Podatki. Korekta po korekcie

Jak dowiedziała się „GP”, Ministerstwo Finansów zajęło stanowisko w sprawie terminów dokonywania korekt VAT i CIT. Przypomnijmy, że pierwsze miesiące tego roku to dla podatników czas korekt deklaracji. Pierwszą obowiązkową korektą dla wielu z nich jest korekta VAT, którą podatnicy powinni już mieć za sobą. Niestety, to nie koniec korekt. Podatników czeka jeszcze jedna korekta, tym razem podatku dochodowego. Korekta wynikająca właśnie z korekty VAT.

Autopromocja

Wątpliwości podatników budzi kwestia terminów dokonywania takich korekt. W kwestii tej wypowiedziało się właśnie Ministerstwo Finansów, stwierdzając, że z art. 12 ust. 1 pkt 4g ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika, iż przychodem podatkowym jest kwota podatku od towarów i usług: nieuwzględniona w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, podlegających amortyzacji zgodnie z art. 16a-16m ustawy lub dotycząca innych rzeczy lub praw niebędących środkami trwałymi lub wartościami niematerialnymi i prawnymi. Takim przychodem jest kwota VAT w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zwiększenie podatku odliczonego zgodnie z art. 91 ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 z późn. zm.). Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że analogiczne rozwiązanie istnieje po stronie kosztów podatkowych, z tym że kosztem uzyskania przychodów jest kwota podatku od towarów i usług w tej części, w jakiej dokonano korekty powodującej zmniejszenie podatku odliczonego VAT.

Wynika to z art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. c) ustawy o podatku od osób prawnych. W piśmie stwierdzono, że w podatku dochodowym od osób prawnych w sensie prawnotechnicznym skutek korekty VAT powinien zatem wystąpić w dacie jej dokonania.

Sposób dokonania korekty VAT uregulowany został w art. 91 ust. 3 ustawy o podatku od towarów i usług. W myśl tego przepisu „korekty dokonuje się w deklaracji podatkowej składanej za pierwszy okres rozliczeniowy roku następującego po roku podatkowym, za który dokonuje się korekty”. Korekta dotyczy roku podatkowego i przy rozliczeniach miesięcznych jest dokonywana w deklaracji składanej w drugim miesiącu następnego roku podatkowego. Trzeba podkreślić, że w tej kwestii wśród podatników krążą rozbieżne informacje. Jedni uważają, że korekty należało dokonać w deklaracji za styczeń, składanej w lutym, inni, że w deklaracji za luty składanej w marcu. Ministerstwo potwierdziło, że deklarację VAT za styczeń składa się do dnia 25 lutego, a zatem korekta VAT powinna być dokonana w lutym, tj. w deklaracji składanej w lutym.

Autopromocja

Szkolenie:
Podatki i rachunkowość w budownictwie i deweloperce

Sprawdź

Ministerstwo Finansów stwierdziło, że deklaracje CIT składa się natomiast do dnia 20 następującego miesiąca, a zatem korekta VAT dokonana w lutym powinna być wykazana w deklaracji CIT za miesiąc luty składanej w marcu. Skoro podatnik dokonuje korekty odliczonego podatku od towarów i usług w deklaracji składanej w lutym, to przychody i koszty podatkowe wynikające z tej korekty powinien wykazać w deklaracji CIT-2 za luty składanej do 21 marca.

Dodajmy, że takie same regulacje jak ustawa o CIT zawiera w zakresie skutków korekty VAT ustawa o PIT.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź