REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy trzeba opłacić składkę zdrowotną w styczniu 2025 r., mimo braku przychodu za grudzień? Rozpoczęcie działalności na skali podatkowej lub podatku liniowym

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ekspert z zakresu księgowości i podatków
2025 rok, działalność gospodarcza, składka zdrowotna
Czy trzeba opłacić składkę zdrowotną w styczniu 2025 r., mimo braku przychodu za grudzień? Rozpoczęcie działalności na skali podatkowej lub podatku liniowym
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Rozpoczęcie działalności gospodarczej to istotny moment, który wiąże się z szeregiem formalności oraz obowiązków podatkowych i ubezpieczeniowych. Obecnie wybierając formę opodatkowania przedsiębiorcy nie tylko zwracają uwagę na zobowiązania podatkowe, ale także na zobowiązania względem ZUS. Mowa o składce zdrowotnej, która w zależności od wybranej formy opodatkowania ma różny sposób wyliczenia. Na skali podatkowej i podatku liniowym składkę zdrowotną ustala się na podstawie dochodu uzyskanego w miesiącu poprzedzającym miesiąc wyliczenia składki. Pojawiają się zatem wątpliwości, czy rozpoczynając działalność w styczniu danego roku na skali lub liniówcę występuje obowiązek zapłaty składki zdrowotnej? Poniżej odpowiedź.

Ile wynosi składka zdrowotna na skali podatkowej i podatku liniowym?

Aby jednak odpowiedzieć na zadane pytanie, ustalmy w pierwszej kolejności, jak wyliczana jest składka zdrowotna na skali podatkowej i podatku liniowym. Składka zdrowotna na skali podatkowej i podatku liniowym ustalana jest na podstawie dochodu z miesiąca poprzedzającego miesiąc wyliczenia składki zdrowotnej. Dochód ten pomniejsza się o składki społeczne opłacone w miesiącu, który stanowi podstawę wyliczenia składki zdrowotnej - pod warunkiem, że składki społeczne nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. W przypadku:

REKLAMA

Autopromocja
  • skali podatkowej składka wynosi 9% wspomnianego dochodu
  • podatku liniowego 4,9%.

W nawiązaniu do tych form opodatkowania warto również wspomnieć o pojęciu roku składkowego. Rok składkowy nie pokrywa się z rokiem podatkowym - za wyjątkiem ryczałtu. Na skali i liniówce rok składkowy trwa od lutego danego roku do stycznia roku poprzedniego. W uproszczeniu - rok składkowy za:

  • 2024 rok rozpoczął się w lutym 2024 i zakończy się w styczniu 2025
  • 2025 rok rozpocznie się w lutym 2025 i będzie trwać do stycznia 2026.

Rozpoznanie roku składkowego jest istotne dla celów rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2024 rok będzie obejmować ww. miesiące i będzie mieć miejsce w deklaracji ZUS DRA/ RCA za kwiecień 2025 roku.

Co jeśli w miesiącu, który stanowi podstawę wyliczenia składki zdrowotnej nie uzyska się dochodu? Nawet jeśli nie uzyska się dochodu lub dochód będzie niski, to składkę zdrowotną płaci się w minimalnej wysokości. Składka zdrowotna na skali i liniówce nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku składkowym - zasady obowiązujące w 2024 roku.

Ważne

Obecnie Sejm przyjął planowane są zmiany w zakresie wyliczenia minimalnej składki zdrowotnej. Już od stycznia 2025 roku minimalna składka zdrowotna będzie wynosić 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia.

Co to oznacza dla przedsiębiorców opodatkowanych na skali lub liniówce?

W styczniu 2025 roku minimalna składka zdrowotna będzie wynosić 286,34 zł (czyli mniej o 95,44 zł, aniżeli zgodnie z dotychczasowym wyliczeniem składki minimalnej). Składkę tą należy uwzględnić w deklaracji ZUS DRA za styczeń 2025 roku składanej w terminie do 20 lutego 2025, jeśli:

  • rozpoczniesz działalność gospodarczą w styczniu 2025 roku.
  • kontynuujesz opodatkowanie tą samą formą opodatkowania (skala/ podatek liniowy) i dochód za grudzień 2024 spowoduje, że składka zdrowotna byłaby niższa niż minimalna,
  • zmienisz formę opodatkowania ze skali na podatek liniowy (i na odwrót) lub z ryczałtu na skalę/podatek liniowy.

Od stycznia 2025 roku zmienia się minimalna krajowa, która będzie wynosić 4 666 zł. Zatem od lutego 2025 roku minimalna składka będzie wynosić 314,96 zł (czyli mniej o 104,98 zł, aniżeli zgodnie z dotychczasowym wyliczeniem składki minimalnej).

Dalszy ciąg materiału pod wideo
Ważne

Należy mieć na uwadze, że jeśli rozliczamy dany miesiąc, wówczas dochód ujmowany w wyliczaniu zaliczki na PIT nie pokrywa się z dochodem, na podstawie którego wyliczana jest składka zdrowotna.

Przykład

Przykład 1: 
Przedsiębiorca jest opodatkowany na skali podatkowej. Składki społeczne odlicza w kosztach uzyskania przychodu. W styczniu uzyskał dochód w kwocie 10 000 zł a w lutym 20 000 zł. W jaki sposób powinien ustalić wysokość składki zdrowotnej w deklaracji ZUS DRA za luty 2025 roku?

Podstawę wyliczenia składki zdrowotnej w deklaracji za luty 2025 roku będzie stanowić dochód uzyskany w styczniu, czyli za miesiąc poprzedzający miesiąc wyliczenia składki zdrowotnej. Od uzyskanego dochodu w kwocie 10 000 zł przedsiębiorca nie odlicza już składek społecznych opłaconych w styczniu, czyli w miesiącu, który stanowi podstawę wyliczenia składki, bowiem składki te są już ujęte w kwocie dochodu. Składka zdrowotna będzie wynosić zatem: 10 000 zł * 9% = 900 zł. 

Z kolei zaliczka na PIT za luty będzie obliczana na podstawie dochodu uzyskanego w lutym. 

Ważne

Dlaczego odliczając składki społeczne w kosztach uzyskania przychodu nie odejmuje się ich od dochodu wyliczonego dla celów składki zdrowotnej? Dochód stanowi przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Odliczając składki społeczne w kosztach, są one ujęte już w sumie kosztów, które odejmowane są od przychodu. Gdyby składki te zostały ponownie odliczone od dochodu spowodowałoby to podwójne odliczenie tych składek.

Poniżej przedstawiamy sposób ustalenia składki zdrowotnej, dla przedsiębiorcy, który odlicza składki społeczne bezpośrednio w zaliczce na podatek. 

Przykład

Przykład 2: 

Przedsiębiorca jest opodatkowany na skali podatkowej. Składki społeczne odlicza w zaliczce. W styczniu 2025 roku opłacił składki społeczne w kwocie 1500 zł. W styczniu uzyskał dochód w kwocie 10 000 zł oraz opłacił składki społeczne w kwocie 1500 zł a w lutym uzyskał dochód 20 000 zł. W jaki sposób powinien ustalić wysokość składki zdrowotnej w deklaracji ZUS DRA za luty 2025 roku?

Podstawę wyliczenia składki zdrowotnej w deklaracji za luty 2025 roku będzie stanowić dochód uzyskany w styczniu, czyli za miesiąc poprzedzający miesiąc wyliczenia składki zdrowotnej. Od uzyskanego dochodu w kwocie 10 000 zł należy odliczyć składki społeczne zapłacone w styczniu, czyli w miesiącu, który stanowi podstawę wyliczenia składki. Składka zdrowotna będzie wynosić zatem: (10 000 zł - 1500 zł) * 9% = 765 zł.

Z kolei zaliczka na PIT za luty będzie obliczana na podstawie dochodu uzyskanego w lutym. 

Rozpoczęcie działalności w styczniu 2025 roku a obowiązek zapłaty składki zdrowotnej

Powyżej ustaliliśmy zasady wyliczania składki zdrowotnej dla skali i liniówki. Odpowiedzmy zatem na pytanie: czy rozpoczynając działalność w styczniu danego roku na skali lub liniówcę występuje obowiązek zapłaty składki zdrowotnej? Odpowiedź brzmi - tak.

Nie ma tu znaczenia, że podatnik rozpoczyna działalność w styczniu 2025 roku i w grudniu nie uzyskał dochodu z uwagi na brak prowadzonej działalności. Należna w tym przypadku będzie minimalna składka zdrowotna. Jeśli zmiany w zakresie ustala minimalnej składki zdrowotnej wejdą w życie to będzie to kwota - 286,34 zł. A jeśli zmiany nie wejdą w życie będzie ona wynosić 381,78 zł. Składkę z deklaracji ZUS DRA za styczeń należy wpłacić na indywidualny numer rachunku składkowego (NRS) do 20 lutego 2025 roku. Do tego terminu należy również złożyć ZUS DRA. 

Ważne

W styczniu 2025 roku zastosowanie do wyliczenia minimalnej składki ma minimalne wynagrodzenie w kwocie 4242 zł, bowiem styczeń zalicza mówiąc w uproszczeniu do roku składkowego dotyczącego 2024 roku.

Roczne rozliczenie składki zdrowotnej w deklaracji ZUS DRA za kwiecień 2024 roku a rozpoczęcie działalności w styczniu 2025 roku

Podatnik, który rozpocznie działalność w styczniu 2025 roku na skali lub liniówce będzie miał obowiązek złożyć roczne rozliczenie składki zdrowotnej. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej będzie mieć miejsce w deklaracji ZUS DRA za kwiecień. Deklarację tą składa się w terminie do 20 maja 2025 roku. 

Rozpoczęcie działalności w styczniu na skali lub liniówce na gruncie rocznego rozliczenia składki zdrowotnej będzie stanowić tzw. jednomiesięczny okres składkowy. Wykazująć jednomiesięczny okres składkowy opłacona za styczeń 2025 składka zdrowotna zostanie rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej wykazana jako zwrot dla przedsiębiorcy.

Ważne

Jeśli w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej wyjdzie nadpłata, wówczas można wnioskować o jej zwrot lub przeznaczyć ją na poczet przyszłych należności.

Przedsiębiorcy opodatkowani liniowo powinni mieć na uwadzę, że otrzymanie zwrotu składki zdrowotnej/ przeznaczenie jej na poczet przyszłych należności powoduje skutki podatkowe, bowiem na podatku liniowym składka zdrowotna przysługuje odliczeniu. Jeśli zatem: 

a) otrzymamy zwrot składki zdrowotnej, wówczas aby prawidłowo go rozliczyć znaczenie ma, czy składki były odliczane w zaliczce czy w kosztach:

  • odliczenie w kosztach - zwrot wykazuje się na podstawie DW (dowód wewnętrzny) na minus w kolumnie 13. KPiR - Pozostałe wydatki w dacie otrzymania zwrotu
  • odliczenie w zaliczce - zwrot wykazuje się dopiero w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym otrzymano zwrot (w przypadku otrzymania zwrotu w 2025 roku, rozliczenie tego zwrotu będzie mieć miejsce w zeznaniu rocznym PIT-36L składanym za 2025 rok w terminie do 30 kwietnia 2026 roku);

b) przeznaczymy zwrot na poczet przyszłych należności, wówczas z chwilą kiedy otrzymamy decyzję z ZUS, że nadpłata jest zasadna, to możemy (nie wcześniejszej niż z deklaracji ZUS DRA miesiąc, w którym została wydana decyzja) pomniejszyć płatność do ZUS o kwotę nadpłaty. Należy jednak mieć na uwadzę, że opłacone składki z nadpłaty nie podlegają odliczeniu, jeśli pierwotnie składka zdrowotna była ujęta w kosztach/ zaliczce.

Autor: Zuzanna Kwiatkowska
Kontakt: zuzanna.kwiatkowska@TCEkancelaria.pl 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Dobra wiadomość dla rolników! Prezydent podpisał ustawę o przechowywaniu nawozów naturalnych – zmiany wejdą w życie błyskawicznie

Prezydent RP podpisał ustawę przygotowaną przez Ministerstwo Rolnictwa i Rozwoju Wsi, która wprowadza istotne zmiany dla rolników w zakresie przechowywania nawozów naturalnych. Nowe przepisy wydłużają terminy dostosowania gospodarstw, upraszczają procedury budowlane i zapewniają dodatkowe wsparcie administracyjne.

Pracujący studenci, a ubezpieczenie w ZUS. Umowy o pracę, o dzieło i zlecenia - składki i świadczenia

Nie tylko latem wielu studentów podejmuje pracę, na podstawie kilku rodzajów umów. Różnią się one obowiązkiem odprowadzania składek a co za tym idzie, również prawem do świadczeń. Wyjaśniamy jakie umowy są podpisywane i jak są oskładkowane.

Rekord: Ponad 1,24 mln cudzoziemców pracuje legalnie w Polsce i płaci składki do ZUS

Na koniec I półrocza 2025 r. liczba cudzoziemców legalnie pracujących i objętych ubezpieczeniami społecznymi w ZUS przekroczyła 1,24 mln osób. W województwie kujawsko-pomorskim było ich ponad 48,3 tys.W porównaniu z końcem 2024 roku wzrost odnotowano zarówno w skali kraju, jak i w regionie - informuje Krystyna Michałek, regionalna rzeczniczka prasowa ZUS w województwie kujawsko-pomorskim.

Działalność nierejestrowana w 2025 roku - własny biznes bez składek ZUS i formalności [limit]. Kiedy rejestracja firmy jest już konieczna i jak to zrobić?

Rozpoczęcie działalności gospodarczej w Polsce może wydawać się skomplikowane – zwłaszcza dla osób, które dopiero testują swój pomysł na biznes. Dlatego działalność nierejestrowana (zwana też nieewidencjonowaną) to atrakcyjna forma dla początkujących przedsiębiorców. Jednak wraz z rozwojem działalności pojawia się pytanie: czy to już czas, by przejść na zarejestrowaną firmę? Przedstawiamy, kiedy warto podjąć ten krok, jakie są jego konsekwencje oraz jak się do tego przygotować.

REKLAMA

Ukryte zyski w estońskim CIT – co to jest i dlaczego warto uważać?

Estoński CIT, czyli ryczałt od dochodów spółek, to atrakcyjna forma opodatkowania, która pozwala na odroczenie podatku dochodowego do momentu faktycznej dystrybucji zysków. Jednak korzystając z tej formy opodatkowania, przedsiębiorcy muszą być szczególnie czujni na pojęcie ukrytych zysków, które mogą skutkować nieoczekiwanym opodatkowaniem.

Dramatyczne dane o wypadkach rolniczych w 2025 r. KRUS stawia na profilaktykę i zdrowie rolników

Dane za pierwsze półrocze 2025 roku pokazują, że w rolnictwie wciąż dochodzi do tysięcy wypadków przy pracy – odnotowano ponad 4,4 tys. zdarzeń, w których zginęło 26 osób. KRUS podkreśla, że profilaktyka i dbanie o zdrowie rolników stają się priorytetem, aby zmniejszyć ryzyko i poprawić bezpieczeństwo w pracy na wsi.

Rewolucja w opłacie cukrowej w Polsce! Nowe prawo wprowadza radykalne zmiany

Jest projekt ustawy o zmianie ustawy o zdrowiu publicznym oraz niektórych innych ustaw, który zakłada kompleksową nowelizację przepisów dotyczących tzw. opłaty cukrowej oraz uproszczenie systemu jej poboru. Celem zmian jest zwiększenie skuteczności działań prozdrowotnych oraz eliminacja dotychczasowych problemów interpretacyjnych i ograniczeń prawnych.

Wspólne KPI w usługach BPO - praktyczne podejście do optymalizacji procesów

Efektywne zarządzanie projektami BPO wymaga jasnych wskaźników efektywności, które pozwalają na obiektywną ocenę realizowanych procesów. Coraz więcej firm decyduje się na wdrożenie wspólnych KPI, realizowanych równolegle przez dostawcę usług i klienta. Takie podejście, oparte na pomiarze czasu pracy i dodatkowych metryk, umożliwia lepsze zrozumienie procesów i ich systematyczne doskonalenie.

REKLAMA

Prezydencka propozycja zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci dzieli opinię publiczną

Propozycja prezydenta Karola Nawrockiego wprowadzenia zerowego PIT-u dla rodzin z dwójką dzieci i dochodem do 140 tys. zł budzi wyraźne podziały w społeczeństwie. Według sondażu, popiera ją 47,5 proc. ankietowanych, a przeciwko jest 47,9 proc., reszta nie ma zdania.

Zmiana limitów amortyzacji samochodów i kosztów leasingu od 2026 r. Jak ochronić swoje rozliczenia? Niekoniecznie przez zakupy do końca grudnia 2025 r.

Od 1 stycznia 2026 r. zmniejszy się o 1/3 limit wartości amortyzacji dla większości samochodów osobowych – z 150 tys. zł do 100 tys. zł. Przepisy co ciekawe nie są nowe, bo pochodzą z końca 2021 r., ale wchodzą w życie dopiero za kilka miesięcy i dlatego znowu zrobiło się o nich głośno. Te kilka miesięcy to także ostatni dzwonek, aby zapobiec negatywnym konsekwencjom tych zmian.

REKLAMA