REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Wydatki przed założeniem firmy. Czy i kiedy można je rozliczyć w kosztach?

Sebastian Bobrowski
inFakt
inFakt to firma oferująca nowoczesne usługi księgowe i fakturowe
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Zakupy dokonane przed założeniem działalności gospodarczej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów. Muszą one jednak mieć związek z przyszłą działalnością oraz zostać faktycznie poniesione, na co trzeba posiadać dowody – zazwyczaj faktury. Na podobnej zasadzie istnieje niekiedy możliwość odliczenia VAT-u z faktur wystawionych przed rozpoczęciem działalności.

Autopromocja

Jak przygotować firmę na zmiany w VAT w 2014 r.


Koszty poniesione przed rejestracją działalności gospodarczej można rozliczać

Dalszy ciąg materiału pod wideo


Osoby planujące założenie firmy często pierwsze wydatki ponoszą przed faktycznym rozpoczęciem działalności. Nabywają usługi doradcze w celu pozyskania środków finansowych lub dotacji, kupują usługi marketingowe, strony www, ulotki, zlecają wykonanie pieczątek. Ponadto, ponoszą wydatki na remont lub przebudowę lokalu, czy też płacą pierwszy czynsz za wynajem wybranego pomieszczenia, które trzeba zająć bez czekania na dopełnienie formalności związanych z założeniem firmy. W związku z tym powstaje pytanie, czy wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności mogą stanowić koszty uzyskania przychodu?

Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych definiuje koszty uzyskania przychodu jako te, które zostały poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia ich źródła, oprócz odgórnie wykluczonych przez ustawę (jest to np. zapłacony podatek dochodowy). Przepisy ustawy nie zabraniają jednak zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na zakupy związane z przyszłą działalnością gospodarczą. Oczywiście o ile są (a w zasadzie będą) związane z tą działalnością.

Należy też odpowiednio udokumentować poniesione wydatki. Aby je wpisać w koszty podatkowe trzeba posiadać faktury lub rachunki wystawione na imię i nazwisko przyszłego przedsiębiorcy. W przypadku niektórych opłat (np. niektóre pozwolenia, czy opłaty na rzecz państwa) niezbędnych przy prowadzeniu działalności, wystarczy dowód zapłaty tego wydatku (np. potwierdzenie przelewu).

Wydatki poniesione przed rozpoczęciem działalności gospodarczej podlegają zaliczeniu w koszty podatkowe w miesiącu, w którym wchodzą do użytkowania w firmie. Często jest to po prostu pierwszy okres rozliczeniowy (miesiąc lub kwartał) po założeniu firmy.

Od 1 października 2013 r. nieodpłatne przekazywanie żywności bez VAT

Tę kwestię warto także opisać na przykładzie:

Jan Kowalski zdecydował, że 1 września 2013 r. założy firmę świadczącą usługi reklamowe. Jednak stronę internetową postanowił założyć wcześniej, aby na wrzesień być gotowym i mieć już pierwszych klientów. Kupił więc domenę i zlecił stworzenie strony internetowej 1 marca 2013 r. Na usługę utrzymania domeny wydał 50 zł netto, natomiast strona internetowa kosztowała go 2000 zł netto. Na każdy z tych kosztów wziął fakturę wystawioną na swoje prywatne dane. W związku z tym w pierwszym miesiącu prowadzenia firmy (wrzesień) może od razu zapisać w kosztach kwotę 2050 zł.


Środki trwałe kupione przed założeniem firmy także można rozliczać


Nieco inaczej traktowane są te wydatki sprzed rozpoczęcia działalności, którą są warte więcej niż 3500 zł. Chodzi o tzw. środki trwałe, czyli zazwyczaj maszyny, samochody osobowe i ciężarowe, czy drogie oprogramowanie. Jeśli takie zakupy zostały dokonane przed założeniem firmy, to po starcie z biznesem jak najbardziej mogą stanowić koszty. Rozlicza się je na zasadach amortyzacji - stopniowo zapisując w kosztach określoną część wartości danej rzeczy lub jednorazowo, o ile amortyzacja jednorazowa jest możliwa (np. nie jest możliwa w przypadku samochodów osobowych). Aby składnik majątku prywatnego stał się częścią majątku firmowego należy spisać o tym oświadczenie i zachować je w dokumentacji oraz ująć tę część majątku w ewidencji środków trwałych. 

Powyższa sytuacja najczęściej dotyczy samochodów osobowych, które zostały zakupione przed założeniem firmy, a następnie służą do prowadzenia działalności. Wydatek na taki pojazd jak najbardziej można rozliczać w ramach firmy, na zasadach amortyzacji, przy czym nie ma możliwości zastosowania amortyzacji jednorazowej (samochody osobowe są z niej wyłączone). A zatem jedyna opcja, to rozliczanie zakupu samochodu niejako „na raty”, czyli stopniowo ujmując w kosztach odpisy amortyzacyjne będące określoną częścią wartości pojazdu. Do tego celu nie trzeba dysponować żadnym dowodem zakupu pojazdu - wystarczy dokonać wyceny na podstawie cen rynkowych.

Co grozi za zarabianie bez założenia działalności gospodarczej?


Usługi finansowe zakupione przed założeniem firmy


Jednym z głównych problemów osób rozpoczynających działalność gospodarczą jest uzyskanie środków pieniężnych na start. Przedsiębiorcy często posiłkują się kredytami, jednak przed rozpoczęciem działalności zwykle nie ma możliwości wzięcia kredytu „na firmę”, więc aby uzyskać finansowanie, przedsiębiorcy biorą je jako osoby prywatne. Czy odsetki od takich kredytów można rozliczyć w kosztach?

Koszty związane z obsługą kredytów, czy pożyczek wziętych przez przyszłego przedsiębiorcę jako osoba prywatna, są kosztami uzyskania przychodów z działalności gospodarczej, pod warunkiem, że służą firmie. Jeżeli kredyt posłużył do zakupu wyposażenia, nabycia usług lub środków trwałych, które zostaną wykorzystane w działalności gospodarczej to wszystkie koszty kredytu, np. odsetki, prowizje, czy inne opłaty z nim związane są kosztem działalności gospodarczej. Oczywiście, odsetki od tego kredytu płacone już po założeniu firmy nadal mogą stanowić koszty.


Odliczenie VAT od zakupów przed rozpoczęciem działalności gospodarczej


Główna zasada dotycząca VAT mówi, że VAT można odliczyć od tych zakupów, które służą wykonywaniu „czynności opodatkowanych”, czyli w praktyce służą prowadzeniu działalności gospodarczej czynnego podatnika VAT. Podatek można odliczyć z faktur w okresie (miesiącu lub kwartale) ich otrzymania lub w dwóch kolejnych okresach. A co, jeżeli zakupy zostały poczynione przed założeniem firmy?

VAT z faktury wystawionej na dane przyszłego przedsiębiorcy można odliczyć w ramach deklaracji VAT po założeniu firmy. Decydują o tym te same zasady, które standardowo pozwalają rozliczać VAT. Ważne jednak, aby faktury te spełniały następujące warunki:

- muszą być wystawione na imię i nazwisko przedsiębiorcy,

- zakupy muszą służyć do działalności gospodarczej (tzn. do wykonywania czynności opodatkowanych VAT-em),

- odliczenie VAT od tych zakupów nie jest wyłączone przez przepisy.

Nie ma tu znaczenia, że przyszły przedsiębiorca posługuje się na fakturze jedynie imieniem i nazwiskiem oraz brakuje numeru NIP. Nie można natomiast odliczać VAT-u z faktur wystawionych na małżonka lub inną osobę. Odliczenie można zastosować jedynie przy prowadzeniu jednoosobowej działalności gospodarczej, co oznacza, że np. nie ma możliwości odliczenia VAT-u przez spółkę cywilną, jeżeli zakupy dokonywane są na nazwisko jednego ze wspólników.

Trzeba też pamiętać, że zasada wspomniana na początku, według której VAT odlicza się w okresie otrzymania faktury lub w dwóch kolejnych, również tutaj obowiązuje. VAT z faktur dokumentujących wydatki sprzed założenia firmy można odliczyć, o ile faktury te pochodzą maksymalnie z dwóch miesięcy lub kwartałów poprzedzających złożenie pierwszej deklaracji VAT.

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach

Jak ustanowić pełnomocnika firmy przez internet

Sebastian Bobrowski

Dyrektor Finansowy inFakt

Autopromocja

REKLAMA

Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie - zapraszamy do subskrybcji naszego newslettera
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Krajowy Plan Odbudowy w Polsce w 2024 roku. Wyścig z czasem po 60 miliardów euro

    Zeszłotygodniowe informacje dotyczące odblokowania funduszy europejskich są optymistyczne – kierunek działań przyjęty przez polski rząd może liczyć na przychylność UE. Pamiętajmy jednak, że deklaracje te nie oznaczają, że środki na wspieranie reform i inwestycji zostaną nam „automatycznie” udostępnione - pisze Łukasz Kościjańczuk, partner w CRIDO.

    Czy laptop i wynajęte mieszkanie pracownika zagranicznej firmy to już zakład w Polsce?

    Pracownicy wykonujący pracę poza miejscem siedziby pracodawcy (lub innym miejscem określonym w umowie o pracę) mogą generować szereg konsekwencji podatkowych, zarówno dla pracownika, jak i dla pracodawcy, szczególnie gdy w grę wchodzi praca poza Polską, lub w Polsce, ale dla pracodawcy z innego kraju - pisze Dr Adam Barcikowski – Manager w Nexia Advcero.

    Niższy VAT od 1 kwietnia 2024 r. Stawka 8% dla usług kosmetycznych, manicure i pedicure

    Ministerstwo Finansów przygotowało już projekt rozporządzenia, które obniży od 1 kwietnia 2024 r. - z 23% do 8% – stawkę VAT na określone usługi kosmetyczne.

    Czas na reformę Unijnego Kodeksu Celnego

    Reforma (projektu) nowego Unijnego Kodeksu Celnego po konsultacjach społecznych. Od 2027 roku przewidywane jest wejście w życie nowego UKC. Będą to zmiany rewolucyjne w wielu aspektach, dziś obowiązujących przepisów prawa celnego. Wiarygodni przedsiębiorcy mają mieć znaczne uproszczenia oraz mamy przejść na „inteligentne” odprawy celne ze zwiększonym monitoringiem systemów informatycznych.

    Twój e-PIT wspólnie z małżonkiem

    Usługa Twój e-PIT umożliwia złożenie rocznego PIT wspólnie z małżonkiem. Kiedy jest to możliwe? Jakie działania należny wykonać?

    PGNiG obniża ceny gazu dla gospodarstw domowych. Ale nadal ponad 90 zł/MWh drożej od ceny zamrożonej do połowy 2024 roku

    W czwartek 29 lutego 2024 r. Prezes Urzędu Regulacji Energetyki zatwierdził obniżenie o 8,3 proc. (do 290,97 zł/MWh) zatwierdzonej w grudniu 2023 r. i obowiązującej w 2024 r. taryfy na sprzedaż gazu dla gospodarstw domowych i innych tzw. odbiorców uprawnionych przez spółkę PGNiG Obrót Detaliczny. Ale do 30 czerwca 2024 r. cena netto gazu dla odbiorców uprawnionych (w tym odbiorców w gospodarstwach domowych) została zamrożona na poziomie 200,17 zł/MWh.

    Ujednolicenie sprawozdań finansowych komitetów wyborczych. Jest projekt rozporządzenia w tej sprawie

    Ustawodawca przygotował projekt rozporządzenia w sprawie łącznego sprawozdania finansowego komitetu wyborczego, który zarejestrował kandydata na wójta, burmistrza, prezydenta miasta oraz listę kandydatów na radnych. Jakie rozwiązania znalazły się w projekcie?

    Tabela kursów średnich NBP z 29 lutego 2024 roku [nr 043/A/NBP/2024]

    Tabela kursów średnich waluty krajowej w stosunku do walut obcych ogłoszona przez NBP 29 lutego 2024 roku - nr 043/A/NBP/2024. Jaki dziś kurs euro? Jakie zmiany w kursach walut?

    Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej można odliczyć remont łazienki?

    Ulga rehabilitacyjna a remont łazienki. Czy możliwe jest odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej kosztów remontu, adaptacji  i wyposażenia łazienki dla osoby z orzeczeniem o niepełnosprawności?

    Księgowy na urlopie. Jak utrzymać płynność obsługi księgowej w firmie?

    Gdy księgowy udaje się na urlop, firma stoi przed wyzwaniem związanym nie tylko ze zorganizowaniem zastępstwa, ale również z utrzymaniem płynności obsługi księgowej. Podpowiadamy, jak przygotować firmę na taką sytuację.

    REKLAMA