REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć honorarium autorskie ze stosunku pracy

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Przy prawach autorskich i prawach pokrewnych przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują zastosowanie zwiększonych kosztów uzyskania. Przedmiotem tych praw mogą być m.in. utwory publicystyczne, naukowe, programy komputerowe, dzieła fotograficzne, utwory muzyczne oraz audiowizualne.
Często zdarza się, że wynagrodzenie pracownika składa się z kilku elementów, a jednym z nich jest honorarium autorskie. Powstaje wówczas problem, jak ustalić wysokość pensji netto.
Inaczej ustala się koszty uzyskania przychodów w stosunku do wynagrodzenia z tytułu korzystania z praw autorskich, a inaczej w stosunku do pozostałych składników pensji.
W przypadku pracownika zatrudnionego na umowę o pracę, który otrzymuje także wynagrodzenie z tytułu korzystania przez niego z praw autorskich, praw pokrewnych lub rozporządzania tymi prawami (art. 22 ust. 9 pkt 3 updof), przysługują mu zryczałtowane koszty w wysokości 50% w stosunku do uzyskanego z tego tytułu przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.
Jeśli pracownik otrzymuje wynagrodzenie, na które składa się kilka elementów, zryczałtowane 50% koszty można potrącić jedynie z tej części pensji, która mu przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich. Zastosowanie 50% kosztów do tej części przychodu, którą pracownik uzyskał z tytułu korzystania z praw autorskich, nie wyłącza możliwości potrącenia zwykłych kosztów pracowniczych od pozostałej części wynagrodzenia ze stosunku pracy.

przykład
Wynagrodzenie pracownika za sierpień 2006 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 3000 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 500 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?
1. Ustalamy wysokość składek na ubezpieczenia społeczne od płacy zasadniczej:
• składka emerytalna: 3000 zł × 9,76% = 292,80 zł,
• składka rentowa: 3000 zł × 6,5% = 195 zł,
• składka chorobowa: 3000 zł × 2,45% = 73,50 zł,
• łączna kwota składek: 292,80 zł + 195 zł + 73,50 zł = 561,30 zł.
2. Ustalamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od honorarium autorskiego:
• składka emerytalna: 500 zł × 9,76% = 48,80 zł,
• składka rentowa: 500 zł × 6,5% = 32,50 zł,
• składka chorobowa: 500 zł × 2,45% = 12,25 zł,
• łączna kwota składek: 48,80 zł + 32,50 zł + 12,25 zł = 93,55 zł.
3. Składki społeczne od całego wynagrodzenia:
561,30 zł + 93,55 zł = 654,85 zł.
4. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
• podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest suma wynagrodzeń pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne: 3500 zł – 654,85 zł = 2845,15 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne: 2845,15 zł × 8,75% = 248,95 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%): 2845,15 zł × 7,75% = 220,50 zł.
5. Ustalamy dochód pracownika. W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu:
• dochód z płacy zasadniczej (zakładamy, że pracownik mieszka w tej samej miejscowości, co znajduje się zakład pracy): 3000 zł – 561,30 zł – 102,25 zł = 2336,45 zł,
• dochód z honorarium autorskiego:
500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
406,45 zł × 50% = 203,22 zł,
406,45 zł – 203,22 zł = 203,23 zł.
• razem:
2336,45 zł + 203,23 zł = 2539,68 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego 2540 zł.
6. Obliczmy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych:
2540 zł × 19% = 482,60 zł,
482,60 zł – 44,17 zł = 438,43 zł,
438,43 zł – 220,50 zł = 217,93 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 218,00 zł.
7. Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%):
3500 zł – 654,85 zł – 218 zł – 248,95 zł = 2378,20 zł.
Pracownikowi należy wypłacić pensję w kwocie 2378,20 zł.

Ze względu na dość skomplikowane procedury przy wyliczaniu tego typu wynagrodzenia, najprostszym rozwiązaniem byłoby rozliczenie pensji pracownika na dwóch listach:
• podstawowej – na której zostałaby rozliczona płaca zasadnicza oraz pozostałe składniki wynagrodzenia, co do których stosujemy zwykłe koszty pracownicze,
• dodatkowej – na której zostałoby rozliczone honorarium autorskie.

przykład
Wynagrodzenie pracownika za sierpień 2006 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 3000 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 500 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?
Przy zastosowaniu powyższej metody należałoby sporządzić podstawową listę płac, na której ujęta by została płaca zasadnicza w kwocie 3000 zł oraz dodatkową, na której rozliczona zostałaby kwota 500 zł honorarium autorskiego.
Rozliczenie na dodatkowej liście płac przedstawiałoby się następująco.
I. Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenie społeczne od honorarium autorskiego:
• składka emerytalna: 500 zł × 9,76% = 48,80 zł,
• składka rentowa: 500 zł × 6,5% = 32,50 zł,
• składka chorobowa: 500 zł × 2,45% = 12,25 zł,
• łączna kwota składek społecznych: 48,80 zł + 32,50 zł + 12,25 zł = 93,55 zł.
II. Obliczenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne:
• podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest kwota honorarium pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne: 500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne: 406,45 zł × 8,75% = 35,56 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%): 406,45 zł × 7,75% = 31,50 zł.
III. Ustalenie dochodu z honorarium autorskiego:
500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
406,45 zł x 50% = 203,22 zł,
406,45 zł – 203,22 zł = 203,23 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 203 zł.
IV. Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych:
203 zł x 19% = 38,57 zł,
38,57 zł – 31,50 zł = 7,07 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 7 zł.
V. Wyliczenie kwoty netto do wypłaty. W tym celu kwotę honorarium pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%): 500 zł – 93,55 zł – 7 zł – 35,56 zł = 363,89 zł.

W praktyce często trudno jest wyodrębnić u pracownika część jego wynagrodzenia, która przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich.
Dlatego też, aby zapobiec takiej sytuacji warto, by w umowie o pracę zostało wyraźnie zaznaczone, która część wynagrodzenia dotyczy dochodów z pracy twórczej.
W piśmie z 16 sierpnia 1995 r. (nr PO 5/8-7371-01609/95) Minister Finansów stwierdził, że jeżeli z umowy o pracę nie wynika możliwość osiągania przez pracownika odrębnego wynagrodzenia wyłącznie z tytułu realizacji utworu w rozumieniu przepisów prawa autorskiego, kosztów uzyskania nie można odliczyć inaczej niż na zasadach ogólnych w określonej ustawowo kwocie.

Dorota Twardo
specjalista ds. kadr i płac
Biuro Usług Audytorskich i Księgowych „Lidmar”
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Serwis Prawno-Pracowniczy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Zasada wielokrotności opodatkowania wyrobów akcyzowych w przypadku wtórnego obowiązku podatkowego a zmiana podatkowego przeznaczenia wyrobu akcyzowego

Istotnym problemem prawnym i praktycznym jest możliwość wielokrotnego opodatkowania tego samego wyrobu akcyzowego na etapie wtórnego obowiązku podatkowego (zwanego również obowiązkiem podatkowym drugiego stopnia.) – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

KSeF 2026: Koniec z papierowymi fakturami. Jak przygotować się na rewolucję w rozliczeniach VAT i uniknąć kar i problemów z fiskusem [branża TSL]

Niecały rok dzieli podatników VAT (w tym branżę transportową) od księgowej rewolucji. Ministerstwo Finansów potwierdziło w komunikacie z kwietnia 2025 r., że początek 2026 roku to ostateczny termin wejścia w życie Krajowego Systemu e-Faktur dla większości przedsiębiorców. Oznacza to, że już niedługo sektor TSL, zdominowany przez rozliczenia papierowe, musi stać się cyfrowy. To wyzwanie zwłaszcza dla spedycji, które rozliczają się z wieloma podmiotami równocześnie. Jak przygotować się do wdrożenia KSeF, by uniknąć problemów i kar?

Co myślą księgowi o przyszłości swojej branży? Barometr nastrojów księgowych 2025 ujawnia kulisy rynku

Czy zawód księgowego przechodzi kryzys, czy może ewoluuje w stronę większego znaczenia strategicznego? Nowo opublikowany Barometr nastrojów księgowych 2025 to pierwsze tego typu badanie w Polsce, które w kompleksowy sposób analizuje wyzwania, emocje i kierunki rozwoju zawodu księgowego.

Zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych prawdopodobnie od 2026 r. Koniec obecnych korzyści? Co planuje Ministerstwo Finansów?

Fundacje rodzinne miały być długo oczekiwanym narzędziem sukcesji i ochrony majątku polskich przedsiębiorców. W Polsce działa około 800 tysięcy firm rodzinnych, które odpowiadają za nawet 20% PKB. To właśnie dla nich fundacje miały stać się mechanizmem zapewniającym ciągłość, bezpieczeństwo i porządek w zarządzaniu majątkiem. Choć ich konstrukcja budzi zainteresowanie i daje realne korzyści, to już po dwóch latach funkcjonowania szykują się poważne zmiany prawne. O ich konsekwencjach mówi adwokat Michał Pomorski, specjalista w zakresie prawa podatkowego z kancelarii Pomorski Tax Legal Finance.

REKLAMA

Korygowałeś deklaracje podatkowe po otrzymaniu subwencji z PFR? Możesz być bezpodstawnie pozwany – sprawdź, co zrobić w takiej sytuacji

Wśród ponad 16 tys. pozwów, które Polski Fundusz Rozwoju (PFR) złożył przeciwko przedsiębiorcom w ramach programu „Tarcza Finansowa”, około 2700 dotyczy firm (wg danych z 2023 r.), które po złożeniu wniosku o subwencję dokonały korekty deklaracji podatkowych.

Kiedy Krajowy System e-Faktur stanie się obowiązkowy? – Stan legislacyjny i wyzwania przed przedsiębiorcami

11 kwietnia 2025 roku na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt ustawy dotyczący obowiązkowego Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF), który reguluje wdrożenie tego systemu w Polsce. Choć przepisy nie zostały jeszcze ostatecznie zatwierdzone, większość kluczowych kwestii jest już znana, co daje przedsiębiorcom czas na rozpoczęcie przygotowań do nadchodzących zmian.

Dlaczego dokumentacja pochodzenia towarów to filar bezpiecznego handlu międzynarodowego?

Brak odpowiedniej dokumentacji pochodzenia towarów może kosztować firmę czas, pieniądze i reputację. Dowiedz się, jak poprawnie i skutecznie prowadzić dokumentację, by uniknąć kar, ułatwić odprawy celne i zabezpieczyć interesy swojej firmy w handlu międzynarodowym.

Podatek od prezentów komunijnych. Są 3 limity kwotowe: 5733 zł (osoby spoza rodziny), 27 090 zł (dalsza rodzina), 36 120 zł (najbliższa rodzina)

Mamy maj, a więc i sezon komunijny – czas uroczystości, rodzinnych spotkań i… (często bardzo drogich) prezentów. Ale czy wręczone dzieciom upominki mogą wiązać się z obowiązkiem podatkowym? Wyjaśniamy, kiedy komunijny prezent staje się darowizną, którą trzeba zgłosić fiskusowi.

REKLAMA

Webinar: KSeF – na co warto przygotować firmę? + certyfikat gwarantowany

Ekspert wyjaśni, jak przygotować firmę na nadchodzący obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur i oraz na co zwrócić uwagę, aby proces przejścia na nowy system fakturowania przebiegł sprawnie i bez zbędnych trudności. Każdy z uczestników webinaru otrzyma certyfikat, dostęp do retransmisji oraz materiały dodatkowe.

Obowiązkowego KSeF można uniknąć. Jest na to kilka sposobów. M.in. uzyskanie statusu podatnika zagranicznego działającego w Polsce wyłącznie na podstawie rejestracji

Obowiązkowy model Krajowego Systemu e-Faktur nie będzie obowiązywał zagraniczne firmy działające jako podatnicy VAT na polskim rynku wyłącznie na podstawie rejestracji. Profesor Witold Modzelewski pyta dlaczego wprowadza się taki przywilej dla zagranicznych konkurentów polskich firm. Wskazuje ponadto kilka innych legalnych sposobów uniknięcia obowiązkowego KSeF, wynikających z projektu nowych przepisów.

REKLAMA