Jak rozliczyć nagrody dla pracowników

Zysk wygenerowany przez spółkę w trakcie roku podatkowego może być przeznaczony na przykład na wypłaty nagród dla pracowników. W tym przypadku należy pamiętać o dodatkowych obowiązkach spółek związanych z podziałem wyniku finansowego. Przykładowo w przypadku spółek akcyjnych należy obowiązkowo dokonywać odpisu 8 proc. zysku każdego roku obrotowego, do momentu gdy kapitał zapasowy osiągnie 1/3 wysokości kapitału zakładowego. Należy to zaewidencjonować zapisem: strona Wn konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego, strona Ma konta 802 - Kapitał zapasowy.

Następnie walne zgromadzenie zobowiązane jest pozostałą część zysku przeznaczyć na wypłatę dywidendy należnej akcjonariuszom (księgowanie wartości dywidendy brutto będzie przebiegało w następujący sposób: strona Wn konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego, strona Ma konta 257 Rozrachunki z akcjonariuszami).

Należy pamiętać, że jeżeli z części zysku zostanie wypłacona pracownikom nagroda, będzie stanowiła ona formę wynagrodzenia. Podlega więc opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Wartości nagród muszą zatem zostać pomniejszone również o składki ZUS na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne. W księgach rachunkowych można to zaewidencjonować następującym zapisem:

1. Nagrody dla pracowników przyznane uchwałą walnego zgromadzenia akcjonariuszy: strona Wn konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego, strona Ma konto 231 - Rozrachunki z pracownikami z tytułu wynagrodzeń.

2. Obciążenia, które musi pokryć pracownik:

a) Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konto 220 - Rozrachunki publicznoprawne (w analityce: Rozrachunki z ZUS).

b) Zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych podlegająca wpłacie do urzędu skarbowego: strona Wn konta 231 - Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 220 - Rozrachunki publicznoprawne (w analityce: Podatek od osób fizycznych).

3. Składki ZUS obciążające pracodawcę: strona Wn konta 820 - Rozliczenie wyniku finansowego, Ma konto 220 - Rozrachunki publicznoprawne (w analityce: Rozrachunki z ZUS).

WAŻNE

Spółka może podzielić wynik finansowy, jeżeli jej sprawozdanie finansowe zostanie zatwierdzone przez odpowiedni organ. Dodatkowe obowiązki ciążą na spółkach, które zgodnie z art. 64 ustawy o rachunkowości podlegają obowiązkowemu badaniu przez biegłego rewidenta. Podział wyniku bez spełnienia tego warunku będzie nieważny z mocy prawa. Taki sam skutek będzie miało wydanie przez biegłego rewidenta negatywnej opinii o sprawozdaniu lub odmowa jej wydania

AGNIESZKA POKOJSKA

agnieszka.pokojska@infor.pl

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 53 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2002 r. nr 76, poz. 694 z późn. zm.).