Fiskus chce zarabiać na kontraktach menedżerskich
ANALIZA
Fiskus żąda VAT od firm, które udostępniają menedżerom zatrudnionym na kontraktach biurka, laptopy i inny sprzęt biurowy. Twierdzi, że udostępnianie składników majątkowych podatnika stanowi odrębną usługę opodatkowaną VAT. Interpretację tę krytykują eksperci podatkowi. Ostrzegają przed konsekwencjami, jakie mogłaby mieć ona w praktyce. Prowadziłaby do absurdalnych sytuacji, gdzie VAT należałoby naliczać od firmowego odkurzacza wydawanego sprzątaczce, która sprząta biura, czy pędzla, wykorzystywanego przez malarza do odnowienia pomieszczeń firmy. W tej sprawie zapadł też pierwszy wyrok. Spółka, której fiskus kazał płacić VAT, wygrała spór.
Użyczenie laptopa to nie usługa
W praktyce gospodarczej często zdarza się, że zlecający usługę udostępnia na rzecz wykonawcy składniki własnego majątku w celu realizacji zleconych usług. Może to dotyczyć np. udostępnienia firmowego komputera menedżerowi, który działając jako podatnik VAT, świadczy dla nas usługi, kierując zespołem wdrażającym system informatyczny.
- Zdaniem niektórych organów podatkowych w takiej sytuacji mamy do czynienia ze świadczeniem usług bez wynagrodzenia, które powinno podlegać opodatkowaniu VAT - mówi Janina Fornalik, doradca podatkowy w MDDP Michalik Dłuska Dziedzic i Partnerzy.
Urzędnicy wiedzą lepiej
Taką praktykę potwierdzają także inni eksperci.
- W niektórych sytuacjach organy podatkowe uznają, że udostępnienie majątku podatnika podmiotom świadczącym na jego rzecz usługi stanowi odpłatne świadczenie usług podlegające opodatkowaniu VAT - twierdzi Maciej Jaworowski z krakowskiego biura PricewaterhouseCoopers.
O tym, że niekorzystne stanowisko nie jest papierową fikcją, przekonała się jedna ze spółek, która o swoje racje musiała walczyć w sądzie administracyjnym. Spółka podpisała umowę o zarządzanie. Menedżer i jednocześnie prezes zarządu korzystał z majątku spółki. Firma ponosiła koszty jego podróży służbowych. Zdaniem organów podatkowych od majątku i usług udostępnianych na rzecz menedżera spółka powinna zapłacić VAT.
- Organy podatkowe przyjęły w tej sprawie dość sprytną strategię - tłumaczy Marek Kolibski, doradca podatkowy z Kancelarii Ożóg i Wspólnicy. Ich zdaniem zarządzana spółka w ogóle nie świadczyła nieodpłatnie usług na rzecz zarządzającego menedżera. Zdaniem naszego rozmówcy organy podatkowe dokonały twórczej wykładni umowy łączącej spółkę z menedżerem będącym członkiem jej zarządu. Uznały, że wynagrodzenie, na jakie faktycznie umówiły się strony, nie wynosiło np. 5 tys. zł, lecz 7 tys. zł, gdzie 2 tys. zł stanowi miesięczna wartość otrzymanych od spółki różnych dodatkowych świadczeń. Upraszczając, fiskus stwierdził, że strony ustaliły wynagrodzenie na 7 tys. zł, a jego zapłata miała nastąpić w części w pieniądzu, a w części w świadczeniach spółki w naturze.
VAT płacić nie trzeba
Zdaniem ekspertów nie można zaakceptować zastosowanej przez fiskusa interpretacji.
- W sytuacji gdy np. firma przekazuje menedżerowi składniki majątku do używania i świadczy usługi na jego rzecz bez zapłaty celem wykonywania usług na rzecz przekazującego, bez odrębnej umowy, nie można mówić o wystąpieniu usługi ani też w ogóle o opodatkowaniu - podkreśla Mirosław Siwiński, doradca podatkowy, kierownik Zespołu VAT/Akcyza z Kancelarii Prawnej Witold Modzelewski. Dodaje, że przekazanie materiałów menedżerowi, czy wynajętemu malarzowi nie będzie opodatkowane VAT. Opodatkowanie wystąpiłoby w przypadku, gdyby przekazanie usługi czy towaru nastąpiło na cele osobiste m.in. podatnika lub jego pracowników. Warunkiem zatem opodatkowania jest cel osobisty i bycie określonym podmiotem. Te warunki nie są spełnione przy zamawianej usłudze.
Podobnego zdania są pozostali eksperci. Janina Fornalik podkreśla, że w omawianym przypadku nie można w ogóle mówić o usłudze - tj. odrębnym świadczeniu, które przynosi korzyść świadczeniobiorcy. Korzyści takie odnosi właściciel majątku w postaci wykonanej przy wykorzystaniu tego urządzenia usługi.
Spółka spór z fiskusem wygrała. WSA w Białymstoku uchylił niekorzystną dla niej decyzję. Sąd uznał, że wykorzystanie majątku spółki nie może być uznane za odpłatne świadczenie usług, gdy składniki te są wykorzystane jedynie do celów służbowych.
Jak podkreśla Marek Kolibski, wyrok innej treści musiałby oznaczać, że w całej Polsce wszyscy przedsiębiorcy świadczą odpłatnie usługi na rzecz ich zleceniobiorców, menedżerów i współpracowników, tj. wszystkich osób, z którymi przedsiębiorca nie podpisał umowy o pracę.
POSTULUJEMY
Mając na celu zapewnienie jednolitej praktyki stosowania przepisów prawa, Ministerstwo Finansów powinno przedstawić swoje oficjalne stanowisko w sprawie udostępniania majątku firmy menedżerom.
Aleksandra Tarka
aleksandra.tarka@infor.pl
- Czytaj artykuły
- Rozwiązuj testy
- Zdobądź certyfikat
Prezydent podpisał ustawę znaną jako SLIM VAT 3. Na mocy nowych przepisów zwiększony został m.in. limit dla podatników, którzy mogą korzystać z metody kasowej rozliczania podatku VAT oraz rozliczać się kwartalnie. Próg przychodowy wzrósł z 1,2 miliona do 2 milionów euro. Ustawa wejdzie w życie 1 lipca. Jej celem jest uproszczenie regulacji podatkowych i ułatwienie prowadzenia działalności przedsiębiorcom. Jakie zmiany na nich czekają?
Zapadł ważny wyrok dla praktyki naliczania stawki podatku od nieruchomości dla działalności opiekuńczej (domów seniora). Chodzi o wyrok z dnia 23 maja 2023 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Krakowie w sprawie o sygn. I SA/ Kr 250/23.
Prezent dla współpracownika odchodzącego na emeryturę to sympatyczny gest i podziękowanie za dotychczasową wspólną pracę. Ale co kupić? Przygotowaliśmy kilka pomysłów.
Prezydent Andrzej Duda podpisał nowelizację ustawy o VAT – podała kancelaria prezydenta. Ustawa wprowadza pakiet Slim VAT 3, który ma uprosić rozliczanie tego podatku.
Zakładam, że projekt ustawy o KUKE w przyszłym tygodniu trafi pod obrady rządu, byśmy zdążyli przepracować ją w Sejmie w czerwcu i lipcu - powiedziała PAP pełnomocnik rządu ds. polsko-ukraińskiej współpracy rozwojowej Jadwiga Emilewicz.
Jeżeli w wyniku rocznego rozliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne okaże się, że składka ta została opłacona w kwocie wyższej niż ustalona, płatnikowi składek przysługuje jej zwrot. Termin na złożenie wniosku o zwrot nadpłaty wynikającej z rocznego rozliczenia (RZS-R) został wydłużony do 5 czerwca 2023 r.
Napiwek przypisany konkretnej osobie nie jest dochodem spółki gastronomicznej, a spółka nie zapłaci podatku dochodowego. Podatek dochodowy za napiwek obciąża jednak osobę, która otrzymała napiwek.
Do obliczenia podatku od zysku wypłaconego komplementariuszowi konieczne jest poznanie wysokości podatku należnego od spółki. Skoro PIT od zysku komplementariusza pomniejszany jest o proporcjonalną część CIT zapłaconego przez spółkę komandytową, to pierwszy z wymienionych podatków będzie mógł zostać wyliczony i pobrany dopiero po złożeniu przez spółkę rocznego zeznania i podjęciu przez wspólników uchwały o zatwierdzeniu sprawozdania finansowego i podziale zysku. Spółka, jako płatnik, nie ma więc obowiązku pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego przy wypłacie komplementariuszowi zaliczki na poczet zysku. Wyrok z 2 lutego 2023 r. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu (sygn. akt I SA/Wr 394/22).
31 maja 2023 r. ZUS poinformował, że udostępnił aktualizację aplikacji mobilnej mZUS. W nowej wersji zmieniony został wygląd aplikacji i rozbudowano ją o kolejne funkcje.
Do 5 czerwca 2023 r. prowadzący działalność gospodarczą mają czas na złożenie wniosku RZS-R o zwrot nadpłaty składki na ubezpieczenie zdrowotne wynikającej z rocznego rozliczenia. Wniosek w tej sprawie należy złożyć elektronicznie na Platformie Usług Elektronicznych ZUS – poinformował 1 czerwca 2023 r. Zakład Ubezpieczeń Społecznych.
Aż 79% Polaków nie oszczędza pieniędzy na emeryturę poza obowiązującymi składkami, a 62,5% nie odkłada regularnie żadnej kwoty na żaden cel. Jednocześnie dochód rozporządzalny na 1 osobę w Polsce w 2022 roku wyniósł 2 249,79 zł. Czy daje to możliwość odłożenia miliona złotych na emeryturę?
Mały ZUS Plus będzie wydłużony o rok dla przedsiębiorców, którzy korzystają z tej preferencji (ulgi) w 2023 roku. Poinformowało o tym 31 maja 2023 r. Ministerstwo Rozwoju i Technologii. Wskutek tego przedłużenia przedsiębiorcy ci zaoszczędzą nawet kilkaset złotych miesięcznie.
Obniżony VAT na odzież dziecięcą. W ostatnim czasie ożywiła się dyskusja wokół obniżenia stawki VAT na odzież i obuwie dla dzieci. Eksperci nie wykluczają, że temat powróci w najbliższej kampanii wyborczej. Na czym polega problem?
Dokonanie wpisu oraz rejestracja zmian danych ujawnionych w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS) to jeden z podstawowych obowiązków przedsiębiorcy prowadzącego działalność gospodarczą w formie spółki handlowej. Zgodnie z przepisami, wniosek o wpis lub o zmianę danych podmiotu w rejestrze przedsiębiorców KRS powinien być złożony do sądu rejestrowego w terminie 7 dni od dnia, w którym zdarzenie uzasadniające zmianę miało miejsce. Praktyka pokazuje, że wielu przedsiębiorców zaniedbuje ten obowiązek i zgłasza zmiany za późno lub nie robi tego wcale.
Krajowy System e-Faktur (KSeF) to ważne narzędzie pomagające w zwalczaniu oszustw podatkowych. Elektroniczny proces wystawiania, przekazywania i przechowywania faktur ułatwia walkę z nieuczciwymi praktykami. Czy obowiązkowe wprowadzenie systemu zapewni skuteczne środki kontroli i wyeliminuje tzw. szarą strefę? Jakie korzyści przyniesie firmom?
Wprowadzenie podatku od nadmiarowych zysków dla niektórych branż nie jest przesądzone - poinformował wicepremier i minister aktywów państwowych Jacek Sasin. Zastrzegł, że nad rozwiązaniami pracuje resort klimatu.
Pakiet e-commerce, który wprowadził szereg zmian oraz nowych pojęć głównie w ustawie o podatku od towarów i usług obowiązuje od 20 maja 2021 r. Szczególnie ciekawe były zmiany, które „uporządkowały” kwestię platform ułatwiających sprzedaż wysyłkową dla konsumentów z UE (B2C). Mowa jest tutaj głównie o interfejsach elektronicznych takich jak chociażby Amazon. Co istotne, adres siedziby dla takich platform nie ma żadnego znaczenia w rozwiązaniu, o którym będzie mowa, o ile ułatwiają one określone dostawy towarów.
W Biuletynie Informacji Publicznej opublikowano oświadczenie majątkowe prezydenta Rzeszowa Konrada Fijołka. Wynika z niego, że prezydent zarobił ponad 250 tys. zł w 2022 roku. To o nieco ponad 107 tys. zł więcej niż w 2021 roku.
Od 1 lipca przyszłego roku korzystanie z KSeF będzie obowiązkowe. Obecnie jest to dobrowolne, a oficjalne dane Ministerstwa Finansów pokazują, jakie jest podejście podatników do tego tematu. Jak to wygląda?
Od 15 czerwca 2023 r. podatnicy i płatnicy podatków będą mogli uzyskać od każdego z naczelników urzędów skarbowych (niezależnie od terytorialnej właściwości działania tych organów) dane i informacje o swojej indywidualnej sytuacji podatkowo-prawnej (w tym objęte tajemnicą skarbową) telefonicznie lub za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym.
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał 25 maja 2023 r. wyrok w polskiej sprawie (C-114/22) dotyczącej kwestionowania prawa do odliczenia VAT na podstawie pozorności czynności. Sprawa dotyczyła transakcji sprzedaży znaków towarowych i odliczenia podatku naliczonego w tym zakresie.
Ministerstwo Finansów przypomina, że organizacje pożytku publicznego (OPP), które chcą otrzymać 1,5% podatku PIT, powinny do 30 czerwca 2023 r. zgłosić do urzędu skarbowego aktualny rachunek bankowy. Zgłoszenie nie jest konieczne jeżeli rachunek został zgłoszony w ubiegłych latach i jest nadal aktualny.
Jak prawidłowo rozliczyć VAT w przypadku zwrotu zakupionych towarów przez nabywcę? Wyjaśniamy na poniższym przykładzie.
Inwestycje amerykańskich spółek na polskim rynku widoczne są na każdym kroku. Wbrew pozorom, ruch kapitału odbywa się jednak również w przeciwnym kierunku. Polscy inwestorzy co raz częściej lokują kapitał w zagraniczne start-up’y, w tym w innowacyjne projekty z Ameryki Północnej. Jedną z możliwości prowadzenia tego typu działań są umowy SAFE.
Rolnik ryczałtowy sprzedaje samochód, który wykorzystywał w działalności rolniczej. Samochód ten został przed sprzedażą wycofany z działalności rolniczej, co zostało potwierdzone sporządzonym na tę okoliczność protokołem. Czy sprzedaż taka podlega opodatkowaniu VAT? Czy byłoby inaczej, gdyby przed sprzedażą samochód nie został wycofany z działalności rolniczej?
Komentarze(0)
Pokaż: