REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy trzeba opłacić składkę zdrowotną w styczniu 2025 r., mimo braku przychodu za grudzień? Rozpoczęcie działalności na skali podatkowej lub podatku liniowym

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ekspert z zakresu księgowości i podatków
2025 rok, działalność gospodarcza, składka zdrowotna
Czy trzeba opłacić składkę zdrowotną w styczniu 2025 r., mimo braku przychodu za grudzień? Rozpoczęcie działalności na skali podatkowej lub podatku liniowym
Shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Rozpoczęcie działalności gospodarczej to istotny moment, który wiąże się z szeregiem formalności oraz obowiązków podatkowych i ubezpieczeniowych. Obecnie wybierając formę opodatkowania przedsiębiorcy nie tylko zwracają uwagę na zobowiązania podatkowe, ale także na zobowiązania względem ZUS. Mowa o składce zdrowotnej, która w zależności od wybranej formy opodatkowania ma różny sposób wyliczenia. Na skali podatkowej i podatku liniowym składkę zdrowotną ustala się na podstawie dochodu uzyskanego w miesiącu poprzedzającym miesiąc wyliczenia składki. Pojawiają się zatem wątpliwości, czy rozpoczynając działalność w styczniu danego roku na skali lub liniówcę występuje obowiązek zapłaty składki zdrowotnej? Poniżej odpowiedź.

Ile wynosi składka zdrowotna na skali podatkowej i podatku liniowym?

Aby jednak odpowiedzieć na zadane pytanie, ustalmy w pierwszej kolejności, jak wyliczana jest składka zdrowotna na skali podatkowej i podatku liniowym. Składka zdrowotna na skali podatkowej i podatku liniowym ustalana jest na podstawie dochodu z miesiąca poprzedzającego miesiąc wyliczenia składki zdrowotnej. Dochód ten pomniejsza się o składki społeczne opłacone w miesiącu, który stanowi podstawę wyliczenia składki zdrowotnej - pod warunkiem, że składki społeczne nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodu. W przypadku:

REKLAMA

  • skali podatkowej składka wynosi 9% wspomnianego dochodu
  • podatku liniowego 4,9%.

W nawiązaniu do tych form opodatkowania warto również wspomnieć o pojęciu roku składkowego. Rok składkowy nie pokrywa się z rokiem podatkowym - za wyjątkiem ryczałtu. Na skali i liniówce rok składkowy trwa od lutego danego roku do stycznia roku poprzedniego. W uproszczeniu - rok składkowy za:

  • 2024 rok rozpoczął się w lutym 2024 i zakończy się w styczniu 2025
  • 2025 rok rozpocznie się w lutym 2025 i będzie trwać do stycznia 2026.

Rozpoznanie roku składkowego jest istotne dla celów rocznego rozliczenia składki zdrowotnej. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej za 2024 rok będzie obejmować ww. miesiące i będzie mieć miejsce w deklaracji ZUS DRA/ RCA za kwiecień 2025 roku.

Co jeśli w miesiącu, który stanowi podstawę wyliczenia składki zdrowotnej nie uzyska się dochodu? Nawet jeśli nie uzyska się dochodu lub dochód będzie niski, to składkę zdrowotną płaci się w minimalnej wysokości. Składka zdrowotna na skali i liniówce nie może być niższa niż 9% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w danym roku składkowym - zasady obowiązujące w 2024 roku.

Ważne

Obecnie Sejm przyjął planowane są zmiany w zakresie wyliczenia minimalnej składki zdrowotnej. Już od stycznia 2025 roku minimalna składka zdrowotna będzie wynosić 9% z 75% minimalnego wynagrodzenia.

Co to oznacza dla przedsiębiorców opodatkowanych na skali lub liniówce?

W styczniu 2025 roku minimalna składka zdrowotna będzie wynosić 286,34 zł (czyli mniej o 95,44 zł, aniżeli zgodnie z dotychczasowym wyliczeniem składki minimalnej). Składkę tą należy uwzględnić w deklaracji ZUS DRA za styczeń 2025 roku składanej w terminie do 20 lutego 2025, jeśli:

  • rozpoczniesz działalność gospodarczą w styczniu 2025 roku.
  • kontynuujesz opodatkowanie tą samą formą opodatkowania (skala/ podatek liniowy) i dochód za grudzień 2024 spowoduje, że składka zdrowotna byłaby niższa niż minimalna,
  • zmienisz formę opodatkowania ze skali na podatek liniowy (i na odwrót) lub z ryczałtu na skalę/podatek liniowy.

Od stycznia 2025 roku zmienia się minimalna krajowa, która będzie wynosić 4 666 zł. Zatem od lutego 2025 roku minimalna składka będzie wynosić 314,96 zł (czyli mniej o 104,98 zł, aniżeli zgodnie z dotychczasowym wyliczeniem składki minimalnej).

Dalszy ciąg materiału pod wideo
Ważne

Należy mieć na uwadze, że jeśli rozliczamy dany miesiąc, wówczas dochód ujmowany w wyliczaniu zaliczki na PIT nie pokrywa się z dochodem, na podstawie którego wyliczana jest składka zdrowotna.

Przykład

Przykład 1: 
Przedsiębiorca jest opodatkowany na skali podatkowej. Składki społeczne odlicza w kosztach uzyskania przychodu. W styczniu uzyskał dochód w kwocie 10 000 zł a w lutym 20 000 zł. W jaki sposób powinien ustalić wysokość składki zdrowotnej w deklaracji ZUS DRA za luty 2025 roku?

Podstawę wyliczenia składki zdrowotnej w deklaracji za luty 2025 roku będzie stanowić dochód uzyskany w styczniu, czyli za miesiąc poprzedzający miesiąc wyliczenia składki zdrowotnej. Od uzyskanego dochodu w kwocie 10 000 zł przedsiębiorca nie odlicza już składek społecznych opłaconych w styczniu, czyli w miesiącu, który stanowi podstawę wyliczenia składki, bowiem składki te są już ujęte w kwocie dochodu. Składka zdrowotna będzie wynosić zatem: 10 000 zł * 9% = 900 zł. 

Z kolei zaliczka na PIT za luty będzie obliczana na podstawie dochodu uzyskanego w lutym. 

Ważne

Dlaczego odliczając składki społeczne w kosztach uzyskania przychodu nie odejmuje się ich od dochodu wyliczonego dla celów składki zdrowotnej? Dochód stanowi przychód pomniejszony o koszty uzyskania przychodu. Odliczając składki społeczne w kosztach, są one ujęte już w sumie kosztów, które odejmowane są od przychodu. Gdyby składki te zostały ponownie odliczone od dochodu spowodowałoby to podwójne odliczenie tych składek.

Poniżej przedstawiamy sposób ustalenia składki zdrowotnej, dla przedsiębiorcy, który odlicza składki społeczne bezpośrednio w zaliczce na podatek. 

Przykład

Przykład 2: 

Przedsiębiorca jest opodatkowany na skali podatkowej. Składki społeczne odlicza w zaliczce. W styczniu 2025 roku opłacił składki społeczne w kwocie 1500 zł. W styczniu uzyskał dochód w kwocie 10 000 zł oraz opłacił składki społeczne w kwocie 1500 zł a w lutym uzyskał dochód 20 000 zł. W jaki sposób powinien ustalić wysokość składki zdrowotnej w deklaracji ZUS DRA za luty 2025 roku?

Podstawę wyliczenia składki zdrowotnej w deklaracji za luty 2025 roku będzie stanowić dochód uzyskany w styczniu, czyli za miesiąc poprzedzający miesiąc wyliczenia składki zdrowotnej. Od uzyskanego dochodu w kwocie 10 000 zł należy odliczyć składki społeczne zapłacone w styczniu, czyli w miesiącu, który stanowi podstawę wyliczenia składki. Składka zdrowotna będzie wynosić zatem: (10 000 zł - 1500 zł) * 9% = 765 zł.

Z kolei zaliczka na PIT za luty będzie obliczana na podstawie dochodu uzyskanego w lutym. 

Rozpoczęcie działalności w styczniu 2025 roku a obowiązek zapłaty składki zdrowotnej

Powyżej ustaliliśmy zasady wyliczania składki zdrowotnej dla skali i liniówki. Odpowiedzmy zatem na pytanie: czy rozpoczynając działalność w styczniu danego roku na skali lub liniówcę występuje obowiązek zapłaty składki zdrowotnej? Odpowiedź brzmi - tak.

Nie ma tu znaczenia, że podatnik rozpoczyna działalność w styczniu 2025 roku i w grudniu nie uzyskał dochodu z uwagi na brak prowadzonej działalności. Należna w tym przypadku będzie minimalna składka zdrowotna. Jeśli zmiany w zakresie ustala minimalnej składki zdrowotnej wejdą w życie to będzie to kwota - 286,34 zł. A jeśli zmiany nie wejdą w życie będzie ona wynosić 381,78 zł. Składkę z deklaracji ZUS DRA za styczeń należy wpłacić na indywidualny numer rachunku składkowego (NRS) do 20 lutego 2025 roku. Do tego terminu należy również złożyć ZUS DRA. 

Ważne

W styczniu 2025 roku zastosowanie do wyliczenia minimalnej składki ma minimalne wynagrodzenie w kwocie 4242 zł, bowiem styczeń zalicza mówiąc w uproszczeniu do roku składkowego dotyczącego 2024 roku.

Roczne rozliczenie składki zdrowotnej w deklaracji ZUS DRA za kwiecień 2024 roku a rozpoczęcie działalności w styczniu 2025 roku

Podatnik, który rozpocznie działalność w styczniu 2025 roku na skali lub liniówce będzie miał obowiązek złożyć roczne rozliczenie składki zdrowotnej. Roczne rozliczenie składki zdrowotnej będzie mieć miejsce w deklaracji ZUS DRA za kwiecień. Deklarację tą składa się w terminie do 20 maja 2025 roku. 

Rozpoczęcie działalności w styczniu na skali lub liniówce na gruncie rocznego rozliczenia składki zdrowotnej będzie stanowić tzw. jednomiesięczny okres składkowy. Wykazująć jednomiesięczny okres składkowy opłacona za styczeń 2025 składka zdrowotna zostanie rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej wykazana jako zwrot dla przedsiębiorcy.

Ważne

Jeśli w rocznym rozliczeniu składki zdrowotnej wyjdzie nadpłata, wówczas można wnioskować o jej zwrot lub przeznaczyć ją na poczet przyszłych należności.

Przedsiębiorcy opodatkowani liniowo powinni mieć na uwadzę, że otrzymanie zwrotu składki zdrowotnej/ przeznaczenie jej na poczet przyszłych należności powoduje skutki podatkowe, bowiem na podatku liniowym składka zdrowotna przysługuje odliczeniu. Jeśli zatem: 

a) otrzymamy zwrot składki zdrowotnej, wówczas aby prawidłowo go rozliczyć znaczenie ma, czy składki były odliczane w zaliczce czy w kosztach:

  • odliczenie w kosztach - zwrot wykazuje się na podstawie DW (dowód wewnętrzny) na minus w kolumnie 13. KPiR - Pozostałe wydatki w dacie otrzymania zwrotu
  • odliczenie w zaliczce - zwrot wykazuje się dopiero w zeznaniu rocznym składanym za rok, w którym otrzymano zwrot (w przypadku otrzymania zwrotu w 2025 roku, rozliczenie tego zwrotu będzie mieć miejsce w zeznaniu rocznym PIT-36L składanym za 2025 rok w terminie do 30 kwietnia 2026 roku);

b) przeznaczymy zwrot na poczet przyszłych należności, wówczas z chwilą kiedy otrzymamy decyzję z ZUS, że nadpłata jest zasadna, to możemy (nie wcześniejszej niż z deklaracji ZUS DRA miesiąc, w którym została wydana decyzja) pomniejszyć płatność do ZUS o kwotę nadpłaty. Należy jednak mieć na uwadzę, że opłacone składki z nadpłaty nie podlegają odliczeniu, jeśli pierwotnie składka zdrowotna była ujęta w kosztach/ zaliczce.

Autor: Zuzanna Kwiatkowska
Kontakt: zuzanna.kwiatkowska@TCEkancelaria.pl 

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Kolejne obniżki stóp procentowych NBP dopiero na jesieni 2025 roku? Prezes Glapiński: RPP nie zapowiada obecnie dalszych zmian; wzmocniły się czynniki inflacyjne

Rada Polityki Pieniężnej prawdopodobnie poczeka z kolejnymi obniżkami stóp procentowych przynajmniej do września - oceniają ekonomiści Santander BP. Ich zdaniem konferencja prasowa Prezesa NBP z 5 czerwca 2025 r. zasygnalizowała kolejną zmianę w nastawieniu banku centralnego - w kierunku bardziej jastrzębiej polityki. Podobnie oceniają analitycy innych banków (ING BSK, mBanku). Na tej konferencji Prezes Glapiński podkreślił, że Rada Polityki Pieniężnej w obecnej sytuacji nie zapowiada ścieżki przyszłych stóp proc., nie zobowiązuje się do żadnych decyzji, a kolejne decyzje będą podejmowane w reakcji na bieżące informacje. Dodał, że wzmocniły się czynniki mogące zwiększyć presję inflacyjną w dłuższym okresie.

Dopłaty bezpośrednie 2025: Nabór kończy się już 16 czerwca

Rolnicy mogą składać wnioski o dopłaty bezpośrednie i obszarowe za 2025 rok wyłącznie przez internet, korzystając z aplikacji eWniosekPlus. Termin upływa 16 czerwca, ale dokumenty będzie można złożyć do 11 lipca – z potrąceniem. Pomoc oferują pracownicy ARiMR i infolinia agencji.

Ulga podatkowa dla pracującego seniora. Co w sytuacji przejścia na emeryturę w ciągu roku podatkowego?

Już czwarty rok w podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązuje wprowadzona w ramach Polskiego Ładu tzw. ulga dla pracujących seniorów. Jest to tak naprawdę zwolnienie podatkowe, do którego mają prawo osoby, które osiągnęły powszechny wiek emerytalny (60 lat dla kobiet i 65 lat dla mężczyzn), nadal pracują zarobkowo i nie mają ustalonego prawa do emerytury lub renty rodzinnej. Z tej ulgi mogą też korzystać te osoby, które mają przyznaną emeryturę lecz jej nie pobierają, ponieważ nie rozwiązały stosunku pracy – czyli mają zawieszone prawo do emerytury. Powstaje pytanie, czy do tego zwolnienia mają prawo również te osoby, które w trakcie roku podatkowego (kalendarzowego) przeszły na emeryturę. Wyjaśnił to niedawno Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.

Poświadczone zgłoszenie celne importu – kluczowy dowód wywozu z UE

W czasach zglobalizowanego handlu i zaostrzonych kontroli podatkowo-celnych coraz częściej przedsiębiorcy stają przed wyzwaniem udowodnienia wywozu towarów poza Unię Europejską. Jednym z narzędzi, które może odegrać w tym procesie kluczową rolę, jest poświadczone przez organy celne zgłoszenie celne importowe dokonane w kraju trzecim.

REKLAMA

Fundacja rodzinna w strukturach transakcyjnych – ryzyko zakwestionowania przez KAS

Najnowsze stanowisko Szefa KAS (odmowa wydania opinii zabezpieczającej z 5 maja 2025 r., sygn. DKP16.8082.14.2024) pokazuje, że wykorzystanie fundacji rodzinnej jako pośrednika w sprzedaży udziałów może zostać uznane za unikanie opodatkowania. Mimo deklarowanych celów sukcesyjnych, KAS uznał działanie za sztuczne i sprzeczne z celem przepisów.

Webinar: KSeF – co nas czeka w praktyce? + certyfikat gwarantowany

Praktyczny webinar „KSeF – co nas czeka w praktyce?” poprowadzi Zbigniew Makowski, doradca podatkowy z ponad 15-letnim stażem. Ekspert wskaże, jakie szanse i zagrożenia dla firm i biur rachunkowych niesie ze sobą KSeF i jak się na nie przygotować.

Zmiany w podatku Belki już przygotowane! Czekają na zielone światło od rządu

Rozwiązania dotyczące zmian w podatku Belki zostały opracowane i są gotowe do wdrożenia – poinformował Dariusz Adamski z Instytutu Finansów. Jak podkreślił podczas Europejskiego Kongresu Finansowego w Sopocie, decyzja o ich ogłoszeniu leży teraz w rękach ministra Andrzeja Domańskiego.

Taryfa celna UE: kod, który decyduje o losie Twojej przesyłki

Niepozorny ciąg cyfr może przesądzić o powodzeniu lub porażce międzynarodowej transakcji. W świecie handlu zagranicznego poprawna klasyfikacja taryfowa towarów to nie wybór – to konieczność.

REKLAMA

Zmiany w zamówieniach publicznych w 2025 r. Co czeka zamawiających i wykonawców? Projekt UZP dot. udziału firm z państw trzecich w przetargach

W dniu 3 lutego 2025 r. do Sejmu wpłynął projekt w formie druku nr 1041 o zmianie ustawy ¬- Prawo zamówień publicznych, który miał przewidywać szereg istotnych zmian w systemie zamówień publicznych w Polsce, został on jednak wycofany. Urząd Zamówień Publicznych stworzył jednak własny projekt ustawy o zmianie ustawy Prawo zamówień publicznych oraz ustawy o umowie koncesji na roboty budowlane lub usługi, pod numerem UC88, w której poruszył istotną kwestię udziałów w przetargach firmy z państw trzecich, czyli pochodzących z krajów, z którymi Unia Europejska nie zawarła umowy międzynarodowej zapewniającej wzajemny i równy dostęp do unijnego rynku zamówień publicznych. Projekt ten został już przyjęty przez Radę Ministrów i przesłany do Sejmu.

PFR pozywa firmy na podstawie rekomendacji CBA. Co możesz zrobić, gdy żądają zwrotu subwencji z Tarczy Finansowej?

Polski Fundusz Rozwoju (PFR) pozywa przedsiębiorców, powołując się na tzw. rekomendacje CBA. Problem dotyczy już około 1900 firm, które – często bez żadnych wcześniejszych sygnałów – otrzymują wezwania a następnie pozwy o zwrot subwencji z Tarczy Finansowej. Zaskakuje nie tylko skala działań PFR, ale przede wszystkim brak rzetelnego uzasadnienia tych roszczeń.

REKLAMA