Dziedziczenie wkładu zwolnione z podatku

NOWE PRAWO

Od nowego roku w ustawie z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 142, poz. 1514 z późn. zm.) pojawiło się nowe zwolnienie, które obejmuje dziedziczenie wkładów mieszkaniowych przy spółdzielczym prawie lokatorskim (art. 4 ust. 1 pkt 5a). Prawo takie jest niezbywalne i nie przechodzi na spadkobierców. Dziedziczeniu podlega jedynie wkład mieszkaniowy. Do końca 2006 roku od takiego nabycia należało zapłacić fiskusowi podatek.

- Prawo do wkładu mieszkaniowego, które zostało nabyte w drodze dziedziczenia po 1 stycznia 2007 r., będzie zwolnione z podatku od spadków i darowizn - mówi Jacek Bajson, doradca podatkowy w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy.

- Zwolnienie dotyczy tzw. I i II grupy podatkowej (czyli szeroko rozumianej rodziny spadkobiercy) i będzie przysługiwało nabywcy po spełnieniu dodatkowych warunków, m.in. spółdzielcze prawo do lokalu musi przysługiwać nabywcy wkładu przez okres co najmniej 5 lat od dnia jego ustanowienia - dodaje nasz rozmówca.

Pozostałe wymogi określa art. 16 ust. 2 pkt 2-5 ustawy.

Jacek Bajson wyjaśnia, że do tej pory prawo do wkładu mieszkaniowego, podobnie jak inne prawa majątkowe, podlegało opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn.

Zdaniem naszego rozmówcy, dotychczasowa regulacja nierówno traktowała podmioty nabywające w drodze spadku pewne prawa związane z mieszkaniem spółdzielczym.

- W przypadku nabycia spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu istniejąca ulga z reguły prowadziła do braku opodatkowania (jeśli powierzchnia użytkowa lokalu nie przekracza 110 m²). Ulga ta nie dotyczyła jednak podmiotów nabywających prawo do wkładu mieszkaniowego. Można zatem powiedzieć, iż obecne zwolnienie likwiduje swoistą nierówność w traktowaniu podmiotów nabywających w drodze spadku prawa związane z lokalem spółdzielczym - ocenia ekspert.

- Warto jednak przypomnieć, iż część osób z I grupy podatkowej (tj. małżonek, zstępny, wstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym i macocha) na podstawie nowego art. 4a ustawy będzie zwolniona z tytułu nabycia prawa do wkładu mieszkaniowego, jeśli spełnią warunki wynikające z tego przepisu - twierdzi Jacek Bajson. Chodzi tu głównie o obowiązek zgłoszenia takiego nabycia właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego. Oznacza to, iż osoby te nie muszą spełniać wcześniej wspomnianych wymogów.

Magdalena Majkowska