REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Samochód osobowy w firmie - od zakupu do sprzedaży

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Irena Pazio
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Samochód osobowy stanowi często składnik majątku firmy. Jego zakup, późniejsza eksploatacja i sprzedaż są regulowane przez wiele przepisów zarówno podatkowych, jak i wynikających z prawa bilansowego.


Wartość początkowa w przypadku zakupu samochodu


Ustawa o rachunkowości nakazuje, by w przypadku odpłatnego nabycia środka trwałego (samochodu) jego wartość początkową stanowiła cena nabycia. Jest ona określona w art. 28 ust. 2 i 8 uor i obejmuje:

REKLAMA

Autopromocja

• cenę zakupu, obejmującą kwotę należną sprzedającemu bez podlegającego odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększoną o obciążenia publicznoprawne,

• koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem środka trwałego do użytkowania, łącznie z kosztami transportu, załadunku, rozładunku, ubezpieczenia w transporcie, opłatami notarialnymi, skarbowymi,

• naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania nabycia środków trwałych obejmujące w szczególności: odsetki, prowizje i różnice kursowe od kredytów i pożyczek (dodatnie różnice kursowe pomniejszają wartość początkową).

Odliczenie VAT od samochodów - 50% odliczenia przez 5 lat

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz e-poradnik „Środki trwałe w firmie” dostępny na www.inforfk.pl


Ustawy podatkowe niemal identycznie znaczeniowo definiują cenę nabycia (por. art. 16g ust. 3 i 5 updop oraz art. 22g ust. 3 i 5 updof). Jedyną różnicą, która nie wynika z definicji ceny nabycia, ale z wydawanych interpretacji, jest fakt, że organy podatkowe pozwalają włączyć do wartości początkowej tylko te odsetki i różnice kursowe, które zostały opłacone do dnia przyjęcia środka trwałego do ewidencji. Potwierdzenie takiego stanowiska można znaleźć np. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 30 marca 2011 r., sygn. IPPB5/423-5/11-5/IŚ.

REKLAMA

Należy jednak przypuszczać, że Ministerstwo Finansów zmieni w tej kwestii zdanie na korzyść podatników. Świadczą o tym nieliczne interpretacje, w których organy podatkowe pozwalają zaliczyć do wartości początkowej naliczone, ale niezapłacone odsetki (np. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 16 lutego 2012 r., sygn. IPPB5/423-1128/11-2/IŚ).

Należy jednak pamiętać, że w wartości początkowej uwzględnia się różnice kursowe powstałe zarówno na zobowiązaniach, jak i różnice kursowe od własnych środków pieniężnych, które powstały przy zapłacie za samochód.

Rozliczanie VAT od samochodów wziętych w leasing


PRZYKŁAD 1

Jednostka zakupiła samochód osobowy od dostawcy zagranicznego. Faktura na kwotę 10 000 euro została wystawiona 20 marca 2013 r. Kurs średni z dnia poprzedzającego dzień jej wystawienia wynosił 4,10 PLN/EUR. Zapłaty dokonano z własnego rachunku walutowego 27 marca 2013 r., wyceniając rozchód według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego rozchód waluty, który wynosił 4,16 PLN/EUR. Na dzień zapłaty jednostka posiadała na koncie walutowym kwotę 15 000 euro zakupionych w banku po kursie sprzedaży banku, który wynosił 4,25 PLN/EUR. Samochód przyjęto do użytkowania 2 kwietnia 2013 r.

1. Faktura VAT od dostawcy zagranicznego: 10 000 EUR x 4,10 PLN/EUR = 41 000 zł

Wn konto 300 „Rozliczenie zakupu” 41 000,00 zł

Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” 41 000,00 zł

oraz

Wn konto 080 „Środki trwałe w budowie” 41 000,00 zł

Ma konto 300 „Rozliczenie zakupu” 41 000,00 zł

2. Uregulowanie zobowiązania wobec dostawcy zagranicznego: 10 000 EUR x 4,16 PLN/EUR = 41 600 zł

Wn konto 240 „Pozostałe rozrachunki” 41 600,00 zł

Ma konto 135 „Rachunek walutowy” 41 600,00 zł

 

3. Różnica kursowa na zobowiązaniach (41 600 zł - 41 000 zł)

Wn konto 080 „Środki trwałe w budowie” 600,00 zł

Ma konto 240 „ Pozostałe rozrachunki” 600,00 zł


Wycofanie samochodu z działalności - skutki w VAT w 2013 r.


4. Różnica kursowa od własnych środków pieniężnych: 10 000 EUR x (4,25 PLN/EUR - 4,16 PLN/EUR) = 900 zł

Wn konto 080 „Środki trwałe w budowie” 900,00 zł

Ma konto 135 „Rachunek walutowy” 900,00 zł

Wartość początkowa samochodu będzie zatem w rozpatrywanym przypadku zawierała oprócz ceny netto (41 000 zł) także ujemną różnicę kursową na zobowiązaniach (600 zł) i ujemną różnicę kursową na własnych środkach pieniężnych (900 zł).

5. Przyjęcie środka trwałego do ewidencji środków trwałych

Wn konto 010 „Środki trwałe” 42 500 zł

Ma konto 080 „Środki trwałe w budowie” 42 500 zł

W przypadku finansowania zakupu samochodu kredytem bankowym zarówno prowizja pobrana przez bank, ubezpieczenie kredytu, jak i odsetki pobrane przez bank przed oddaniem środka trwałego do używania zwiększają wartość początkową. Odsetki pobrane przez bank po wprowadzeniu samochodu do ewidencji stanowią koszty finansowe.

Więcej  na ten temat przeczytasz na Platformie Księgowych www.inforfk.pl w artykule: Samochód osobowy w firmie - od zakupu do sprzedaży >>

 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
PKWiU 2025 - będzie nowa klasyfikacja statystyczna wyrobów i usług

W wykazie prac legislacyjnych rządu opublikowano niedawno Projekt rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU). Nowa PKWiU 2025 zastąpi obecnie obowiązującą PKWiU 2015.

Bezpłatny webinar: Rozliczanie branży budowlanej i deweloperskiej. Jak uniknąć najczęstszych błędów?

Branża budowlana i deweloperska to sektory, w których każdy szczegół w rozliczeniach finansowych ma znaczenie, a konsekwencje popełnianych błędów mogą być daleko idące. Zarówno w księgach rachunkowych, jak i w rozliczeniach podatkowych precyzyjna klasyfikacja realizowanych prac jest kluczowa.

Usługi dietetyczne są zwolnione z VAT. Ale nie te świadczone na rzecz osób zdrowych. Dlaczego?

Usługi dietetyczne, które nie korzystają ze zwolnienia przedmiotowego (związanego z celem medycznym), w szeregu przypadków nie mogą również korzystać ze zwolnienia podmiotowego (limit obrotów do 200 000 zł rocznie). Oznacza to, że dietetycy świadczący usługi doradztwa w zakresie dietetyki (konsultacji indywidualnych) opodatkowane VAT muszą zarejestrować się jako czynni podatnicy VAT, niezależnie od wysokości swoich obrotów i doliczać do ceny swoich usług netto podatek VAT w stawce 23%. Problem w tym, że wiele usług dietetyków ma charakter złożony (szkolenia z zakresu diet, podawanie w internecie pakietów diet dla osób zaliczanych do określonych kategorii wiekowych itp). Dlaczego usługi dietetyków świadczone na rzecz osób zdrowych nie korzystają ze zwolnienia z VAT wyjaśnił WSA w Gliwicach w wyroku z 29 stycznia 2025 r.

Niższe grzywny za niektóre przestępstwa skarbowe od 2026 roku. Nowelizacja Kks i Ordynacji podatkowej przyjęta przez rząd

W dniu 27 maja 2025 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks karny skarbowy (kks) oraz ustawy - Ordynacja podatkowa, przedłożony przez Ministra Finansów. Ta nowelizacja ma na celu uproszczenie administracyjnych obowiązków podatkowych oraz złagodzenie kar za przestępstwa skarbowe, które nie powodują bezpośrednich strat w podatkach.

REKLAMA

JPK_KR_PD już nadchodzi – nowy obowiązek dla podatników CIT. Czy Twoja firma jest gotowa?

Nowy plik JPK_KR_PD to nie tylko kolejne wymaganie fiskusa, ale prawdziwa rewolucja w raportowaniu księgowym. Od 2025 roku obowiązek ten obejmie duże firmy, od 2026 – podmioty zobowiązane do przesyłania ewidencji JPK VAT, a od kolejnego roku – pozostałych podatników CIT. Zmiany w planie kont, nowe struktury danych, testy, audyty – przygotowań jest sporo, a czasu coraz mniej. Zobacz, co musisz zrobić, by nie obudzić się z ręką w księgowym chaosie.

Kiedy członek rodziny współpracujący przy rodzinnym biznesie musi być zgłoszony do ZUS?

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych nakłada obowiązek zgłoszenia do ZUS i odprowadzania składek na ubezpieczenia społeczne osób współpracujących z osobami prowadzącymi pozarolniczą działalność i z szeroko rozumianymi zleceniobiorcami. Podobnie czyni ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego. Analizy wymaga zatem, kto spełnia definicję takiej osoby współpracującej i czy jej sytuacja uzależniona jest od formy tej współpracy - umownej bądź bezumownej. Spory z ZUS w przedmiocie obowiązku objęcia osób współpracujących ubezpieczeniami społecznymi trafiają aż do Sądu Najwyższego, warto więc wziąć pod uwagę również aktualne orzecznictwo w tej materii.

Francuska Administracja Celna wprowadza nowy system Obligatoryjnej Koperty Logistycznej (ELO). Co muszą wiedzieć przewoźnicy? Uproszczenie procedur dla kierowców

ELO to cyfrowe rozwiązanie, które usprawni proces odprawy celnej na granicy między Francją a Wielką Brytanią. Jest to francuski odpowiednik GMR - system będzie wymagać utworzenia jednej elektronicznej „koperty logistycznej” dla każdego pojazdu, zawierającej wszystkie niezbędne dane celne oraz deklaracje bezpieczeństwa.

Stracił rodzinę w wypadku i miał zapłacić zaległy podatek. WSA kontra skarbówka

Mimo że jako dziecko stracił całą rodzinę w tragicznym wypadku, a wypłacone mu po latach odszkodowanie miało choć częściowo złagodzić tę krzywdę, organy skarbowe domagały się od Huberta zapłaty blisko 150 tys. zł podatku od odsetek. Sprawa trafiła aż do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który uznał stanowisko fiskusa za niesprawiedliwe. Teraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie przyznał rację Rzecznikowi Praw Obywatelskich i uchylił decyzje skarbówki — choć wyrok wciąż nie jest prawomocny.

REKLAMA

Opłata skarbowa od pełnomocnictwa - zmiany od 2025 roku

Krajowa Informacja Skarbowa przypomniała w komunikacie, że od 1 stycznia 2025 r. zmianie uległy przepisy regulujące zasady wnoszenia opłaty skarbowej od pełnomocnictw składanych w formie elektronicznej za pośrednictwem systemu teleinformatycznego.

Jak Ministerstwo Finansów liczy lukę VAT? Metodą odgórną (top – down)

Ministerstwo Finansów poinformowało w komunikacie z 22 maja 2025 r., że metoda liczenia luki VAT od lat pozostaje niezmienna a jej opis jest opublikowany na stronie resortu. Luka VAT liczona jest względem VAT w ujęciu rachunków narodowych publikowanych przez GUS, tj. w ujęciu memoriałowym, w którym dochody ujmowane są za okres od lutego do stycznia kolejnego roku. Szacunki luki VAT dla lat 2022-2023, pomimo uwzględnienia wpływu istotnych zmian systemowych (m.in. tarcze antyinflacyjne, rekompensaty energetyczne) wskazują na znaczący wzrost luki względem poprzedzających ich lat. W 2023 roku luka VAT wynosiła 13,5%. Obecne szacunki wskazują na zmniejszenie się luki VAT w Polsce w 2024 r. do 6,9%.

REKLAMA