Kategorie

Jak ewidencjonować należności

Marianna Sobolewska
Należności są kategorią oznaczającą wymagane od odbiorców zapłaty. Są to więc aktywa jednostki, ponieważ zgodnie z definicją aktywów z ustawy o rachunkowości są one kontrolowane przez jednostkę, posiadają wiarygodnie określoną wartość i powstają w wyniku przeszłych zdarzeń, które spowodują w przyszłości wpływ do jednostki korzyści ekonomicznych.

Należności można podzielić według różnych kryteriów. Do najważniejszych z nich należą:

termin płatności - należności krótkoterminowe i długoterminowe,

stopień wymagalności - należności prawidłowe (terminowe) i przeterminowane (przedawnione),

tytuł powstania - należności z tytułu dostaw, robót i usług, wypłaconych zaliczek, kar umownych, karnych odsetek itd.,

obszar rozliczeń - należności krajowe i zagraniczne,

osoba dłużnika - należności od odbiorców produktów i usług, od pracowników, budżetowe itd.,

stopień realności - należności pewne, wątpliwe i sporne.

W bilansie należności są ujmowane:

• w aktywach trwałych - jako należności długoterminowe,

• w aktywach obrotowych - jako należności krótkoterminowe,

• z podziałem na należności od jednostek powiązanych i od pozostałych jednostek oraz na tytuły powstania należności:

- z tytułu dostaw i usług o okresie spłaty do 12 miesięcy oraz powyżej 12 miesięcy,

- z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń,

- inne,

- dochodzone na drodze sądowej.

UWAGA!

Należności z tytułu dostaw i usług, bez względu na termin płatności, zalicza się do należności krótkoterminowych.

Należności z pozostałych tytułów, płatne do 12 miesięcy od dnia bilansowego, zalicza się do aktywów obrotowych, natomiast płatne w okresie dłuższym niż 12 miesięcy - do aktywów trwałych.

Wycena należności

Reklama

Jednostka wycenia należności z tytułu dostaw i usług według wartości nominalnej (art. 28 ust. 11 pkt 2 uor). Na dzień bilansowy natomiast wycenia się je w kwocie wymagalnej zapłaty - z zachowaniem ostrożności w wycenie (art. 28 ust. 1 pkt 7 uor).

Należności wyrażone w walutach obcych jednostka przelicza po kursie średnim ustalonym przez Narodowy Bank Polski, obowiązującym na dzień przeprowadzenia operacji, chyba że w dokumencie celnym ustalony został inny kurs (art. 30 ust. 2 pkt 2 uor). Operacje zapłaty należności w walutach obcych ujmuje się w księgach rachunkowych po kursie kupna walut stosowanym przez bank, z którego usług korzysta jednostka (art. 30 ust. 2 pkt 1 uor). Różnice kursowe powstałe na dzień zapłaty należności zalicza się odpowiednio do pozostałych przychodów lub kosztów finansowych.

Nie rzadziej niż na dzień bilansowy jednostka wycenia należności w walutach obcych - po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ogłoszonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski (art. 30 ust. 1 pkt 1 uor).

Należności z tytułu dostaw i usług

Należności z tytułu dostaw i usług są to rozliczenia z tytułu sprzedaży przez jednostkę towarów i usług oraz składników majątku. Ewidencja tych rozrachunków przebiega na koncie 202 „Rozrachunki z odbiorcami”. Ewidencję analityczną do tego konta prowadzi się z wyszczególnieniem poszczególnych odbiorców.

Tabela. Ewidencja w księgach jednostki

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

W bilansie należności z tytułu dostaw, robót i usług (saldo Wn konta 202, pomniejszone o odpisy aktualizujące wartość) wykazuje się w pozycji B.II.1, 2 aktywów o okresie spłaty: do 12 miesięcy i powyżej 12 miesięcy. Zaliczki otrzymane na poczet dostaw (saldo Ma konta 202) ujmuje się w bilansie w pozycji B.III.2.e pasywów. W dodatkowych informacjach i objaśnieniach należy wykazać dane o odpisach aktualizujących wartość należności.

Należności z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń

Należności z tytułu podatków, dotacji, ceł, ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych oraz innych świadczeń obejmują w szczególności:

• kwoty należne od budżetu państwa i budżetów samorządu terytorialnego z tytułu:

- nadpłat podatków i opłat,

- nadwyżki VAT naliczonego nad należnym, wykazanej w deklaracji podatkowej,

- nadpłat cła i zabezpieczeń na poczet cła,

- dotacji,

• kwoty należne od Zakładu Ubezpieczeń Społecznych z tytułu:

- nadpłat ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, Funduszu Pracy oraz Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,

- należnych świadczeń z tytułu ubezpieczeń społecznych,

• inne kwoty, do których ma zastosowanie ustawa - Ordynacja podatkowa.

Ewidencję szczegółową tych rozrachunków prowadzi się z podziałem na poszczególne tytuły należności publicznoprawnych. Salda należności publicznoprawnych uzgadnia się z deklaracjami podatkowymi i wnioskami w sprawie dotacji. Ewidencja księgowa rozrachunków publicznoprawnych prowadzona jest na koncie 220 „Rozrachunki publicznoprawne”. Na stronie Wn konta 220 księguje się spłatę zobowiązań wobec budżetu oraz naliczenia należnych dotacji przedmiotowych, a na stronie Ma tego konta rejestruje się powstanie zobowiązań wobec budżetu i wpływy dotacji. Saldo końcowe Wn konta 220 w bilansie wykazuje się w pozycji B.II.2.b aktywów. Saldo Ma konta 220 - w pozycji B.III.2.g pasywów.

Należności od pracowników

Należności od pracowników dotyczą najczęściej: wypłaconych zaliczek na wynagrodzenia, zaliczek na zakup materiałów lub usług obcych, udzielonych pożyczek z funduszu socjalnego. Należności z tytułu wynagrodzeń (np. wypłacone zaliczki) wskazuje saldo Wn konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”.

 

Ewidencja rozrachunków z tytułu wynagrodzeń

Operacje gospodarcze:

1. Lista wynagrodzeń:

a) wynagrodzenie zaliczane w koszty,

b) wynagrodzenie finansowane z zysku do podziału,

c) wynagrodzenie stanowiące koszt realizacji środków trwałych w budowie,

d) świadczenia finansowane z funduszu świadczeń socjalnych,

e) wynagrodzenie zaliczane w straty (np. usuwanie zdarzeń losowych).

2. Wynagrodzenie brutto według listy wynagrodzeń.

3. Potrącenia na liście wynagrodzeń:

a) składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe),

b) składka na ubezpieczenie zdrowotne,

c) zaliczka na podatek dochodowy od osób fizycznych,

d) należności z tytułu niedoborów i szkód,

e) dobrowolne składki związkowe,

f) inne należności (zaliczka pobrana na zakup materiałów).

4. Ujęte na listach płac zasiłki rodzinne, zasiłki wychowawcze, zasiłki chorobowe (wypłaty finansowane przez ZUS).

5. Wypłata wynagrodzeń.

6. Odpisanie zobowiązań przedawnionych.

Saldo Wn konta 231 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń” oznacza należności z tytułu wynagrodzeń (np. wypłacone zaliczki). Wykazywane jest w bilansie w pozycji B.II.2.c aktywów. Saldo Ma oznacza niewypłacone wynagrodzenie i ujmowane jest w bilansie w pozycji B.III.2.h pasywów. Konto 232 „Rozliczenie wynagrodzeń” na koniec okresu sprawozdawczego nie wykazuje salda.

Kliknij aby zobaczyć ilustrację.

Reklama

Pozostałe rozrachunki z pracownikami (nie licząc wynagrodzeń) księguje się na koncie 234 „Inne rozrachunki z pracownikami”. W ewidencji analitycznej do tego konta trzeba zapewniać ustalenie stanu należności i zobowiązań wobec poszczególnych pracowników.

Saldo Wn konta „Inne rozrachunki z pracownikami” oznacza stan należności od pracowników. W bilansie jest ujmowane w aktywach, w pozycji B.II.2.c. Natomiast saldo Ma - w pozycji B.III.2.i pasywów.

Pozostałe należności

Pozostałe należności obejmują wszystkie rozrachunki, które nie są ujęte na kontach: 202 „Rozrachunki z odbiorcami”, 220 „Rozrachunki publicznoprawne”, 231„Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”, 234 „Pozostałe rozrachunki z pracownikami”.

Do pozostałych należności zalicza się w szczególności:

• należności z tytułu niedoborów i szkód,

• inne należności (np. z tytułu odszkodowań),

• udzielone pożyczki,

• rozrachunki z tytułu leasingu.

Ewidencja pozostałych należności prowadzona jest na koncie 249 „Pozostałe rozrachunki” - z podziałem na poszczególne grupy rozrachunków oraz osób lub instytucji, których te rozrachunki dotyczą.

Saldo Wn konta 249 „Pozostałe rozrachunki” identyfikuje stan pozostałych należności i w bilansie wykazywane jest w aktywach, w pozycji B.II.2.c. Saldo zobowiązań Ma konta 249 wykazuje się w pasywach bilansu, w pozycji B.III.2.i.

Należności dochodzone na drodze sądowej

Należności dochodzone na drodze sądowej ewidencjonuje się na koncie 260 „Roszczenia sporne”. Należności te weryfikuje się, dokonując odpisu aktualizującego.

Jednostka zalicza do należności dochodzonych na drodze sądowej wszelkie należności skierowane w kraju lub za granicą na drogę postępowania sądowego, co do których nie zapadł prawomocny wyrok sądowy do dnia bilansowego.

Przykład

W dniu 12 marca 2008 r. Fundacja DROGA sprzedała Spółce MARJON towary, wystawiając fakturę VAT:

a) wartość brutto: 28 300 zł

b) wartość netto: 15 000 zł

c) podatek VAT: 3 300 zł

Termin płatności faktury został określony na 31 marca 2008 r. Spółka MARJON nie uregulowała zobowiązań w terminie.

15 kwietnia 2008 r. Fundacja DROGA wysłała do Spółki MARJON wezwanie do zapłaty należności, wyznaczając ostateczny termin zapłaty do 30 kwietnia 2008 r.

W związku z tym, że Spółka MARJON nie zapłaciła należności w wyznaczonym ostatecznie terminie, Fundacja DROGA skierowała do sądu pozew o zapłatę.

21 kwietnia 2008 r. sąd orzekł na korzyść Fundacji DROGA:

a) spłatę należności głównej: 28 300 zł

b) odsetki za zwłokę w zapłacie: 600 zł

c) zwrot kosztów postępowania sądowego: 1 100 zł

Należności dochodzone na drodze sądowej nie były objęte gwarancją lub innym zabezpieczeniem.

Operacje księgowe:

1. PK - przeksięgowanie należności objętej pozwem - pod datą skierowania sprawy do sądu 12 kwietnia 2008 r.: 28 300 zł

Wn konto 260 „Roszczenia sporne”

Ma konto 202 „Rachunek z odbiorcami”

2. WB - opłacone koszty postępowania sądowego: 1 100 zł

Wn konto 762 „Pozostałe koszty operacyjne”

Ma konto 131 „Rachunek bieżący”

3. PK - odpis aktualizujący wartość należności dochodzonych na drodze sądowej: 28 300 zł

Wn konto 762 „Pozostałe koszty operacyjne”

Ma konto 270 „Odpisy aktualizujące wartość należności”

4. Prawomocny wyrok zasądzający na rzecz Fundacji DROGA:

a) należność główna: 28 300 zł

Wn konto 202 „Rozrachunki z odbiorcami”

Ma konto 260 „Roszczenia sporne”

b) odsetki na zwłokę w zapłacie: 600 zł

Wn konto 202 „Rozrachunki z odbiorcami”

Ma konto 751 „Przychody finansowe”

c) równolegle odpis aktualizujący wartość zasądzonych odsetek:

Wn konto 752 „Koszty finansowe”

Ma konto 270 „Odpisy aktualizujące wartość należności”

d) zwrot kosztów postępowania sądowego: 1 100 zł

Wn konto 202 „Rozrachunki z odbiorcami”

Ma konto 761 „Pozostałe przychody operacyjne”

e) równolegle zapis aktualizujący wartość zasądzonych kosztów postępowania sądowego:

Wn konto 762 „Pozostałe koszty operacyjne”

Ma konto 270 „Odpisy aktualizujące wartość należności”

 

Przykład

Przyjmujemy założenia z poprzedniego przykładu i to, że dłużnik zapłacił zasądzoną należność na rzecz wierzyciela.

Operacje księgowe:

1. WB - spłata należności przez Spółkę MARJON w łącznej kwocie zasądzonej na rzecz Fundacji DROGA: (28 300 zł + 600 zł + 1100 zł) = 30 000 zł

Wn konto 131 „Rachunek bieżący”

Ma konto 202 „Rozrachunki z odbiorcami”

2. PK - odwrócenie odpisu aktualizującego wartość należności:

a) należność główna: 28 300 zł

Wn konto 270 „Odpisy aktualizujące wartość należności”

Ma konto 761 „Pozostałe przychody operacyjne”

b) koszty postępowania sądowego: 1 100 zł

Wn konto 270 „Odpisy aktualizujące wartość należności”

Ma konto 761 „Pozostałe przychody operacyjne”

c) odsetki za zwłokę: 600 zł

Wn konto 270 „Odpisy aktualizujące wartość należności”

Ma konto 751 „Przychody finansowe”

Przykład

11 stycznia 2008 r. Fundacja ARKA sprzedała Spółce TOMAR towary, wystawiając fakturę VAT:

a) wartość brutto: 30 500 zł

b) wartość netto: 25 000 zł

c) podatek VAT: 5 500 zł

Należność nie została uregulowana do końca maja 2008 r., wobec czego Fundacja ARKA wniosła pozew do sądu. Koszty sądowe stanowiły kwotę 500 zł.

Sąd oddalił roszczenie wierzyciela w związku z upływem okresu przedawnienia.

Operacje księgowe:

1. PK - przeksięgowanie należności objętej pozwem - pod datą skierowania sprawy do sądu: 30 500 zł

Wn konto 260 „Roszczenia sporne”

Ma konto 202 „Rozrachunki z odbiorcami”

2. WB - opłacone koszty postępowania sądowego: 500 zł

Wn konto 761 „Pozostałe koszty operacyjne”

Ma konto 131 „Rachunek bieżący”

3. PK - odpis aktualizujący wartość należności dochodzonych na drodze sądowej (do wysokości nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem): 30 500 zł

Wn konto 761 „Pozostałe koszty operacyjne”

Ma konto 270 „Odpisy aktualizujące wartość należności”

4. Wyrok oddalający roszczenia wierzyciela, odpisanie należności uznanej za przedawnioną - do wysokości objętej odpisem aktualizującym: 30 500 zł

Ma konto 202 „Roszczenia sporne”

Wn konto 270 „Odpisy aktualizujące wartość należności”

Należności dochodzone na drodze sądowej wycenia się w kwocie netto, tj. wartości wymaganej zapłaty pomniejszonej o dokonane odpisy aktualizujące.

 

Odpisy aktualizujące wartość należności

Wartość należności aktualizuje się, uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty, poprzez dokonanie odpisu aktualizującego w odniesieniu do (art. 35b ust. 1 ustawy o rachunkowości):

1) należności od dłużników postawionych w stan likwidacji lub stan upadłości - do wysokości należności nieobjętej gwarancją lub innym zabezpieczeniem, zgłoszonej likwidatorowi lub sędziemu komisarzowi w postępowaniu upadłościowym,

2) należności od dłużników w przypadku oddalenia wniosku o ogłoszenie upadłości, jeżeli majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania upadłościowego - w pełnej wysokości należności,

3) należności kwestionowanych przez dłużników oraz z których zapłatą dłużnik zalega, a według oceny sytuacji majątkowej i finansowej dłużnika spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna - w wysokości niepokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem należności,

4) należności stanowiącej równowartość kwot podwyższających należności, w stosunku do których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego - w wysokości tych kwot, do czasu ich otrzymania lub odpisania,

5) należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadku uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców - w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu, w tym także ogólnego, na nieściągalne należności.

Odpisy aktualizujące wartość należności zalicza się odpowiednio do pozostałych kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych - zależnie od rodzaju należności, której dotyczy odpis aktualizacyjny.

Należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne zmniejszają dokonane uprzednio odpisy aktualizujące. Powyższe należności, na które dokonano odpisów w niepełnej wysokości, zalicza się odpowiednio do kosztów operacyjnych lub kosztów finansowych.

W przypadku ustania przyczyny, dla której dokonano odpisu, równowartość całości lub odpowiedniej części uprzednio dokonanego odpisu aktualizującego zwiększa wartość należności i podlega zaliczeniu odpowiednio do pozostałych przychodów operacyjnych lub przychodów finansowych, zależnie od tego, w ciężar jakich kosztów dokonano uprzednio odpisów (art. 35b ust. 2-4 uor).

Ewidencja odpisów aktualizujących wartość należności

Operacje księgowe:

1. Odpisy aktualizujące należności:

a) odpis aktualizujący nieubezpieczoną kwotę należności, koszty dochodzenia należności:

Wn 762 „Pozostałe koszty operacyjne”

Ma270 „Odpisy aktualizujące roszczenia i należności”

b) odpis aktualizujący odsetki za zwłokę:

Wn 752 „Koszty finansowe”

Ma 270 „Odpisy aktualizujące roszczenia i należności”

2. Zbędny odpis aktualizujący wobec zapłaty należności (odtworzenie utraconej wartości należności):

a) należność główna, zasądzone koszty postępowania:

Wn 270 „Odpisy aktualizujące roszczenia i należności”

Ma 761 „Pozostałe przychody operacyjne”

b) odsetki za zwłokę:

Wn 270 „Odpisy aktualizujące roszczenia i należności”

Ma 751 „Przychody finansowe”

3. Należności umorzone, przedawnione lub nieściągalne:

a) należności, od których uprzednio dokonano odpisu aktualizującego:

Wn 270 „Odpisy aktualizujące roszczenia i należności”

Ma 202 „Rozrachunki z odbiorcami”

b) należności, od których nie dokonano odpisów aktualizujących:

Wn762 „Pozostałe koszty operacyjne”

Ma 202 „Rozrachunki z odbiorcami”

Podstawy prawne:

• ustawa z 29 września 1994 r. o rachunkowości - j.t. Dz.U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694; ost.zm. Dz. U z 2008 r. Nr 144, poz. 900

• ustawa z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa - j.t. Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 144, poz. 900

• ustawa z 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny - Dz.U. Nr 16, poz. 93; ost.zm. Dz.U. z 2008 r. Nr 144, poz. 900

Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Księgowość
    1 sty 2000
    16 cze 2021
    Zakres dat:

    Rejestracja w CRPA (Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych) do 30 czerwca

    Rejestracja w CRPA. Ministerstwo Finansów przypomina, że 30 czerwca 2021 r. upływa termin (okres przejściowy) na dokonanie: zgłoszenia rejestracyjnego w Centralnym Rejestrze Podmiotów Akcyzowych (CRPA) dla podmiotów, które przed 1 lutego 2021 r. nie były objęte obowiązkiem dokonywania zgłoszeń rejestracyjnych w podatku akcyzowym albo zgłoszenia uzupełniającego w CRPA dla podmiotów, które przed 1 lutego 2021 r. zostały zarejestrowane na podstawie zgłoszenia rejestracyjnego AKC-R.

    Dotacja z gminy wykorzystana niezgodnie z przeznaczeniem a przedawnienie

    Dotacja z gminy a przedawnienie. Coraz więcej osób w swojej działalności stara się korzystać z różnych form pomocy. Jednym z popularnych rodzajów wsparcia, są różnego rodzaju dotacje – w tym dotacje z jednostek samorządu terytorialnego. W trakcie działalności podmiotu może jednak okazać się, że środki z dotacji zostały nieprawidłowo spożytkowane. W takiej sytuacji, zasadniczo, podatnik powinien zwrócić dotację – co w praktyce może jednak okazać się dla niego niemożliwe do wykonania (szczególnie po dłuższym czasie). Tak samo więc jak w innych przypadkach, ustawodawca przewidział odpowiedni okres przedawnienia dla konieczności zwrotu dotacji wykorzystanej niezgodnie z przeznaczeniem. Warto jednak dowiedzieć się, jak należy obliczać ten termin - w szczególności, że proces przyznania, korzystania i rozliczenia dotacji może być dość długi – i wskazywać na różne momenty, od których należałoby obliczać termin przedawnienia.

    Polski Ład. 2/3 emerytów z zerowym PIT

    Zerowy PIT dla emerytów. Dwie trzecie emerytów będzie miało zerowy PIT, a duża część zapłaci niższy podatek - zapewnił wiceminister finansów Piotr Patkowski. Seniorzy, którzy pobierają emerytury powyżej 5 tys. zł miesięcznie stracą rocznie 75 zł - dodał. Polski Ład dla emerytów - kto zyska, kto straci?

    Interpretacja podatkowa nie może pomijać przepisów

    Interpretacja podatkowa. Przedsiębiorca wdał się w spór z fiskusem o pieniądze należne z tytułu CIT. Oczywiście fiskus chciał ich więcej, w tym celu interpretował przepisy tak, a w zasadzie pomijał ich część, aby uzasadnić słuszność poboru wyższego podatku. Ale po stronie przedsiębiorcy stanął sąd, przypominając organom skarbowym, że: „Nie wolno jest również interpretować przepisów prawnych tak, by pewne ich fragmenty okazały się zbędne” (wyrok WSA w Krakowie z 5 lutego 2021 r., sygn. akt I SA/Kr 1262/20).

    Rekordowy Twój e-PIT w 2021 roku

    Twój e-PIT w 2021 roku. Ministerstwo Finansów podsumowało tegoroczny sezon rozliczeń podatkowych PIT, a w szczególności najbardziej popularną e-usługę Krajowej Administracji Skarbowej - Twój e-PIT.

    Leasing finansowy przedsiębiorstwa – rozliczenia podatkowe (PIT, CIT, VAT, PCC)

    Leasing finansowy przedsiębiorstwa. Rozważając możliwość restrukturyzacji działalności, oprócz standardowych rozwiązań takich jak m.in aporty przedsiębiorstw, połączeń lub sprzedaży (niezależnie czy mamy do czynienia z zorganizowaną częścią przedsiębiorstwa czy przedsiębiorstwem), należy wziąć pod uwagę możliwości oferowane przez leasing finansowy przedsiębiorstwa. W analizie opłacalności przedsięwzięcia musimy wziąć pod uwagę nie tylko aspekt biznesowy, ale również kwestie opodatkowania danej transakcji. Należy zwrócić uwagę, zarówno na podatki dochodowe (odpowiednio PIT oraz CIT), podatek od towarów i usług oraz podatek od czynności cywilnoprawnych.

    Jak wygląda cyberatak na firmową sieć?

    Cyberatak na firmową sieć. W trakcie pandemii ponad połowa polskich firm (54%) zauważyła wzrost liczby cyberataków. W opublikowanej w maju br. analizie Active Adversary Playbook 2021 analitycy ujawniają, że przestępcy zostają wykryci średnio dopiero po 11 dniach od przeniknięcia do firmowej sieci. W tym czasie mogą swobodnie poruszać się po zasobach i wykradać dane przedsiębiorstwa. Coraz trudniej namierzyć złośliwą działalność, jednak pomocna w tym zakresie może okazać się pandemia. W ubiegłym roku wzrosły bowiem umiejętności i szybkość reagowania zespołów IT.

    Kasa fiskalna online - serwis klimatyzacji w samochodach

    Kasa fiskalna online. Czy prowadząc działalność w ramach punktu serwisowego klimatyzacji w samochodach osobowych podatnik jest zobowiązany do posiadania kasy fiskalnej online?

    CIT-8 za 2020 r. - wersja elektroniczna opublikowana

    CIT-8 za 2020 r. Ministerstwo Finansów opublikowało cyfrową wersję (30) CIT-8. Zrobiło to po trzech miesiącach od zapowiedzi, za to na dwa tygodnie przed upływem terminu na złożenie tego zeznania.

    Firmy z branży beauty nie mają kas fiskalnych online

    Kasy fiskalnej online. Co trzecia firma z branży kosmetycznej nie ma kasy fiskalnej online, która od 1 lipca 2021 r. będzie obowiązkowa - wskazała inicjatywa Beauty Razem. Branża apeluje do Ministra Finansów o przesunięcie o pół roku terminu obowiązkowej instalacji urządzeń.

    Jak firmy wpływają na edukację ekologiczną?

    Zrównoważony rozwój trafia do domu Kowalskich, czyli jak firmy i marketing wpływają na edukację ekologiczną.

    Zmiany w deklaracjach akcyzowych od 1 lipca 2021 r.

    Zmiany w deklaracjach akcyzowych. Ministerstwo Finansów udzieliło informacji i wyjaśnień odnośnie obowiązujących od 1 lipca 2021 r. zmian w zakresie deklaracji podatkowych w podatku akcyzowym. Zmiany te są wprowadzane do ustawy z 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym przez ustawę z 30 marca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowymi oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 694).

    Podmioty akcyzowe - aktualizacja zgłoszeń rejestracyjnych do 30 czerwca 2021 r.

    Podmioty akcyzowe już zarejestrowane muszą dokonać aktualizacji zgłoszeń rejestracyjnych do 30 czerwca 2021 r. Aktualizacja to efekt uruchomienia Centralnego Rejestru Podmiotów Akcyzowych (CRPA).

    Interpretacja 590, czyli porozumienie inwestycyjne z MF

    Interpretacja 590 (porozumienie inwestycyjne) oznacza wiążącą opinię dla inwestorów strategicznych o wszystkich skutkach podatkowych planowanej inwestycji. Jest to nowe rozwiązanie zaproponowane w ramach Polskiego Ładu. Na czym konkretnie będzie polegało? Kiedy wejdzie w życie?

    Polski Ład - ryczałt szansą dla przedsiębiorców?

    Polski Ład - ryczałt. Konferencja Premiera Mateusza Morawieckiego z 2 czerwca br. na temat Polskiego Ładu przyniosła nowe wskazówki odnośnie zmiany zasad opodatkowania jednoosobowych działalności gospodarczych od 2022 r. Z zapowiedzi wynika, że promowaną przez rządzących formą opodatkowania zarobków przedsiębiorców podatkiem PIT będzie ryczałt.

    Podatkowe Grupy Kapitałowe - zmiany w ramach Polskiego Ładu

    Podatkowe Grupy Kapitałowe. Ministerstwo Finansów poinformowało o planowanych ułatwieniach dla Podatkowych Grup Kapitałowych (PGK) w ramach Polskiego Ładu: obniżenie minimalnego kapitału zakładowego uprawniającego do stworzenia PGK, więcej możliwości w powiązaniach spółek, zlikwidowanie warunku rentowności, korzystniejsze warunki rozliczania strat.

    Profil zaufany - zmiany od 17 czerwca 2021 r.

    Profil zaufany. Od 17 czerwca 2021 r. w trakcie wideospotkania z urzędnikiem będzie można założyć tradycyjny, a nie tymczasowy profil zaufany (PZ) - poinformowała Kancelaria Prezesa Rady Ministrów. Ponadto od 17 czerwca wydane wcześniej tymczasowe PZ staną się "tradycyjnymi" profilami zaufanymi, ważnymi przez 3 lata (tymczasowy profil był ważny tylko 3 miesiące).

    Polski Ład. Tworzenie Grup VAT

    Tworzenie Grup VAT (PGK VAT) to nowe rozwiązanie Polskiego Ładu, w ramach którego spółki należące do podatkowej grupy kapitałowej nie będą musiały w transakcjach między sobą rozliczać VAT. Na czym będzie polegało tworzenie Grupy VAT? Od kiedy będzie to możliwe?

    Fundacja rodzinna z ulgą repolonizacyjną

    Fundacje rodzinne. Propozycje zawarte w projekcie ustawy o fundacji rodzinnej zostały uzupełnione; ich skutkiem ma być niższe niż w oryginalnym projekcie opodatkowanie fundacji rodzinnych. Planowane jest m.in. wprowadzenie ulgi repolonizacyjnej, skierowanej do osób które chciałyby przenieść kapitał gromadzony w zagranicznych fundacjach czy trustach do polskiej fundacji rodzinnej.

    Wpłaty do PPK - kiedy pobrać zaliczkę na PIT?

    Wpłaty do PPK finansowane przez pracodawcę stanowią przychód pracownika oszczędzającego w PPK (art. 12 ust. 1 ustawy o PIT). Oznacza to, że pracodawca powinien naliczyć i pobrać od tych wpłat zaliczkę na PIT zgodnie z obowiązującą danego pracownika skalą podatkową (17% lub 32%).

    Składka na ubezpieczenie zdrowotne a PIT w 2022 roku – jak być powinno

    Składka na ubezpieczenie zdrowotne a PIT. Jak rozwiązać problem składki na ubezpieczenie zdrowotne w nowym systemie opodatkowania dochodów osób fizycznych (PIT), który ma obowiązywać od 2022 roku? Profesor Witold Modzelewski proponuje, by – przy spełnieniu dwóch innych warunków - kwota składki była dla wszystkich podatników kosztem uzyskania przychodów lub była wyłączona z podstawy opodatkowania.

    Opłata reprograficzna a komputery przenośne i stacjonarne

    Opłata reprograficzna nie powinna dotyczyć komputerów przenośnych i stacjonarnych, natomiast w przypadku pozostałych urządzeń i nośników powinna być znacznie obniżona - uważa Konfederacja Lewiatan.

    Polski Ład: Investor Desk, Interpretacja 590, PGK VAT i inne udogodnienia dla inwestorów

    Polski Ład: Investor Desk, Interpretacja 590, PGK VAT i inne udogodnienia dla inwestorów. Ministerstwo Finansów informuje, że w ramach Polskiego Ładu zostaną wdrożone nowe rozwiązania prawne i organizacyjne mające na celu przyciąganie do Polski strategicznych inwestorów. Już w 2022 roku kompleksowa i szybka obsługa inwestorów ma stać się (wg zamierzeń MF i Rządu) wizytówką naszego kraju. Uruchomiony zostanie tzw. Investor Desk i Interpretacja 590. Będą też korzystne rozwiązania podatkowe dla holdingów (w tym PGK VAT) i zachęta do inwestycji dla instytucji finansowych.

    KSR „Przychody ze sprzedaży wyrobów, półproduktów, towarów i materiałów”

    KSR „Przychody ze sprzedaży wyrobów, półproduktów, towarów i materiałów” - to nowy standard rachunkowości, którego projekt został właśnie skierowany do dyskusji publicznej. Termin zgłaszania uwag do projektu upływa 8 sierpnia 2021 r. Co zawiera nowy KSR?

    SLIM VAT 2. Korekta deklaracji importowej

    SLIM VAT 2 zawiera rozwiązanie, które umożliwi podatnikowi rozliczającemu podatek z tytułu importu towarów bezpośrednio w deklaracji podatkowej dokonania korekty deklaracji, w sytuacji gdyby w pierwotnej deklaracji nie rozliczył w prawidłowej wysokości podatku.