REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak księgować ubezpieczenia grupowe pracowników

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Elżbieta Kujawska
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka wykupiła ubezpieczenie grupowe dla pracowników. Wstępnie zapłaciła za nie w całości, jednak część składki zostanie potracona z wynagrodzenia pracowników. Jak to zaksięgować?

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Składki na ubezpieczenie grupowe powinny być rozliczane w czasie. Część składki potrącona z wynagrodzenia pracownika zmniejszy saldo konta „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”.

UZASADNIENIE

W przypadku ubezpieczenia grupowego pracowników, w którym część składki jest pokrywana przez pracodawcę, a część przez pracownika, płatnikiem tego typu ubezpieczenia jest zazwyczaj pracodawca. Powoduje to konieczność obciążenia pracownika kosztami ubezpieczenia. Jeżeli zostanie to zrobione poprzez potrącenie z listy płac, należy pamiętać o posiadaniu pisemnej zgody pracownika.

Ponieważ umowy grupowego ubezpieczenia pracowników są zawierane najczęściej na okres jednego roku, więc koszty z tytułu opłacenia składek podlegają rozliczeniu w czasie za pośrednictwem konta „Rozliczenia międzyokresowe kosztów”.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Trzeba również pamiętać, że istnieje możliwość miesięcznego potrącania z wynagrodzenia części zapłaty, która dotyczy pracownika, co jest częstą praktyką stosowaną w przedsiębiorstwach.

Przykład

Spółka wykupiła dla 20 pracowników roczne ubezpieczenie grupowe. Wartość składki na jednego pracownika wynosi 150 zł, z czego 100 zł płaci pracodawca, a 50 zł - pracownik. Zobowiązanie wobec ubezpieczyciela w wysokości 3000 zł uregulował pracodawca. Zobowiązanie pracowników wobec pracodawcy z tytułu opłaconego ubezpieczenia wyniosło: 50 zł × 20 = 1000 zł, i zostało potrącone, za zgodą pracowników, z bieżących wynagrodzeń.

Spółka prowadzi ewidencję na kontach zespołu 4 i 5.

Ewidencja księgowa

1. Wykupienie ubezpieczenia grupowego:

a) część opłacana przez pracodawcę

Wn „Koszty według rodzajów” 2 000,00

- w analityce „Świadczenia na rzecz pracowników”

b) część opłacana przez pracownika - potrącenie z wynagrodzenia

Wn „Rozrachunki z pracownikami” 1 000,00

- w analityce „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”

c) zobowiązanie wobec ubezpieczyciela

Ma „Pozostałe rozrachunki” 3 000,00

2. Przeniesienie kosztów do rozliczania w czasie:

Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 2 000,00

Ma „Rozliczenie kosztów” 2 000,00

3. Uregulowanie zobowiązania wobec ubezpieczyciela:

Wn „Pozostałe rozrachunki” 3 000,00

Ma „Rachunek bankowy” 3 000,00

4. Rozliczenie raty kosztów przypadających na dany miesiąc:

2000 zł : 12 miesięcy = 166,67 zł

Wn odpowiednie konto zespołu 5 166,67

Ma „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 166,67

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Gdyby spółka prowadziła ewidencję tylko w zespole 4 z zastosowaniem konta 490, to ewidencja przebiegać będzie w następujący sposób:

1. Wykupienie ubezpieczenia grupowego:

a) część opłacana przez pracodawcę

Wn „Koszty według rodzajów” 2 000,00

- w analityce „Świadczenia na rzecz pracowników”

b) część opłacana przez pracownika - potrącenie z wynagrodzenia

Wn „Rozrachunki z pracownikami” 1 000,00

- w analityce „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”

c) zobowiązanie wobec ubezpieczyciela

Ma „Pozostałe rozrachunki” 3 000,00

2. Przeniesienie kosztów poniesionych przez pracodawcę do rozliczania w czasie:

Wn „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 2 000,00

Ma „Rozliczenie kosztów” 2 000,00

3. Rozliczenie raty kosztów przypadających na dany miesiąc:

2000 zł : 12 miesięcy = 166,67 zł

Wn „Rozliczenie kosztów” 166,67

Ma „Rozliczenia międzyokresowe kosztów” 166,67

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

REKLAMA

Natomiast w przypadku gdyby spółka prowadziła ewidencję tylko w zespole 4 i nie stosowała konta 490, to część opłacaną przez pracodawcę można zaksięgować bezpośrednio na konto RMK, z którego sukcesywnie będzie zdejmowana 1/12 kosztów obciążająca konto „Świadczenia na rzecz pracowników”.

Jeżeli uprawnionym do otrzymania świadczenia ubezpieczeniowego jest pracownik, to wartość faktycznie opłaconych przez pracodawcę składek na ubezpieczenie grupowe stanowi przychód pracownika i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Składki na ubezpieczenie grupowe pracowników płacone przez zakład pracy są przychodem ze stosunku pracy, dlatego wchodzą także do podstawy wymiaru składek i podlegają oskładkowaniu.

• art. 6 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 208, poz. 1540

• art. 9 ust. 1, art. 11 ust. 1, art. 12 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych - j.t. Dz.U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 225, poz. 1673

Elżbieta Kujawska

biegły rewident

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Biuletyn Rachunkowości

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Jak uzyskać dofinansowanie z urzędu pracy do zatrudnienia pracownika - zasady w 2025 roku

Zatrudnienie pracownika przeważnie wiążę się z dużymi kosztami. Trudno się dziwić, że przedsiębiorcy szukają oszczędności i szukają rozwiązań, aby móc zapłacić jak najmniej. Istnieją różne formy wsparcia przedsiębiorców, np. dofinansowanie na zatrudnienie pracownika z Urzędu Pracy. Jak wygląda proces ubiegania się o takie dofinansowanie? Poniżej opiszę kilka możliwych dofinansowań, o które może się starać przedsiębiorca.

KSeF już za rogiem. Tysiące firm nieprzygotowanych – cyfrowe wykluczenie może kosztować fortunę

Cyfrowy obowiązek, który może zaskoczyć wielu przedsiębiorców – od 2026 r. e-fakturowanie stanie się przymusem. Problem? Rząd uznał, że „wykluczenie cyfrowe” dotyczy wyłącznie najmniejszych firm. W praktyce zagrożeni są także starsi przedsiębiorcy, mikrofirmy bez dostępu do IT, a nawet ci, którzy nie mają stabilnego internetu. Brak przygotowania oznacza paraliż działalności, karne odsetki i utratę klientów. Czas ucieka – a system nie wybacza błędów.

ZUS: Przedsiębiorcy z niepełnosprawnościami z niższą roczną składką zdrowotną. Trzeba spełnić 4 warunki

Przedsiębiorcy, którzy mają orzeczenie o umiarkowanym lub znacznym stopniu niepełnosprawności mogą korzystać z ulgi i obniżyć roczną składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Krzysztof Cieszyński, Regionalny Rzecznik Prasowy województwa pomorskiego wyjaśnia jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tej ulgi.

Prawa autorskie do treści biznesowych publikowanych w social mediach. Kiedy można legalnie wykorzystać zdjęcie lub wideo? Co każda firma wiedzieć powinna

W erze cyfrowej, gdzie granice między komunikacją osobistą a firmową coraz bardziej się zacierają, prawa autorskie w social mediach stają się kluczową kwestią dla każdego biznesu. Generowanie własności intelektualnej przestało być domeną wyłącznie branż kreatywnych — dziś dotyczy praktycznie każdej firmy, która promuje swoje produkty lub usługi w internecie.

REKLAMA

Zwierzęta w firmie a koszty uzyskania przychodu. Jak argumentować przed urzędem skarbowym? Interpretacje fiskusa: pies, akwarium i inne przypadki

Czy pies w firmie może być kosztem uzyskania przychodu? A akwarium – elementem budującym wizerunek? Coraz więcej przedsiębiorców zadaje sobie te pytania, zwłaszcza w czasach, gdy granica między przestrzenią zawodową a prywatną bywa płynna. Praktyka i interpretacje podatkowe pokazują, że... to zależy.

Będzie likwidacja JPK VAT? Prof. Modzelewski: nieoficjalnie mówi się o redukcji obowiązków

Od samego początku (można sprawdzić) byłem krytykiem wprowadzenia powszechnych „jotpeków”, czyli zmuszania ogółu podatników do systematycznego wysyłania urzędom skarbowym ich ewidencji podatkowych. Po co zaśmiecać archiwa tych organów bilionami zbędnych informacji, do których nigdy nie sięgnie i nie można ich racjonalnie zinterpretować?

Księgowi nie spodziewają się w najbliższej przyszłości wielkich rewolucji w wynagrodzeniu i systemie swojej pracy

Co księgowi naprawdę myślą o kondycji swojej branży? Ukazał się pierwszy w Polsce barometr nastrojów księgowych. Jak oceniają oni miniony rok, czego oczekują po 2025. Odpowiedzi badanych księgowych pokazują prawdziwy obraz branży.

Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Ulga na ekspansje a koszty marketingowe – jak szeroki jest katalog wydatków?

Niedawna interpretacja podatkowa (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.66.2025.2.ED) dla producenta opakowań z tworzyw sztucznych rozstrzyga tę kwestię, wskazując, które wydatki targowe i promocyjne podlegają odliczeniu, a które - mimo argumentacji podatnika - pozostają poza zakresem ulgi. Organ zastosował ścisłą wykładnię językową, potwierdzając kwalifikowalność jedynie części ponoszonych przez przedsiębiorców kosztów.

KSeF 2026: Pożegnanie z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

REKLAMA