REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy instalacja sieci komputerowej zwiększa wartość początkową serwera czy budynku

Izabela Grochola
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Spółka modernizuje należący do niej budynek biurowy. Jednym z elementów prowadzonych prac jest zakup serwera oraz instalacja sieci komputerowej. Czy wydatki poniesione na instalację sieci będą stanowić odrębny środek trwały, czy też zwiększą wartość początkową serwera? Od kiedy i według jakiej stawki należy rozpocząć ich amortyzację? Proszę o przedstawienie księgowego ujęcia realizowanej inwestycji.

RADA

REKLAMA

Autopromocja

Sieć komputerowa bez serwera nie jest kompletna i zdatna do samodzielnego użytku. Nie może więc stanowić odrębnego środka trwałego. Poniesione wydatki, w zależności od sposobu ich instalacji, zwiększą wartość początkową serwera bądź budynku (w zależności od tego, czy sieć jest instalacją wbudowaną w konstrukcję budynku, czy też nie). Zainstalowaną sieć amortyzuje się od miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek trwały oddano do użytkowania, według stawki właściwej dla obiektu, którego wartość początkową ona zwiększa (serwera bądź budynku). Szczegóły - w uzasadnieniu.

UZASADNIENIE

Podatnicy ponoszący wydatki na stworzenie czy też rozbudowę sieci komputerowej często mają problemy z ich prawidłowym zakwalifikowaniem do właściwej kategorii środków trwałych.

Z całą pewnością można stwierdzić, że sieć komputerowa bez serwera nie może stanowić środka trwałego, ponieważ nie jest kompletna i zdatna do użytku, a więc nie spełnia podstawowego kryterium wymaganego dla środków trwałych. Pozostaje więc do rozstrzygnięcia kwestia, czy poniesione wydatki zwiększają wartość początkową serwera, czy też budynku, w którym są instalowane. Prawidłowa kwalifikacja poniesionych wydatków ma znaczenie dla ustalenia odpowiedniej dla nich stawki amortyzacyjnej.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

REKLAMA

Stanowisko w omawianej sprawie zajął ostatnio Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi (decyzja z 7 stycznia 2008 r., sygn. I-2/4150/IN-94/USŁ-W/07/PA), dokonując z urzędu zmiany interpretacji Naczelnika Urzędu Skarbowego Łódź-Widzew. W decyzji tej czytamy m.in.:

(...) Sygnał internetowy może być przekazywany za pomocą sieci komputerowej. Sieć tę tworzą rury, kable informatyczne, „switche” oraz serwer. Poszczególne ww. elementy sieci nie mogą więc spowodować odbioru internetu. Skutek taki może natomiast zapewnić prawidłowo zainstalowana sieć komputerowa. Amortyzacji nie podlegają więc poszczególne elementy sieci komputerowej. Poszczególne elementy sieci nie spełniają wszystkich wymogów zaliczenia ich do środków trwałych, ponieważ nie są kompletne i zdatne do użytku. W związku z powyższym należy stwierdzić, że wszelkie koszty poniesione na instalację sieci komputerowej zwiększają wartość początkową serwera i podlegają amortyzacji na zasadach ogólnych. Dodatkowo, zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 30 grudnia 1999 r. w sprawie Klasyfikacji Środków Trwałych (Dz.U. Nr 112, poz. 1317 ze zm.), do grupy I środków trwałych, obejmującej budynki i lokale, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz spółdzielcze prawo do lokalu niemieszkalnego, do wyposażenia budynku zalicza się wszystkie instalacje wbudowane w konstrukcje budynku na stałe, np. instalacje sanitarne, elektryczne, sygnalizacyjne, komputerowe, telekomunikacyjne, przeciwpożarowe oraz normalne wyposażenie budynku, np. wbudowane meble.

(...) Tak więc, jeżeli przewody sieci są umieszczone w ścianach budynku, to w takiej sytuacji koszt ich instalacji powinien zwiększać wartość początkową budynku. (...)

WAŻNE!

Ponieważ poszczególne elementy sieci nie spełniają wszystkich wymogów zaliczenia ich do środków trwałych, koszty poniesione na ich instalację zwiększają wartość początkową serwera. Jeśli natomiast sieć komputerowa jest instalacją wbudowaną w konstrukcję budynku, to koszt jej instalacji zwiększa wartość początkową budynku.

Jeżeli wydatki poniesione na instalację sieci:

a) będą zwiększały wartość początkową serwera - ich amortyzacja będzie dokonywana według stawki właściwej dla zespołów komputerowych (KŚT 491), a więc 30% (z możliwością jej podwyższenia o współczynnik nie wyższy niż 2,0),

b) będą zwiększały wartość początkową budynku - amortyzacja poniesionych nakładów dokonywana będzie według stawki właściwej dla budynku niemieszkalnego, czyli 2,5%.

W myśl przepisów ustawy o rachunkowości - amortyzacji środków trwałych dokonuje się nie wcześniej niż w miesiącu oddania ich do użytkowania (lub nie wcześniej niż w miesiącu zakończenia ulepszenia). W praktyce jednak zazwyczaj stosuje się (również do celów bilansowych) moment rozpoczęcia amortyzacji określony w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych, a więc od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji (wpisu tego dokonuje się z kolei najpóźniej w miesiącu oddania do użytkowania) lub też został ulepszony.

PRZYKŁAD

W styczniu tego roku spółka poniosła wydatki na zakup serwera oraz montaż instalacji komputerowej, wmontowanej na stałe w ściany budynku. Z tytułu zakupu serwera spółka poniosła wydatki w wysokości 80 000 zł netto. Koszt instalacji wyniósł natomiast łącznie 48 000 zł netto. Prace zakończono w styczniu, a od lutego rozpoczęto amortyzację zakończonej inwestycji. Spółka amortyzuje posiadane środki trwałe metodą liniową z zastosowaniem stawek podstawowych. Przed rozpoczęciem inwestycji wartość początkowa budynku wynosiła 4 320 000 zł, a miesięczny odpis amortyzacyjny (4 320 000 × × 2,5%) / 12 = 9000 zł.

1. Faktura za zakup serwera:

Wn konto 081 „Środki trwałe w budowie” (w analityce: serwer) 80 000,00 zł

Wn konto 223 „Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 17 600,00 zł

Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: konto imienne kontrahenta) 97 600,00 zł

2. Faktury dotyczące instalacji sieci komputerowej:

Wn konto 081 „Środki trwałe w budowie” (w analityce: Ulepszenie budynku) 48 000,00 zł

Wn konto 223 „Rozliczenie podatku VAT naliczonego” 10 560,00 zł

Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: konto imienne kontrahenta) 58 560,00 zł

3. Przyjęcie do użytkowania serwera oraz sieci:

a) Wn konto 010 „Środki trwałe” (w analityce: Urządzenia techniczne i maszyny - serwer) 80 000,00 zł

Ma konto 081 „Środki trwałe w budowie” 80 000,00 zł

b) Wn konto 010 „Środki trwałe” (w analityce: Budynek biurowy) 48 000,00 zł

Ma konto 081 „Środki trwałe w budowie” 48 000,00 zł

4. Miesięczny odpis amortyzacyjny:

a) serwera (80 000,00 × 30%) / 12 = 2000,00 zł

b) budynku [(4 320 000 + 48 000) × 2,5%] / 12 = 9100 zł

Wn konto 408 „Amortyzacja” 11 100,00 zł

Ma konto 070 „Umorzenie środków trwałych” 11 100,00 zł

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Izabela Grochola

główna księgowa w spółce z o.o.

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Nowości w KSeF: faktury papierowe czasowo poza KSeF, faktury konsumenckie, złożone załączniki. Konsultacje Ministerstwa Finansów

W dniu 18 lipca 2024 r. w Ministerstwie Finansów przy ul. Świętokrzyskiej 12 odbyło się kolejne spotkanie konsultacyjne dotyczące Krajowego Systemu e-Faktur zorganizowane przez Ministerstwo Finansów i Krajową Administrację Skarbową. Przedstawiciele MF podsumowali dotychczasowe prekonsultacje zmian w zakresie obowiązkowego KSeF. Eksperci Ministerstwa Finansów zaprezentowali też propozycje rozwiązań biznesowych tj. wymianę środowiska KSeF na docelowe, wdrożenie załączników i aktualizację struktury e-faktury,  a także planowane rozwiązania i nowe funkcjonalności KSeF.

Nowe dane o wynagrodzeniach Polaków. GUS odsłania karty

GUS opublikował dane dotyczące przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czerwcu 2024 r. Przeciętna płaca wyniosła 8144,83 zł. Wzrost okazał się niższy od prognozowanego przez ekspertów. Mamy też nowe statystyki dotyczące zatrudnienia.

Podatek od nieruchomości od obiektów sportowych. Będą zmiany od 2025 roku. Czy podatek obejmie place zabaw?

W ramach analiz opublikowanego projektu zmian w podatku od nieruchomości, chwilę uwagi należy poświęcić obiektom sportowym. Jako że standardowo ich wartość nie należy do niskich, ewentualne ruchy w tym zakresie, mogą generować istotne skutki podatkowe. Aczkolwiek, akurat w tym obszarze, MF zaproponował też trochę korzyści. Niekorzyści też.

Większe sumy gwarancyjne w OC posiadaczy pojazdów i rolników. Jednolity formularz zaświadczeń o przebiegu ubezpieczenia. Rząd przyjął projekt nowelizacji

W dniu 16 lipca 2024 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy, która ma dostosować polskie prawo do unijnych przepisów dotyczących ubezpieczenia OC za szkody, które powstały w związku z ruchem pojazdów mechanicznych. Projekt ten przewiduje m.in. zwiększenie minimalnych sum gwarancyjnych w ubezpieczeniu OC posiadaczy pojazdów mechanicznych a także rolników. Czy w związku z tymi zmianami wzrosną ceny polis OC?

REKLAMA

Drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Najwięcej na płyn do e-papierosów, aż o 75 proc.

Rząd chce wprowadzić drastyczne podwyżki akcyzy na wyroby tytoniowe. Ich skala ma być kilkukrotnie większa, niż zakładała mapa akcyzowa. Już w 20225 r. akcyza na wyroby tytoniowe ma wzrosnąć: o 25 proc. na papierosy, o 38 proc. na tytoń do palenia oraz o 50 proc. na wkłady do podgrzewaczy tytoniu. Będzie podwyżka również płynów do e-papierosów, na które w 2025 r. akcyza wzrośnie aż o 75 proc.

Zakup sprzętu IT? Czasem lepiej wynająć. Na czym polega DaaS?

Na czym polega model biznesowy Device as a Service (DaaS)? Komu i kiedy się opłaca? Co sprawia, że jest to rosnący trend nie tylko w polskich firmach?

Twój biznes działa dobrze ale pieniądze gdzieś wyciekają. Ekspert podpowiada gdzie szukać przyczyn i źródeł wycieków

Takie pytanie często zadają sobie przedsiębiorcy, którzy osiągając spore przychody, realizując duże i zyskowne projekty nagle stwierdzają brak gotówki na koncie. Dlaczego tak się dzieje? Gdzie są pieniądze? Na te i inne pytania odpowiada dr nauk ekonomicznych Elżbieta Sobów – specjalistka ds. finansów z kilkudziesięcioletnim doświadczeniem.

Korekta podatku naliczonego: kiedy trzeba rozliczyć fakturę korygującą

Jak należy rozliczyć faktury korygujące? Podatnik będący nabywcą zgłosił reklamację oraz otrzymał mailową odpowiedź, w której sprzedawca uznał reklamację i wskazał kwotę korekty. Wiadomości mailowe są z marca 2024 r., a korekta wpłynęła w kwietniu 2024 r. Podatnik odliczył VAT naliczony z faktury pierwotnej w marcu 2024 r. Czy korektę należy rozliczyć w marcu 2024? 

REKLAMA

Prezesa skazano za zaległości podatkowe spółki. Ale to sąd popełnił błąd

Samo tylko objęcie funkcji prezesa zarządu spółki nie może powodować automatycznego przyjęcia na siebie odpowiedzialności karnej za cudze działania. Tak uznał Rzecznik Praw Obywatelskich, informując o wniesieniu skargi kasacyjnej na korzyść prezesa spółki, którego sąd skazał za nieodprowadzenie zaliczek na podatek dochodowy, powstałych w okresie gdy nie objął jeszcze funkcji.

Podatek od nieruchomości obejmie nawet panele fotowoltaiczne. Takie zmiany już od 2025 roku

Zmiany w podatku od nieruchomości zmierzają do opodatkowania urządzeń energetycznych, np. paneli fotowoltaicznych. Budowle mają być opodatkowane jako całość techniczno-użytkowa. Podatkiem od nieruchomości (inaczej niż obecnie) już od 2025 roku objęte zostaną więc wszystkie elementów farmy fotowoltaicznej (w tym panele).

REKLAMA