczyciela

Ma „Pozostałe rozrachunki” 3 000,00

2. Przeniesienie kosztów do rozliczania w czasie:

Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 2 000,00

Ma „Rozliczenie kosztów” 2 000,00

3. Uregulowanie zobowiązania wobec ubezpieczyciela:

Wn „Pozostałe rozrachunki” 3 000,00

Ma „Rachunek bankowy” 3 000,00

4. Rozliczenie raty kosztów przypadających na dany miesiąc:

2000 zł : 12 miesięcy = 166,67 zł

Wn odpowiednie konto zespołu 5 166,67

Ma „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 166,67

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Gdyby spółka prowadziła ewidencję tylko w zespole 4 z zastosowaniem konta 490, to ewidencja przebiegać będzie w następujący sposób:

1. Wykupienie ubezpieczenia grupowego:

a) część opłacana przez pracodawcę

Wn „Koszty według rodzajów” 2 000,00

- w analityce „Świadczenia na rzecz pracowników”

b) część opłacana przez pracownika - potrącenie z wynagrodzenia

Wn „Rozrachunki z pracownikami” 1 000,00

- w analityce „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”

c) zobowiązanie wobec ubezpieczyciela

Ma „Pozostałe rozrachunki” 3 000,00

2. Przeniesienie kosztów poniesionych przez pracodawcę do rozliczania w czasie:

Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 2 000,00

Ma „Rozliczenie kosztów” 2 000,00

3. Rozliczenie raty kosztów przypadających na dany miesiąc:

2000 zł : 12 miesięcy = 166,67 zł

Wn „Rozliczenie kosztów” 166,67

Ma „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 166,67

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Natomiast w przypadku gdyby spółka prowadziła ewidencję tylko w zespole 4 i nie stosowała konta 490, to część opłacaną przez pracodawcę można zaksięgować bezpośrednio na konto RMK, z którego sukcesywnie będzie zdejmowana 1/12 kosztów obciążająca konto „Świadczenia na rzecz pracowników”.

Jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia ubezpieczeniowego jest pracownik, to wartość faktycznie opłaconych przez pracodawcę składek na ubezpieczenie grupowe stanowi przychód pracownika i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Składki na ubezpieczenie grupowe pracowników płacone przez zakład pracy są przychodem ze stosunku pracy, dlatego wchodzą także do podstawy wymiaru składek i podlegają oskładkowaniu.

• art. 6 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 9 ust. 1, art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

Elżbieta Kujawska

biegły rewident

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Obniżka stóp procentowych NBP rozpocznie się w maju 2025 roku? Nie wykluczają tego: Prezes NBP, członkowie RPP i ekonomiści

Zdaniem Prezesa NBP prof. Adama Glapińskiego, Rada Polityki Pieniężnej przymierza się do cięcia stóp procentowych NBP, być może już w maju, w zależności od danych. Zdaniem Glapińskiego w 2025 roku możliwe są obniżki dwa razy po 0,5 pp., a w 2026 r. stopy mogą spaść do 3,5 proc. Podobnego zdania są niektórzy członkowie RPP a także analitycy i ekonomiści.

Kompromitacja „JPK-ów” – zwroty VAT-u w 2024 r. wyniosły 188 mld zł. Prof. Modzelewski: Jest źle ale nie beznadziejnie; trzeba rozszerzyć stosowanie MPP

Według najnowszych informacji kwoty zwrotów podatku od towarów i usług wciąż są bardzo wysokie i wyniosły w 2024 r. 188 mld zł. Co prawda spadły o 31 mld zł w stosunku do rekordowej kwoty z 2023 r. Są jednak wciąż wyższe od kwoty wypłaconej w 2022 r. (177 mld zł) i o ponad 70 mld zł niż w ostatnim „normalnym” roku, czyli w 2021 (113 mld zł). Czyli rok poprzedni zakończył się jednak jakimś sukcesem – rozdano trochę mniej pieniędzy niż w poprzednich latach. Udział zwrotów we wpływach z tego podatku jest wciąż na alarmującym poziomie – wyniósł około 40%: jest więc źle, a nie beznadziejnie – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Cła wzajemne Trumpa: Gospodarcza rewolucja czy ryzyko recesji?

Amerykański prezydent Donald Trump wprowadził nowe cła na importowane towary, określając je jako "deklarację niepodległości gospodarczej" USA. Eksperci jednak ostrzegają przed możliwymi skutkami ekonomicznymi, takimi jak wzrost inflacji, kryzys gospodarczy i problemy na rynku pracy. Jakie będą konsekwencje tej decyzji dla gospodarki USA i jej partnerów handlowych?

Dobroczynność, dzięki której zapłacisz niższy podatek. Sprawdź, jak to zrobić!

Angażujesz się w działania filantropijne? Wspierasz darowiznami fundacje i stowarzyszenia? Choć robisz to bezinteresownie, możesz na tym zyskać nie tylko w wymiarze społeczno-emocjonalnym. Darowiznę możesz odliczyć od dochodu przed opodatkowaniem podatku. Pamiętaj jednak, że to nie jest to samo co przekazanie 1,5% podatku.

REKLAMA

Rozliczenie VAT przy uznanej reklamacji, gdy kupujący zatrzymuje część wadliwego towaru

Zgłosiliśmy reklamację w związku z wadliwym towarem. Kontrahent uznał reklamację, ale zamiast wystawić fakturę korygującą, wystawił notę uznaniową. Zwrócił nam zapłatę za część towaru, który został u nas i który sami zutylizujemy. Część towaru została wymieniona na towar wolny od wad. Czy korygujemy odliczony VAT? Czy dokonując utylizacji we własnym zakresie świadczymy usługę na rzecz sprzedawcy? Czy ta wymiana towaru powinna być rozliczona w VAT?

Odstąpienie od umowy: kiedy trzeba skorygować VAT z faktury zaliczkowej

Otrzymanie zaliczki na poczet dostawy towarów lub świadczenia usług wiąże się zasadniczo z powstaniem obowiązku podatkowego w podatku od towarów i usług. Rezygnacja z transakcji, skutkująca zwrotem zaliczki i wystawieniem faktury korygującej, umożliwia sprzedawcy obniżenie kwoty podatku należnego. Nabywca jest z kolei obowiązany do odpowiedniej korekty odliczonego wcześniej podatku naliczonego. Jak jednak postąpić w sytuacji, gdy kontrahenci odstępują wprawdzie od zawartej umowy, lecz zaliczka zostaje zwrócona znacznie później lub jej zwrot w ogóle nie następuje. Transakcja nie dochodzi ostatecznie do skutku. Nie ma jednak również zwrotu zaliczki, a to jej wpłata generowała powstanie obowiązku podatkowego.

Ulga na ekspansję

Ulga na ekspansję to jedno z rozwiązań podatkowych, które miało na celu wsparcie przedsiębiorców w pozyskiwaniu nowych rynków poprzez możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na reklamę nowych produktów oraz udział w targach. Przepisy w tym zakresie budzą jednak liczne wątpliwości interpretacyjne, zwłaszcza w odniesieniu do podmiotów, które nie wytwarzają fizycznie produktów, lecz jedynie sprzedają je pod własną marką.

Czy można sprzedać środek trwały w czasie zawieszenia działalności gospodarczej.? Jak rozliczyć podatki od tej sprzedaży?

Wielu przedsiębiorców, którzy decydują się na zawieszenie działalności gospodarczej, zastanawia się, jak prawidłowo rozliczyć sprzedaż środków trwałych. Często pojawiają się pytania, czy w trakcie zawieszenia można sprzedać firmowy majątek i czy od takiej transakcji należy odprowadzić podatek. Wbrew pozorom, sprawa nie jest skomplikowana.

REKLAMA

CFO w firmie – dlaczego warto go docenić, zwłaszcza w sytuacji kryzysowej

O roli dyrektorów finansowych w zarządzaniu kryzysowym na przykładzie sytuacji, w jakiej znalazły się międzynarodowe organizacje pozarządowe – pisze Jarosław Czubacki, Head of Finance w Fundacji Save the Children Polska.

KSeF jest już za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

REKLAMA