Jak wykazać w księgach składki emerytalne refundowane przez PFRON

rada

Refundowanie składek emerytalnych przez PFRON powoduje konieczność dokonania korekty (zmniejszenia) świadczeń na rzecz pracowników, czyli ewidencję po stronie Ma konta 405.

uzasadnienie

Przedsiębiorcy zatrudniający pracowników niepełnosprawnych będą mogli wnioskować do Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych o refundację poniesionych opłat na ubezpieczenie emerytalne zgodnie z nowelizacją ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych. Warunkiem otrzymania refundacji składek z PFRON jest terminowe opłacanie składek emerytalno-rentowych oraz rejestracja w PFRON i składanie stosownych dokumentów w wymaganym terminie. Dokumenty te to wniosek o refundację składek Wn-U i informacja o podstawach wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne, składkach na ubezpieczenia społeczne i o stopniu niepełnosprawności INF-U-P. PFRON przekazuje na rachunek bankowy kwotę refundowanych składek w ciągu siedmiu dni od daty otrzymania wymienionych dokumentów. Jednocześnie wnioskodawca otrzymuje informację z PFRON o sposobie ustalenia refundacji. Refundacja składek emerytalnych następuje pod warunkiem terminowego opłacania tych składek w całości. Wynika stąd, że refundacja nie jest zależna od terminowości opłacania pozostałych składek: na ubezpieczenie zdrowotne i Fundusz Pracy. Należy pamiętać, że termin składania dokumentów do PFRON upływa ostatniego dnia miesiąca, w którym upłynął termin opłacenia składek na ubezpieczenia społeczne.

Uzależnienie otrzymania refundacji od terminowego opłacania składek ZUS za niepełnosprawnych pracowników obowiązuje pracodawców od 1 stycznia 2008 r.

Przykład

Spółka zapłaciła w całości składki ubezpieczeń emerytalnych od osób niepełnosprawnych.

Tabela 1. Lista płac

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Przykładowa ewidencja listy płac w księgach rachunkowych w przypadku wypłaty wynagrodzenia w miesiącu naliczenia.

1. Wynagrodzenie brutto:

Wn „Wynagrodzenia” 3 000,00

Ma „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 3 000,00

2. Rozliczenie składek społecznych w części opłaconej przez pracownika:

Wn „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 411,30

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 411,30

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

3. Rozliczenie składek społecznych w części opłaconej przez pracodawcę:

Wn „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 481,80

- w analityce składki ZUS

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 481,80

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

4. Rozliczenie FP i FGŚP:

Wn „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 76,50

- w analityce składki ZUS

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 76,50

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

5. Rozliczenie składki zdrowotnej:

Wn „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 232,98

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 232,98

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

6. Rozliczenie zaliczki na podatek dochodowy:

Wn „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 221,00

Ma „Rozrachunki publicznoprawne” 221,00

- w analityce „Rozrachunki z US”

7. Wb - wypłata wynagrodzenia na konto osobiste pracownika:

Wn „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” 2 134,72

Ma „Rachunek bieżący” 2 134,72

8. Wb - wpłata do urzędu skarbowego należnej zaliczki na podatek dochodowy:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 221,00

- w analityce „Rozrachunki z US”

Ma „Rachunek bieżący” 221,00

9. Wb - wpłata do ZUS składek społecznych:

411,30 zł + 481,80 zł = 893,10 zł

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 893,10

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

Ma „Rachunek bieżący” 893,10

10. Wb - wpłata do ZUS składki zdrowotnej - 232,98 zł:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 232,98

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

Ma „Rachunek bieżący” 232,98

11. Wb - wpłata do ZUS składek na FP i FGŚP:

Wn „Rozrachunki publicznoprawne” 76,50

- w analityce „Rozrachunki z ZUS”

Ma „Rachunek bieżący” 76,50

W chwili zapłaty składek do ZUS możemy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów składki w części opłaconej przez pracodawcę.

Refundacja składek następuje dopiero w kolejnym okresie i wówczas korygujemy koszty na podstawie wyciągu bankowego.

12. Wb - wpływ na konto refundacji składek:

Wn „Rachunek bieżący” 292,80

Ma „Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia” 292,80

- w analityce składki opłacone przez pracodawcę

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

• art. 25a ustawy z 27 sierpnia 1997 r. o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych - j.t. Dz.U. z 2008 r. Nr 14, poz. 92

Bożena Zdunek

księgowa