REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Kiedy nie należy naliczać ryczałtowego podatku od przychodu z umowy

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Izabela Nowacka
Izabela Nowacka
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Od 1 stycznia br. wprowadzono nowy sposób opodatkowania niektórych przychodów z działalności wykonywanej osobiście, m.in. z umów zlecenia i o dzieło. Jeśli przychód z takiej umowy nie przekracza miesięcznie 200 zł, powinien być opodatkowany ryczałtowo.

Jednak w praktyce to, czy pobrać ryczałt czy naliczyć podatek na ogólnych zasadach w formie zaliczkowej, zależy nie tylko od wysokości przychodu. W poniższym tekście wyjaśniamy te różnice.

REKLAMA

REKLAMA

Zleceniodawca, który wypłaca należności z tytułu umowy zlecenia lub o dzieło (działalność wykonywana osobiście), ma obowiązek obliczyć i pobrać od nich zaliczkę na podatek dochodowy w wysokości 18%. Podstawą do naliczenia zaliczki jest przychód pomniejszony o miesięczne koszty uzyskania przychodów w wysokości 20% (lub 50% z praw autorskich) oraz o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe). Tak ustaloną zaliczkę pomniejsza się o składkę na ubezpieczenie zdrowotne pobraną ze środków zleceniobiorcy/wykonawcy dzieła. Kwota odliczenia nie może jednak przekroczyć 7,75% podstawy wymiaru składki.

Zatem podstawą opodatkowania należności z umów zlecenia i umów o dzieło jest dochód, do którego stosuje się najniższą stawkę procentową z tabeli skali podatkowej. Są to tzw. zasady ogólne opodatkowania.

Od 1 stycznia 2009 r. w zakresie opodatkowania umów zlecenia i o dzieło obowiązuje jednak wyjątek. Dotyczy on opodatkowania tzw. drobnych umów zleceń i o dzieło.

REKLAMA

Od dochodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście (m.in. z umowy zlecenia, o dzieło) pobiera się zryczałtowany podatek, jeżeli suma należności określonych w umowie lub w umowach zawartych z osobą niebędącą pracownikiem płatnika z tego samego tytułu nie przekracza miesięcznie od tego samego płatnika kwoty 200 zł. Ryczałt wynosi 18% przychodu (art. 30 ust. 1 pkt 5a updof).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Z pytaniem, kiedy ten przepis ma zastosowanie, redakcja MONITORA prawa pracy i ubezpieczeń zwróciła się do Ministerstwa Finansów.

Kiedy zastosować ryczałt

Z odpowiedzi Ministerstwa Finansów wynika, że opodatkowanie ryczałtowe stosuje się wówczas, gdy są spełnione łącznie 4 warunki:

• suma należności z tego samego tytułu nie przekracza 200 zł (przychód z umowy zlecenia i umowy o dzieło to jedno źródło przychodu określone w art. 13 pkt 9 updof),

• płatnik zawarł umowę/umowy z osobą, która nie jest jego pracownikiem,

• należność jest określona w umowie/umowach w okresach miesięcznych,

• wynagrodzenie zostało określone w umowie w konkretnej miesięcznej kwocie (nie można stosować ryczałtu, gdy wynagrodzenie zostało określone bez wskazania miesięcznej należności, np. godzinowo, akordowo, prowizyjnie, nawet gdy przychód za dany miesiąc nie przekracza 200 zł (potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 26 marca 2009 r., ILPB1/415-281/09-02/AK).

Jeśli zostaną spełnione powyższe warunki, podatek nalicza się ryczałtem, tj. od kwoty przychodu. Przychodu nie należy wówczas pomniejszać o składki na ubezpieczenia społeczne ani o koszty uzyskania przychodu. Naliczonego podatku nie pomniejsza się ponadto o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne. Całą kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne musi opłacić ubezpieczony.

PRZYKŁAD

Spółka z o.o. zawarła umowę zlecenia na pakowanie materiałów promocyjnych z osobą, która pracuje w innej firmie i otrzymuje wynagrodzenie wyższe od minimalnego. Z umowy zlecenia miesięczny przychód określony w umowie wynosi 180 zł. Wynagrodzenie zostanie wypłacone jednorazowo. Zleceniobiorca podlega tylko ubezpieczeniu zdrowotnemu. W tym przypadku od umowy zlecenia należy naliczyć:

zryczałtowany podatek dochodowy: 180 zł x 18% = 32,40 zł, po zaokrągleniu 32 zł,

składkę na ubezpieczenie zdrowotne: 180 zł x 9% = 16,20 zł.

Kwota do wypłaty: 180 zł - 32 zł - 16,20 zł = 131,80 zł.

 

Nie wolno łączyć przychodów

Należności z tytułu umów zlecenia/o dzieło, które podlegają ryczałtowemu opodatkowaniu, nie należy łączyć z innymi uzyskanymi przychodami (dochodami) opodatkowanymi na zasadach ogólnych, tj. według progresywnej skali podatkowej. Zarobku, od którego został zapłacony ryczałtowy podatek, nie należy wykazywać w zeznaniu rocznym, ponieważ podatek ten został już ostatecznie rozliczony.

WAŻNE!

Przychodu z umów zlecenia i o dzieło, od których został opłacony w 2009 r. ryczałtowy podatek, nie należy wykazywać w zeznaniu rocznym za 2009 r.

Ważna jest treść umowy

Zastosowanie ryczałtowego opodatkowania zależy m.in. od treści zawartej umowy zlecenia/o dzieło. Ryczałt stosuje się wówczas, gdy miesięczna kwota nie wyższa niż 200 zł wynika z umowy (umów).

Oznacza to, że nie należy sumować należności, jakie zleceniobiorcy/wykonawcy dzieła wypłacono w trakcie miesiąca, aby sprawdzić, czy zastosować ryczałtowe opodatkowanie. Ryczałtowy podatek trzeba pobrać wówczas, gdy miesięczny przychód nieprzekraczający 200 zł wynika z umowy/umów.

Zatem jeżeli kwota wynikająca z umowy jest wyższa niż 200 zł (np. 1000 zł), ale jednocześnie umowa przewiduje, że za każdy miesiąc trwania umowy przysługuje należność nieprzekraczająca 200 zł, to zostają spełnione warunki do ryczałtowego naliczenia podatku, nawet jeśli cała należność zostanie wypłacona w jednym miesiącu.

Zryczałtowany podatek w wysokości 18% przychodu należy pobrać również wtedy, gdy z umowy wynika wynagrodzenie wyższe niż 200 zł, ale jest ono wypłacane co miesiąc w mniejszych kwotach - do 200 zł i taki zapis istnieje w umowie. Potwierdza to m.in. interpretacja indywidualna dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 24 sierpnia 2009 r. (IPPB2/415-375/09-4/LK).

PRZYKŁAD

Z wykonawcą zlecenia uzgodniono, że wynagrodzenie za prace zlecone wynosi ogółem 2000 zł. Umowa została zawarta na 10 miesięcy. W umowie rozłożono odpłatność na 10 miesięcznych wypłat, po 200 zł każda. W takim przypadku zostały spełnione warunki do ryczałtowego opodatkowania przychodu ze zlecenia.

Jeżeli jednak umowa przewiduje należność wyższą niż 200 zł, a jednocześnie nie określa, że za każdy miesiąc należy się przychód nieprzekraczający 200 zł, to płatnik powinien pobrać podatek w formie zaliczki według ogólnych zasad. Bez znaczenia wówczas pozostaje kwestia rozliczenia zleceniodawcy ze zleceniobiorcą - czy należność zostanie wypłacona jednorazowo w wysokości wyższej niż 200 zł, czy w miesięcznych ratach nieprzekraczających 200 zł.

Więcej na ten temat przeczytasz w Monitorze Prawa Pracy i Ubezpieczeń nr 1/2010 w artykule "Kiedy nie należy naliczać ryczałtowego podatku od przychodu z umowy cywilnoprawnej nieprzekraczającego 200 zł"

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Prawa Pracy i Ubezpieczeń

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Geopolityka zaczyna sterować światowym handlem i logistyką

OECD ostrzega, że masowy reshoring może kosztować świat 18 proc. spadku w handlu i 5 proc. ubytku w PKB. Coraz więcej managerów zarządzających logistyką deklaruje jednocześnie, że szuka nowych źródeł zaopatrzenia i alternatywnych wobec Chin lokalizacji dla produkcji i inwestycji. Nie ma już żadnych wątpliwości, że globalne łańcuchy dostaw ulegają transformacji, niestety nie widać tego w Polsce, choć mamy pewne przewagi, które stawiają nas w uprzywilejowanej pozycji w Europie.

KSeF 2026: obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych. Dlaczego nie uprawnienie?

Obowiązek kodowania faktur ustrukturyzowanych oraz ich elektronicznych „zastępników” nie ma obiektywnie większego sensu – twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski. I postuluje nowelizację przepisów, która powinna zamienić ten obowiązek na zwykłe uprawnienie podatnika.

Prof. Modzelewski: Przepisy regulujące KSeF są sprzeczne z prawem UE

Jak twierdzi prof. dr hab. Witold Modzelewski, przepisy o KSeF są sprzeczne z art. 90 dyrektywy 2006/112/UE w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej, która nakazuje określić państwom członkowskim m.in. warunki zmniejszenia podstawy opodatkowania w przypadku anulowania faktur.

Najczęstsze błędy w zarządzaniu finansami firmowymi: co możesz zmienić nawet od jutra

Wielu przedsiębiorców zaczyna swoją działalność z pasją i determinacją, szybko zdobywając pierwszych klientów. Jednak po kilku miesiącach pojawia się rozczarowanie: są przychody, ale brakuje gotówki. To nie przypadek – to efekt powtarzalnych błędów w zarządzaniu finansami, które można wyeliminować, jeśli tylko się je rozpozna i zrozumie.

REKLAMA

Decyzja RPP w sprawie stóp procentowych

Rada Polityki Pieniężnej obniżyła w środę stopy procentowe o 25 pkt. bazowych; stopa referencyjna wyniesie 4,5 proc. w skali rocznej. To czwarta obniżka stóp procentowych w tym roku.

Umowy o dzieło mniej popularne. ZUS pokazał statystyki

Umowy o dzieło w Polsce pozostają domeną krótkich zleceń – aż 28 proc. trwa jeden dzień, a najwięcej wykonawców tych umów to osoby w wieku 30–39 lat. Dane ZUS za pierwsze półrocze wskazują na rosnący udział sektorów kreatywnych, takich jak informacja i komunikacja.

Reeksport po nieudanej dostawie – jak prawidłowo postąpić?

Eksport towarów poza Unię Europejską jest procesem wieloetapowym i wymaga zarówno sprawnej logistyki, jak i poprawnego dopełnienia obowiązków celnych oraz podatkowych. Pomimo starannego przygotowania, czasami zdarzają się sytuacje, w których kontrakt handlowy nie zostaje zrealizowany – odbiorca w kraju trzecim z różnych powodów nie przyjmuje przesyłki. W rezultacie towar wraca na teren Unii, co rodzi szereg pytań: jak ująć taki zwrot w dokumentacji? czy trzeba korygować rozliczenia podatkowe? jak ponownie wysłać towar zgodnie z przepisami?

Księgowość influencerów i twórców internetowych. Rozliczanie: barterów, donejtów, kosztów. Kiedy trzeba zarejestrować działalność?

Jak rozliczać nowoczesne źródła dochodu i jakie wyzwania stoją przed księgowymi obsługującymi branżę kreatywną? Influencerzy i twórcy internetowi przestali być ciekawostką świata popkultury, a stali się pełnoprawnymi przedsiębiorcami. Generują znaczące przychody z reklam, współpracy z markami, sprzedaży własnych produktów czy kursów online. Obsługa księgowa tej specyficznej branży stawia przed biurami rachunkowymi nowe wyzwania. Nietypowe źródła przychodów, różnorodne formy rozliczeń, a także niejednoznaczne interpretacje podatkowe to tylko część tematów, z którymi mierzą się księgowi influencerów. Jak poprawnie rozliczać tę branżę? Na co zwrócić uwagę, by nie narazić klienta na błędy podatkowe?

REKLAMA

KSeF w jednostkach budżetowych – wyzwania i szanse. Wywiad z dr Małgorzatą Rzeszutek

Jak wdrożenie KSeF wpłynie na funkcjonowanie jednostek sektora finansów publicznych? Jakie zagrożenia i korzyści niesie cyfrowa rewolucja w fakturowaniu? O tym rozmawiamy z dr Małgorzatą Rzeszutek, doradcą podatkowym i specjalistką w zakresie prawa podatkowego.

Pieniądze dla dziecka: Ile razy można dać bez podatku? Jest jeden kluczowy warunek przy darowiznach

Pieniądze dziecku bez podatku można przekazać wielokrotnie, gdyż nie jest istotne ile razy, ale trzeba uważać, aby po przekroczeniu limitu kwoty wolnej od podatku od darowizn dokonać niezbędnych formalności urzędowych. Sprawdź, jakie aktualnie obowiązują kwoty wolne od podatku.

REKLAMA