REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Samochód osobowy w firmie - od zakupu do sprzedaży

Irena Pazio
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Samochód osobowy stanowi często składnik majątku firmy. Jego zakup, późniejsza eksploatacja i sprzedaż są regulowane przez wiele przepisów zarówno podatkowych, jak i wynikających z prawa bilansowego.


Wartość początkowa w przypadku zakupu samochodu


Ustawa o rachunkowości nakazuje, by w przypadku odpłatnego nabycia środka trwałego (samochodu) jego wartość początkową stanowiła cena nabycia. Jest ona określona w art. 28 ust. 2 i 8 uor i obejmuje:

REKLAMA

Autopromocja

• cenę zakupu, obejmującą kwotę należną sprzedającemu bez podlegającego odliczeniu podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowego, a w przypadku importu powiększoną o obciążenia publicznoprawne,

• koszty bezpośrednio związane z zakupem i przystosowaniem środka trwałego do użytkowania, łącznie z kosztami transportu, załadunku, rozładunku, ubezpieczenia w transporcie, opłatami notarialnymi, skarbowymi,

• naliczone do dnia przekazania środka trwałego do używania koszty obsługi zobowiązań zaciągniętych w celu finansowania nabycia środków trwałych obejmujące w szczególności: odsetki, prowizje i różnice kursowe od kredytów i pożyczek (dodatnie różnice kursowe pomniejszają wartość początkową).

Odliczenie VAT od samochodów - 50% odliczenia przez 5 lat

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zobacz e-poradnik „Środki trwałe w firmie” dostępny na www.inforfk.pl


Ustawy podatkowe niemal identycznie znaczeniowo definiują cenę nabycia (por. art. 16g ust. 3 i 5 updop oraz art. 22g ust. 3 i 5 updof). Jedyną różnicą, która nie wynika z definicji ceny nabycia, ale z wydawanych interpretacji, jest fakt, że organy podatkowe pozwalają włączyć do wartości początkowej tylko te odsetki i różnice kursowe, które zostały opłacone do dnia przyjęcia środka trwałego do ewidencji. Potwierdzenie takiego stanowiska można znaleźć np. w interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 30 marca 2011 r., sygn. IPPB5/423-5/11-5/IŚ.

Należy jednak przypuszczać, że Ministerstwo Finansów zmieni w tej kwestii zdanie na korzyść podatników. Świadczą o tym nieliczne interpretacje, w których organy podatkowe pozwalają zaliczyć do wartości początkowej naliczone, ale niezapłacone odsetki (np. interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 16 lutego 2012 r., sygn. IPPB5/423-1128/11-2/IŚ).

Należy jednak pamiętać, że w wartości początkowej uwzględnia się różnice kursowe powstałe zarówno na zobowiązaniach, jak i różnice kursowe od własnych środków pieniężnych, które powstały przy zapłacie za samochód.

Rozliczanie VAT od samochodów wziętych w leasing


PRZYKŁAD 1

Jednostka zakupiła samochód osobowy od dostawcy zagranicznego. Faktura na kwotę 10 000 euro została wystawiona 20 marca 2013 r. Kurs średni z dnia poprzedzającego dzień jej wystawienia wynosił 4,10 PLN/EUR. Zapłaty dokonano z własnego rachunku walutowego 27 marca 2013 r., wyceniając rozchód według kursu średniego NBP z dnia poprzedzającego rozchód waluty, który wynosił 4,16 PLN/EUR. Na dzień zapłaty jednostka posiadała na koncie walutowym kwotę 15 000 euro zakupionych w banku po kursie sprzedaży banku, który wynosił 4,25 PLN/EUR. Samochód przyjęto do użytkowania 2 kwietnia 2013 r.

1. Faktura VAT od dostawcy zagranicznego: 10 000 EUR x 4,10 PLN/EUR = 41 000 zł

Wn konto 300 „Rozliczenie zakupu” 41 000,00 zł

Ma konto 240 „Pozostałe rozrachunki” 41 000,00 zł

oraz

Wn konto 080 „Środki trwałe w budowie” 41 000,00 zł

Ma konto 300 „Rozliczenie zakupu” 41 000,00 zł

2. Uregulowanie zobowiązania wobec dostawcy zagranicznego: 10 000 EUR x 4,16 PLN/EUR = 41 600 zł

Wn konto 240 „Pozostałe rozrachunki” 41 600,00 zł

Ma konto 135 „Rachunek walutowy” 41 600,00 zł

 

3. Różnica kursowa na zobowiązaniach (41 600 zł - 41 000 zł)

Wn konto 080 „Środki trwałe w budowie” 600,00 zł

Ma konto 240 „ Pozostałe rozrachunki” 600,00 zł


Wycofanie samochodu z działalności - skutki w VAT w 2013 r.


4. Różnica kursowa od własnych środków pieniężnych: 10 000 EUR x (4,25 PLN/EUR - 4,16 PLN/EUR) = 900 zł

Wn konto 080 „Środki trwałe w budowie” 900,00 zł

Ma konto 135 „Rachunek walutowy” 900,00 zł

Wartość początkowa samochodu będzie zatem w rozpatrywanym przypadku zawierała oprócz ceny netto (41 000 zł) także ujemną różnicę kursową na zobowiązaniach (600 zł) i ujemną różnicę kursową na własnych środkach pieniężnych (900 zł).

5. Przyjęcie środka trwałego do ewidencji środków trwałych

Wn konto 010 „Środki trwałe” 42 500 zł

Ma konto 080 „Środki trwałe w budowie” 42 500 zł

W przypadku finansowania zakupu samochodu kredytem bankowym zarówno prowizja pobrana przez bank, ubezpieczenie kredytu, jak i odsetki pobrane przez bank przed oddaniem środka trwałego do używania zwiększają wartość początkową. Odsetki pobrane przez bank po wprowadzeniu samochodu do ewidencji stanowią koszty finansowe.

Więcej  na ten temat przeczytasz na Platformie Księgowych www.inforfk.pl w artykule: Samochód osobowy w firmie - od zakupu do sprzedaży >>

 

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

REKLAMA

Będą zmiany w L4, pracy na chorobowym i pensjach na zwolnieniach lekarskich. Przedsiębiorcy: Jesteśmy zwolennikami deregulacji i elastyczności, ale też jasnych zasad

Zasiłek chorobowy powinien być wypłacany pracownikowi już od pierwszego dnia absencji – Północna Izba Gospodarcza w Szczecinie popiera projekt przygotowany przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, apelując jednocześnie o to, by ustawa w tej sprawie była przyjęta możliwie szybko. Przedsiębiorcy jednocześnie oczekują dalszego dialogu z Ministerstwem na temat np. „Zmian w L4”, które w opinii niektórych przedsiębiorców mogą budzić kontrowersje. – Jesteśmy zwolennikami tego, by pracownicy i pracodawcy mogli regulować swoje relacje w możliwie elastyczny sposób. Z jednej strony więc jesteśmy zwolennikami tego, by zwolnienie lekarskie nie blokowało w stu procentach możliwości wykonywania innych zobowiązań jeżeli to jest możliwe, ale z drugiej widzimy przestrzeń, gdzie zwolnienie lekarskie może być wykorzystywane do nadrabiania obowiązków w jednej pracy, przy jednoczesnym spowolnianiu działania w drugiej firmie – mówi Hanna Mojsiuk, prezes Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie.

Youtuberzy mogą się cieszyć. Jest pozytywny wyrok NSA w sprawie kosztów podatkowych

Naczelny Sąd Administracyjny potwierdza, że wydatki youtuberów związane z produkcją filmów, takie jak bilety lotnicze, noclegi czy sprzęt filmowy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Wyrok jest istotny dla twórców internetowych, którzy ponoszą wysokie koszty związane z tworzeniem treści na YouTube.

Nowa era regulacji krypto – CASP zastępuje VASP. Co to oznacza dla firm?

W UE wchodzi w życie nowa era regulacji krypto – licencja CASP stanie się obowiązkowa dla wszystkich firm działających w tym sektorze. Dotychczasowi posiadacze licencji VASP mają czas na dostosowanie się do końca czerwca 2025 r., a z odpowiednim wnioskiem – do września. Jakie zmiany czekają rynek i co to oznacza dla przedsiębiorców?

Outsourcing pojedynczych procesów księgowych, czy zatrudnienie dodatkowej osoby w dziale księgowości - co się bardziej opłaca?

W stale zmieniającym się otoczeniu biznesowym przedsiębiorcy coraz częściej stają przed dylematem: czy zatrudnić dodatkową osobę do działu księgowego, czy może zdecydować się na outsourcing wybranych procesów księgowych? Analiza kosztów i korzyści pokazuje, że delegowanie pojedynczych zadań księgowych na zewnątrz może być znacznie bardziej efektywnym rozwiązaniem niż rozbudowa wewnętrznego zespołu.

REKLAMA

Kto ma prawo odliczyć ulgę na dziecko? Po rozwodzie rodziców dziecko mieszka z matką a ojciec płaci alimenty i widuje się z dzieckiem

Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo do odliczenia kwoty ulgi prorodzinnej w zależności od tego z kim jego dziecko mieszka i kto faktycznie sprawuje nad nim opiekę. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 stycznia 2025 r. wyjaśnił, kto może odliczyć ulgę na dziecko, gdy rodzice są rozwiedzeni, dziecko mieszka z matką na stałe, a ojciec płaci alimenty i co jakiś czas widuje się z dzieckiem.

Odpowiedzialność członków zarządów spółek – co zmienia wyrok TSUE w sprawie Adjak?

W dniu 27 lutego 2025 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał przełomowy wyrok w sprawie C-277/24 (Adjak), w którym zakwestionował przyjęty w Polsce model solidarnej odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe spółki. W opinii TSUE obecne przepisy naruszają prawo unijne, ponieważ uniemożliwiają kwestionowanie decyzji wymiarowych organów podatkowych, zapadłych w sprawie przeciwko spółce w trakcie postępowania przeciwko członkom zarządu – tym samym godząc w podstawowe zasady ochrony praw jednostki. Orzeczenie to może wymusić istotne zmiany w polskim systemie prawnym oraz wpłynąć na dotychczasową praktykę organów administracji skarbowej wobec członków zarządów spółek.

REKLAMA