Strona główna » Księgowość » VAT 2014 » Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT w 2014 r.

Moment powstania obowiązku podatkowego w VAT w 2014 r.

29 stycznia 2014, 09:00

A.J.

Powstanie obowiązku podatkowego - czyli moment rozliczenia i wykazania w deklaracji podatku VAT należnego z tytułu sprzedaży, zgodnie z zasadą generalną po zmianach, następuje z chwilą dokonania dostawy towarów lub wykonania usług. Jednak w poszczególnych branżach i czynnościach obowiązują zasady szczególne.

Sprzedaż wysyłkowa - kiedy w 2014 roku powstaje obowiązek podatkowy w VAT

Zdarzenia, działalność	Obowiązek podatkowy w VAT powstaje:
Wydanie towarów przez komitenta komisantowi na podstawie umowy komisu	z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty[1]
Dokonywanie dostawy towarów w trybie egzekucji
Przeniesienie z nakazu organu władzy publicznej lub podmiotu działającego w imieniu takiego organu własności towarów w zamian za odszkodowanie
Usługi finansowo-ubezpieczeniowe i pośrednictwo udziałami
Świadczenie, na podstawie odrębnych przepisów, na zlecenie sadów lub prokuratury usług związanych z postępowaniem sadowym lub przygotowawczym, z wyjątkiem usług, do których stosuje sie art. 28b, stanowiących import usług
Usługi budowlane i budowlano-montażowe	z chwilą wystawienia faktury, ale[2]: - jeśli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, który upływa 30 dnia od dnia wykonania usługi;		- otrzymanie zaliczki spowoduje powstanie obowiązku podatkowego
Wydawanie oraz sprzedaż książek, gazet itp. (oprócz map i ulotek)	z chwilą wystawienia faktury, ale[3]: - jeśli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, który upływa 60 dni od dostawy książek albo 120 dni (jeśli umowa przewiduje rozliczenie zwrotów);
Drukowanie książek, gazet itp. (oprócz map i ulotek)	z chwilą wystawienia faktury, ale[4]: - jeśli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ja z opóźnieniem, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu wystawienia faktury, który upływa 90 dni od wykonania usługi drukowania;
Dostawa i dystrybucja mediów (m.in. telekomunikacja, ciepło, prąd, gaz, woda, ścieki, gospodarka odpadami z poz. 140-153, 174 i 175 załącznika nr 3 do ustawy)	z chwilą wystawienia faktury, ale[5]: - jeśli podatnik nie wystawi faktury lub wystawi ją z opóźnieniem, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą upływu terminu płatności. Otrzymanie zaliczki nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.
Leasing i najem oraz usługi o podobnym charakterze
Usługi ochrony osób i mienia, dozoru i przechowywanie mienia
Stała obsługa prawna i biurowa
Deweloperzy	z chwilą wydania lokalu lub budynku, ale:	- jeśli przed wydaniem towaru została wpłacona zaliczka, to obowiązek podatkowy powstanie z chwilą jej otrzymania[6]
Spółdzielnie mieszkaniowe	z chwilą dokonania dostawy towaru lub wykonania usługi, ale:
Handel przez Internet	z chwilą dokonania dostawy towaru, ale:
Usługi transportowe i spedycyjne	z chwilą wykonania usługi, ale:
Eksport	z chwilą dokonania dostawy towaru, ale:
Import towarów	z chwilą powstania długu celnego albo z chwilą wymagalności opłat wyrównawczych, ale[7]: - w odniesieniu do towarów objętych procedurą przetwarzania pod kontrolą celną obowiązek powstaje z chwilą objęcia towarów ta procedura

Poza tym ma dotychczasowych zasadach ustala się moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku: małego podatnika stosującego metodę kasową[8], wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów (tj. przy WDT generalnie obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury przez podatnika, nie później jednak niż 15 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano tej dostawy)[9] oraz zakończenia działalności i rozwiązania spółki osobowej[10].

Prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego w 2014 r.

Kiedy faktura dla konsumenta w 2014 r.

[1] Art. 19a ust. 5 pkt 1 lit. a, b, c, d i pkt 2 ustawy o VAT.

[2] Art. 19a ust 5 pkt 3 w związku z art. 106i ust. 3.

[3] Art. 19a ust 5 pkt 3 w zw. z art. 106i ust 3.

[4] Art. 19a ust 5 pkt 3 w zw. z art. 106i ust 3 i 4.

[5] Art. 19a ust. 5 pkt 4.

[6] Art. 19a ust. 1-3.

[7] Art. 19a ust. 19-11.

[8] Art. 21 ust. 1.

[9] Art. 20.

[10] Art. 14 ust. 6.

Zapraszamy do dyskusji na forum o podatkach

A.J.

Zespół Doradców Podatkowych Jacek Czernecki Spółka z o. o.
ul. Zagrody 20a, 30-318 Kraków
tel.: 12 260 98 10, e-mail: doradcy@doradcy.pl, www.doradcy.pl
Usługi księgowe i doradztwo podatkowe,
pomoc prawno-podatkowa oraz reprezentacja
Klienta przed aparatem skarbowym.