REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć honorarium autorskie ze stosunku pracy

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Przy prawach autorskich i prawach pokrewnych przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują zastosowanie zwiększonych kosztów uzyskania. Przedmiotem tych praw mogą być m.in. utwory publicystyczne, naukowe, programy komputerowe, dzieła fotograficzne, utwory muzyczne oraz audiowizualne.
Często zdarza się, że wynagrodzenie pracownika składa się z kilku elementów, a jednym z nich jest honorarium autorskie. Powstaje wówczas problem, jak ustalić wysokość pensji netto.
Inaczej ustala się koszty uzyskania przychodów w stosunku do wynagrodzenia z tytułu korzystania z praw autorskich, a inaczej w stosunku do pozostałych składników pensji.
W przypadku pracownika zatrudnionego na umowę o pracę, który otrzymuje także wynagrodzenie z tytułu korzystania przez niego z praw autorskich, praw pokrewnych lub rozporządzania tymi prawami (art. 22 ust. 9 pkt 3 updof), przysługują mu zryczałtowane koszty w wysokości 50% w stosunku do uzyskanego z tego tytułu przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.
Jeśli pracownik otrzymuje wynagrodzenie, na które składa się kilka elementów, zryczałtowane 50% koszty można potrącić jedynie z tej części pensji, która mu przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich. Zastosowanie 50% kosztów do tej części przychodu, którą pracownik uzyskał z tytułu korzystania z praw autorskich, nie wyłącza możliwości potrącenia zwykłych kosztów pracowniczych od pozostałej części wynagrodzenia ze stosunku pracy.

przykład
Wynagrodzenie pracownika za sierpień 2006 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 3000 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 500 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?
1. Ustalamy wysokość składek na ubezpieczenia społeczne od płacy zasadniczej:
• składka emerytalna: 3000 zł × 9,76% = 292,80 zł,
• składka rentowa: 3000 zł × 6,5% = 195 zł,
• składka chorobowa: 3000 zł × 2,45% = 73,50 zł,
• łączna kwota składek: 292,80 zł + 195 zł + 73,50 zł = 561,30 zł.
2. Ustalamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od honorarium autorskiego:
• składka emerytalna: 500 zł × 9,76% = 48,80 zł,
• składka rentowa: 500 zł × 6,5% = 32,50 zł,
• składka chorobowa: 500 zł × 2,45% = 12,25 zł,
• łączna kwota składek: 48,80 zł + 32,50 zł + 12,25 zł = 93,55 zł.
3. Składki społeczne od całego wynagrodzenia:
561,30 zł + 93,55 zł = 654,85 zł.
4. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
• podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest suma wynagrodzeń pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne: 3500 zł – 654,85 zł = 2845,15 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne: 2845,15 zł × 8,75% = 248,95 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%): 2845,15 zł × 7,75% = 220,50 zł.
5. Ustalamy dochód pracownika. W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu:
• dochód z płacy zasadniczej (zakładamy, że pracownik mieszka w tej samej miejscowości, co znajduje się zakład pracy): 3000 zł – 561,30 zł – 102,25 zł = 2336,45 zł,
• dochód z honorarium autorskiego:
500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
406,45 zł × 50% = 203,22 zł,
406,45 zł – 203,22 zł = 203,23 zł.
• razem:
2336,45 zł + 203,23 zł = 2539,68 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego 2540 zł.
6. Obliczmy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych:
2540 zł × 19% = 482,60 zł,
482,60 zł – 44,17 zł = 438,43 zł,
438,43 zł – 220,50 zł = 217,93 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 218,00 zł.
7. Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%):
3500 zł – 654,85 zł – 218 zł – 248,95 zł = 2378,20 zł.
Pracownikowi należy wypłacić pensję w kwocie 2378,20 zł.

Ze względu na dość skomplikowane procedury przy wyliczaniu tego typu wynagrodzenia, najprostszym rozwiązaniem byłoby rozliczenie pensji pracownika na dwóch listach:
• podstawowej – na której zostałaby rozliczona płaca zasadnicza oraz pozostałe składniki wynagrodzenia, co do których stosujemy zwykłe koszty pracownicze,
• dodatkowej – na której zostałoby rozliczone honorarium autorskie.

przykład
Wynagrodzenie pracownika za sierpień 2006 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 3000 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 500 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?
Przy zastosowaniu powyższej metody należałoby sporządzić podstawową listę płac, na której ujęta by została płaca zasadnicza w kwocie 3000 zł oraz dodatkową, na której rozliczona zostałaby kwota 500 zł honorarium autorskiego.
Rozliczenie na dodatkowej liście płac przedstawiałoby się następująco.
I. Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenie społeczne od honorarium autorskiego:
• składka emerytalna: 500 zł × 9,76% = 48,80 zł,
• składka rentowa: 500 zł × 6,5% = 32,50 zł,
• składka chorobowa: 500 zł × 2,45% = 12,25 zł,
• łączna kwota składek społecznych: 48,80 zł + 32,50 zł + 12,25 zł = 93,55 zł.
II. Obliczenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne:
• podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest kwota honorarium pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne: 500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne: 406,45 zł × 8,75% = 35,56 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%): 406,45 zł × 7,75% = 31,50 zł.
III. Ustalenie dochodu z honorarium autorskiego:
500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
406,45 zł x 50% = 203,22 zł,
406,45 zł – 203,22 zł = 203,23 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 203 zł.
IV. Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych:
203 zł x 19% = 38,57 zł,
38,57 zł – 31,50 zł = 7,07 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 7 zł.
V. Wyliczenie kwoty netto do wypłaty. W tym celu kwotę honorarium pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%): 500 zł – 93,55 zł – 7 zł – 35,56 zł = 363,89 zł.

W praktyce często trudno jest wyodrębnić u pracownika część jego wynagrodzenia, która przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich.
Dlatego też, aby zapobiec takiej sytuacji warto, by w umowie o pracę zostało wyraźnie zaznaczone, która część wynagrodzenia dotyczy dochodów z pracy twórczej.
W piśmie z 16 sierpnia 1995 r. (nr PO 5/8-7371-01609/95) Minister Finansów stwierdził, że jeżeli z umowy o pracę nie wynika możliwość osiągania przez pracownika odrębnego wynagrodzenia wyłącznie z tytułu realizacji utworu w rozumieniu przepisów prawa autorskiego, kosztów uzyskania nie można odliczyć inaczej niż na zasadach ogólnych w określonej ustawowo kwocie.

Dorota Twardo
specjalista ds. kadr i płac
Biuro Usług Audytorskich i Księgowych „Lidmar”
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Serwis Prawno-Pracowniczy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KPiR: czym jest i jak ją prowadzić? Najważniejsze zasady uproszczonego księgowania

Odpowiadając wprost na postawione w tytule pytanie, Księga Przychodów i Rozchodów (dalej: „KPiR”) to jeden z przewidzianych w polskim prawie sposobów prowadzenia ewidencji księgowej pozwalającej na określenie zobowiązań podatkowych. Najczęściej KPiR kojarzy się osobom, które prowadzą jednoosobową działalność gospodarczą, w tym takim, które są zatrudniona w formie b2b. Niemniej, wbrew powszechnemu przeświadczeniu i pomimo tego, że obowiązek prowadzenia księgi przychodów i rozchodów został wprowadzony w art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, taką formę rachunkowości mogą przyjąć nie tylko osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą.

Kolejne obniżki stóp procentowych NBP dopiero na jesieni 2025 roku? Prezes Glapiński: RPP nie zapowiada obecnie dalszych zmian; wzmocniły się czynniki inflacyjne

Rada Polityki Pieniężnej prawdopodobnie poczeka z kolejnymi obniżkami stóp procentowych przynajmniej do września - oceniają ekonomiści Santander BP. Ich zdaniem konferencja prasowa Prezesa NBP z 5 czerwca 2025 r. zasygnalizowała kolejną zmianę w nastawieniu banku centralnego - w kierunku bardziej jastrzębiej polityki. Podobnie oceniają analitycy innych banków (ING BSK, mBanku). Na tej konferencji Prezes Glapiński podkreślił, że Rada Polityki Pieniężnej w obecnej sytuacji nie zapowiada ścieżki przyszłych stóp proc., nie zobowiązuje się do żadnych decyzji, a kolejne decyzje będą podejmowane w reakcji na bieżące informacje. Dodał, że wzmocniły się czynniki mogące zwiększyć presję inflacyjną w dłuższym okresie.

Dopłaty bezpośrednie 2025: Nabór kończy się już 16 czerwca

Rolnicy mogą składać wnioski o dopłaty bezpośrednie i obszarowe za 2025 rok wyłącznie przez internet, korzystając z aplikacji eWniosekPlus. Termin upływa 16 czerwca, ale dokumenty będzie można złożyć do 11 lipca – z potrąceniem. Pomoc oferują pracownicy ARiMR i infolinia agencji.

Ulga podatkowa dla pracującego seniora. Co w sytuacji przejścia na emeryturę w ciągu roku podatkowego?

Już czwarty rok w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje wprowadzona w ramach Polskiego Ładu tzw. ulga dla pracujących seniorów. Jest to tak naprawdę zwolnienie podatkowe, do którego mają prawo osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn), nadal pracują zarobkowo i nie mają ustalonego prawa do emerytury lub renty rodzinnej. Z tej ulgi mogą też korzystać te osoby, które mają przyznaną emeryturę lecz jej nie pobierają, ponieważ nie rozwiązały stosunku pracy – czyli mają zawieszone prawo do emerytury. Powstaje pytanie, czy do tego zwolnienia mają prawo również te osoby, które w trakcie roku podatkowego (kalendarzowego) przeszły na emeryturę. Wyjaśnił to niedawno Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

REKLAMA

Poświadczone zgłoszenie celne importu – kluczowy dowód wywozu z UE

W czasach zglobalizowanego handlu i zaostrzonych kontroli podatkowo-celnych coraz częściej przedsiębiorcy stają przed wyzwaniem udowodnienia wywozu towarów poza Unię Europejską. Jednym z narzędzi, które może odegrać w tym procesie kluczową rolę, jest poświadczone przez organy celne zgłoszenie celne importowe dokonane w kraju trzecim.

Fundacja rodzinna w strukturach transakcyjnych – ryzyko zakwestionowania przez KAS

Najnowsze stanowisko Szefa KAS (odmowa wydania opinii zabezpieczającej z 5 maja 2025 r., sygn. DKP16.8082.14.2024) pokazuje, że wykorzystanie fundacji rodzinnej jako pośrednika w sprzedaży udziałów może zostać uznane za unikanie opodatkowania. Mimo deklarowanych celów sukcesyjnych, KAS uznał działanie za sztuczne i sprzeczne z celem przepisów.

Webinar: KSeF – co nas czeka w praktyce? + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „KSeF – co nas czeka w praktyce?” poprowadzi Zbigniew Makowski, doradca podatkowy z ponad 15-letnim stażem. Ekspert wskaże, jakie szanse i zagrożenia dla firm i biur rachunkowych niesie ze sobą KSeF i jak się na nie przygotować.

Taryfa celna UE: kod, który decyduje o losie Twojej przesyłki

Niepozorny ciąg cyfr może przesądzić o powodzeniu lub porażce międzynarodowej transakcji. W świecie handlu zagranicznego poprawna klasyfikacja taryfowa towarów to nie wybór – to konieczność.

REKLAMA

Zmiany w zamówieniach publicznych w 2025 r. Co czeka zamawiających i wykonawców? Projekt UZP dot. udziału firm z państw trzecich w przetargach

W dniu 3 lutego 2025 r. do Sejmu wpłynął projekt w formie druku nr 1041 o zmianie ustawy ¬- Prawo zamówień publicznych, który miał przewidywać szereg istotnych zmian w systemie zamówień publicznych w Polsce, został on jednak wycofany. Urząd Zamówień Publicznych stworzył jednak własny projekt ustawy o zmianie ustawy Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi, pod numerem UC88, w której poruszył istotną kwestię udziałów w przetargach firmy z państw trzecich, czyli pochodzących z krajów, z którymi Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej zapewniającej wzajemny i równy dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych. Projekt ten został już przyjęty przez Radę Ministrów i przesłany do Sejmu.

PFR pozywa firmy na podstawie rekomendacji CBA. Co możesz zrobić, gdy żądają zwrotu subwencji z Tarczy Finansowej?

Polski Fundusz Rozwoju (PFR) pozywa przedsiębiorców, powołując się na tzw. rekomendacje CBA. Problem dotyczy już około 1900 firm, które – często bez żadnych wcześniejszych sygnałów – otrzymują wezwania a następnie pozwy o zwrot subwencji z Tarczy Finansowej. Zaskakuje nie tylko skala działań PFR, ale przede wszystkim brak rzetelnego uzasadnienia tych roszczeń.

REKLAMA