REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak rozliczyć honorarium autorskie ze stosunku pracy

Subskrybuj nas na Youtube

REKLAMA

Przy prawach autorskich i prawach pokrewnych przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują zastosowanie zwiększonych kosztów uzyskania. Przedmiotem tych praw mogą być m.in. utwory publicystyczne, naukowe, programy komputerowe, dzieła fotograficzne, utwory muzyczne oraz audiowizualne.
Często zdarza się, że wynagrodzenie pracownika składa się z kilku elementów, a jednym z nich jest honorarium autorskie. Powstaje wówczas problem, jak ustalić wysokość pensji netto.
Inaczej ustala się koszty uzyskania przychodów w stosunku do wynagrodzenia z tytułu korzystania z praw autorskich, a inaczej w stosunku do pozostałych składników pensji.
W przypadku pracownika zatrudnionego na umowę o pracę, który otrzymuje także wynagrodzenie z tytułu korzystania przez niego z praw autorskich, praw pokrewnych lub rozporządzania tymi prawami (art. 22 ust. 9 pkt 3 updof), przysługują mu zryczałtowane koszty w wysokości 50% w stosunku do uzyskanego z tego tytułu przychodu, pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne, rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe.
Jeśli pracownik otrzymuje wynagrodzenie, na które składa się kilka elementów, zryczałtowane 50% koszty można potrącić jedynie z tej części pensji, która mu przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich. Zastosowanie 50% kosztów do tej części przychodu, którą pracownik uzyskał z tytułu korzystania z praw autorskich, nie wyłącza możliwości potrącenia zwykłych kosztów pracowniczych od pozostałej części wynagrodzenia ze stosunku pracy.

przykład
Wynagrodzenie pracownika za sierpień 2006 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 3000 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 500 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?
1. Ustalamy wysokość składek na ubezpieczenia społeczne od płacy zasadniczej:
• składka emerytalna: 3000 zł × 9,76% = 292,80 zł,
• składka rentowa: 3000 zł × 6,5% = 195 zł,
• składka chorobowa: 3000 zł × 2,45% = 73,50 zł,
• łączna kwota składek: 292,80 zł + 195 zł + 73,50 zł = 561,30 zł.
2. Ustalamy wysokości składek na ubezpieczenia społeczne od honorarium autorskiego:
• składka emerytalna: 500 zł × 9,76% = 48,80 zł,
• składka rentowa: 500 zł × 6,5% = 32,50 zł,
• składka chorobowa: 500 zł × 2,45% = 12,25 zł,
• łączna kwota składek: 48,80 zł + 32,50 zł + 12,25 zł = 93,55 zł.
3. Składki społeczne od całego wynagrodzenia:
561,30 zł + 93,55 zł = 654,85 zł.
4. Obliczamy wysokość składki na ubezpieczenie zdrowotne:
• podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest suma wynagrodzeń pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenia społeczne: 3500 zł – 654,85 zł = 2845,15 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne: 2845,15 zł × 8,75% = 248,95 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%): 2845,15 zł × 7,75% = 220,50 zł.
5. Ustalamy dochód pracownika. W tym celu od przychodu odejmujemy składki na ubezpieczenia społeczne oraz kwotę stanowiącą zryczałtowany koszt uzyskania przychodu:
• dochód z płacy zasadniczej (zakładamy, że pracownik mieszka w tej samej miejscowości, co znajduje się zakład pracy): 3000 zł – 561,30 zł – 102,25 zł = 2336,45 zł,
• dochód z honorarium autorskiego:
500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
406,45 zł × 50% = 203,22 zł,
406,45 zł – 203,22 zł = 203,23 zł.
• razem:
2336,45 zł + 203,23 zł = 2539,68 zł, po zaokrągleniu do pełnego złotego 2540 zł.
6. Obliczmy zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych:
2540 zł × 19% = 482,60 zł,
482,60 zł – 44,17 zł = 438,43 zł,
438,43 zł – 220,50 zł = 217,93 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 218,00 zł.
7. Ustalamy wynagrodzenie netto do wypłaty. W tym celu wynagrodzenie brutto (przychód) pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%):
3500 zł – 654,85 zł – 218 zł – 248,95 zł = 2378,20 zł.
Pracownikowi należy wypłacić pensję w kwocie 2378,20 zł.

Ze względu na dość skomplikowane procedury przy wyliczaniu tego typu wynagrodzenia, najprostszym rozwiązaniem byłoby rozliczenie pensji pracownika na dwóch listach:
• podstawowej – na której zostałaby rozliczona płaca zasadnicza oraz pozostałe składniki wynagrodzenia, co do których stosujemy zwykłe koszty pracownicze,
• dodatkowej – na której zostałoby rozliczone honorarium autorskie.

przykład
Wynagrodzenie pracownika za sierpień 2006 r. składa się z płacy zasadniczej w wysokości 3000 zł oraz honorarium autorskiego w kwocie 500 zł. Jak ustalić wynagrodzenie netto tego pracownika?
Przy zastosowaniu powyższej metody należałoby sporządzić podstawową listę płac, na której ujęta by została płaca zasadnicza w kwocie 3000 zł oraz dodatkową, na której rozliczona zostałaby kwota 500 zł honorarium autorskiego.
Rozliczenie na dodatkowej liście płac przedstawiałoby się następująco.
I. Ustalenie wysokości składek na ubezpieczenie społeczne od honorarium autorskiego:
• składka emerytalna: 500 zł × 9,76% = 48,80 zł,
• składka rentowa: 500 zł × 6,5% = 32,50 zł,
• składka chorobowa: 500 zł × 2,45% = 12,25 zł,
• łączna kwota składek społecznych: 48,80 zł + 32,50 zł + 12,25 zł = 93,55 zł.
II. Obliczenie wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne:
• podstawą wyliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne jest kwota honorarium pomniejszona o kwotę składek na ubezpieczenie społeczne: 500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne: 406,45 zł × 8,75% = 35,56 zł,
• składka na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od podatku (7,75%): 406,45 zł × 7,75% = 31,50 zł.
III. Ustalenie dochodu z honorarium autorskiego:
500 zł – 93,55 zł = 406,45 zł,
406,45 zł x 50% = 203,22 zł,
406,45 zł – 203,22 zł = 203,23 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 203 zł.
IV. Obliczenie zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych:
203 zł x 19% = 38,57 zł,
38,57 zł – 31,50 zł = 7,07 zł; po zaokrągleniu do pełnego złotego – 7 zł.
V. Wyliczenie kwoty netto do wypłaty. W tym celu kwotę honorarium pomniejszamy o składki na ubezpieczenia społeczne, zaliczkę podatkową oraz składkę na ubezpieczenie zdrowotne (8,75%): 500 zł – 93,55 zł – 7 zł – 35,56 zł = 363,89 zł.

W praktyce często trudno jest wyodrębnić u pracownika część jego wynagrodzenia, która przysługuje z tytułu korzystania z praw autorskich.
Dlatego też, aby zapobiec takiej sytuacji warto, by w umowie o pracę zostało wyraźnie zaznaczone, która część wynagrodzenia dotyczy dochodów z pracy twórczej.
W piśmie z 16 sierpnia 1995 r. (nr PO 5/8-7371-01609/95) Minister Finansów stwierdził, że jeżeli z umowy o pracę nie wynika możliwość osiągania przez pracownika odrębnego wynagrodzenia wyłącznie z tytułu realizacji utworu w rozumieniu przepisów prawa autorskiego, kosztów uzyskania nie można odliczyć inaczej niż na zasadach ogólnych w określonej ustawowo kwocie.

Dorota Twardo
specjalista ds. kadr i płac
Biuro Usług Audytorskich i Księgowych „Lidmar”
Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Serwis Prawno-Pracowniczy

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

Kontrola podatkowa - fiskus ma 98% skuteczności. Adwokat radzi jak się przygotować i ograniczyć ryzyko kary

Choć liczba kontroli podatkowych w Polsce od 2023 roku spada, ich skuteczność jest wyższa niż kiedykolwiek. W 2024 roku aż 98,1% kontroli podatkowych oraz 94% kontroli celno-skarbowych zakończyło się wykryciem nieprawidłowości. Urzędy skarbowe, dzięki wykorzystaniu narzędzi analitycznych takich jak STIR, JPK czy big data, trafnie typują podmioty do weryfikacji, skupiając się na firmach obecnych na rynku i rzeczywiście dostępnych dla egzekucji zobowiązań. W efekcie kontrola może spotkać każdego podatnika, który nieświadomie popełnił błąd lub padł ofiarą nieuczciwego kontrahenta.

Rewolucja w podatkach i inwestycjach! Sejm przegłosował pakiet deregulacyjny – VAT do 240 tys. zł, łatwiejszy dostęp do kapitału dla MŚP

Sejm uchwalił przełomowy pakiet ustaw deregulacyjnych. Wyższy limit zwolnienia z VAT (do 240 tys. zł), tańszy dostęp do kapitału dla małych firm, koniec obowiązkowego pośrednictwa inwestycyjnego przy ofertach do 1 mln euro i uproszczenia w kontrolach celno-skarbowych – wszystko to z myślą o przedsiębiorcach i podatnikach. Sprawdź, co się zmienia od 2026 roku!

Sejm zdecydował. Fundamentalna zmiana w ustawie o podatku od spadków i darowizn

Sejm uchwalił właśnie nowelizację ustawy o podatku od spadków i darowizn. Celem nowych regulacji jest ograniczenie obowiązków biurokratycznych m.in. przy sprzedaży rzeczy uzyskanych w drodze spadku.

REKLAMA

Fiskus przegrał przez własny błąd. Podatnik uniknął 84 tys. zł podatku, bo urzędnicy nie znali terminu przedawnienia

Fundacja wygrała przed WSA w Gliwicach spór o 84 tys. zł podatku, bo fiskus nie zdążył przed upływem terminu przedawnienia. Kontrola trwała ponad 5 lat, a urzędnicy nie przestrzegali procedur. Sprawa pokazuje, że przepisy podatkowe działają w obie strony – także na korzyść podatnika.

W 2026 r. wdrożenie obowiązkowego KSeF - czy pamiętamy o VIDA? Czym jest VIDA i jakie zmiany wprowadza?

W 2026 roku wdrożymy w końcu w Polsce Krajowy System e-Faktur (KSeF) w wersji obowiązkowej. Prace nad KSeF trwają od wielu lat. Na początku tych prac Polska była w awangardzie państw unijnych pod względem e-fakturowania, wyprzedzaliśmy rozmachem i pomysłem inne państwa, jedni z pierwszych wnioskowaliśmy w 2021 r. o pozwolenie na obowiązkowy KSeF dla wszystkich podatników i transakcji. Administracja utknęła jednak w realizacji swojego pomysłu, reszta jest historią. W międzyczasie pojawiły się nowe, niezwykle istotne okoliczności, a więc VIDA (VAT in the Digital Age). Pojawia się zatem fundamentalne pytanie: czy obecne wdrożenie KSeF nie powinno już dziś uwzględniać przyszłych wymogów VIDA?

Minister finansów zapowiada nowy podatek: W kogo uderzy?

Ministerstwo Finansów pracuje nad podatkiem dotyczącym odsetek od rezerwy obowiązkowej utrzymywanej przez banki w Narodowym Banku Polskim - poinformował minister finansów Andrzej Domański. Dodał, że przychody do budżetu w 2026 r. z tego tytułu mogłyby sięgnąć 1,5-2 mld zł.

Zwrot VAT: Tylko organ I instancji może przedłużyć termin – przełomowy wyrok WSA

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi orzekł, że termin zwrotu VAT może zostać przedłużony wyłącznie przez organ I instancji i tylko w trakcie trwającego postępowania. Przedłużenie nie jest dopuszczalne po uchyleniu decyzji i przekazaniu sprawy do ponownego rozpatrzenia.

REKLAMA

Prowizja w kryptowalutach bez podatku – do chwili wymiany? Ważny wyrok WSA

Rynek kryptowalut wciąż działa w cieniu nie zawsze jednoznacznych regulacji podatkowych. Zdarza się, że firmy technologiczne muszą podejmować decyzje biznesowe bez jasnych odpowiedzi na pytania o moment powstania przychodu, zasady wyceny aktywów czy klasyfikację źródeł dochodu. Wiele osób sądzi, że rozporządzenie MICA kompleksowo reguluje cały rynek kryptoaktywów, podczas gdy w rzeczywistości nie dotyczy kwestii podatkowych. Wydawałoby się, że postępująca legislacja europejska rozwiązuje obecnie więcej problemów niż dotychczas, ale niestety nadal jeszcze pozostają pewne niejasne strefy. Jednym z takich obszarów jest rozliczanie prowizji pobieranych w kryptowalutach, szczególnie gdy nie towarzyszy im bezpośrednia płatność. Właśnie ten problem trafił pod ocenę Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego (WSA) w Gdańsku.

Obowiązkowy KSeF: podatnicy zwolnieni z VAT nie będą chcieli faktur ustrukturyzowanych?

Podatnicy zwolnieni od VAT nie będą zainteresowani ”udostępnianiem” im w KSeF faktur ustrukturyzowanych – pisze profesor Witold Modzelewski. I wyjaśnia dlaczego.

REKLAMA