REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy ich nie zapłaci?

 e-file sp. z o.o.
Producent aplikacji i rozwiązań pomocnych w biznesie oraz w kontaktach z urzędami
Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?
Składki ZUS wspólników spółki z o.o. (jednoosobowej i wieloosobowej). Kto i kiedy nie zapłaci składek?
shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

Spółka z o.o. a ubezpieczenia społeczne

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (spółka z o.o., sp. z o.o.) powstaje na drodze zawarcia umowy spółki, wniesienia wkładów na pokrycie kapitału zakładowego, powołania organów oraz wpisu do rejestru przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego (KRS). Wniosek o wpis składać można wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem Portalu Rejestrów Sądowych bądź Portalu S24.

Rejestracja spółki z o.o. w KRS powoduje z kolei automatyczne zgłoszenie jej również do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS) jako płatnika składek na ubezpieczenia społeczne. W tym zakresie nie jest zatem konieczne samodzielne wysyłanie przez spółkę z o.o. dodatkowych dokumentów do ZUS. Tym niemniej zgłoszeniu do ZUS podlegają pracownicy spółki z o.o. i członkowie ich rodzin na odpowiednich formularzach: ZUS ZUA, ZUS ZZA i ZUS ZCNA.

REKLAMA

Autopromocja

Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych różnicują pozycję wspólników spółki z o.o. w zakresie podlegania ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu w zależności od tego, czy spółka jest jednoosobowa czy wieloosobowa.

Składki ZUS w jednoosobowej spółce z o.o. 

Wspólnika jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością uważa się za osobę prowadzącą pozarolniczą działalność podlegającą obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu oraz zdrowotnemu w następujących okresach:

OD dnia

wpisania spółki do KRS

albo

nabycia udziałów w spółce

DO dnia

wykreślenia spółki z KRS

albo

zbycia wszystkich udziałów w spółce

z wyłączeniem okresu, na który wykonywanie działalności przez spółkę zostało zawieszone na podstawie przepisów ustawy - Prawo przedsiębiorców

Tym samym wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. ma obowiązek zgłoszenia siebie do ZUS w ciągu 7 dni od powstania obowiązku ubezpieczeń:
- jako płatnika składek - na formularzu ZUS ZFA,
- do ubezpieczeń społecznych i/lub zdrowotnego - na formularzu ZUS ZUA bądź ZUS ZZA.

W przypadku jednoosobowych spółek z o.o. składka zdrowotna wyliczana jest w formie zryczałtowanej jako 9% od kwoty przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszanego przez GUS za IV kwartał roku poprzedniego. W 2024 r. jest to kwota 699,11 zł (9% liczone od podstawy 7767,85 zł). Ryczałtowa forma określenia wysokości składki zdrowotnej niesie za sobą tę zaletę, że wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. nie obciąża obowiązek rocznego rozliczenia składki zdrowotnej wraz z coroczną deklaracją za kwiecień.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

 

Ważne!

Składkę zdrowotną należy opłacać z tytułu każdej jednoosobowej spółki z o.o., w której posiada się udziały. Nie występuje bowiem co do zasady zbieg tytułów do ubezpieczenia zdrowotnego, tak jak w odniesieniu do składek na ubezpieczenia społeczne.

 

Wyjątek!

Jedną składkę zdrowotną od wszystkich jednoosobowych spółek z o.o. (lub spółek komandytowych czy też jednoosobowych spółek akcyjnych) płacić można pod warunkiem jednoczesnego prowadzenia działalności gospodarczej w formie jednoosobowej (JDG) albo w ramach spółki cywilnej, jawnej bądź partnerskiej. Wówczas jedną składkę na ubezpieczenie zdrowotne oblicza się od sumy dochodów z działalności indywidualnej i/lub ze spółki cywilnej/jawnej/partnerskiej oraz dodatkowo oblicza się odrębną, ale tylko "jedną" składkę na ubezpieczenie zdrowotne jako wspólnik jednoosobowej spółki z o.o. (bądź spółki komandytowej, jednoosobowej spółki akcyjnej).

Stanowisko takie potwierdza przykładowo interpretacja indywidualna wydana przez ZUS dnia 27 lipca 2023 r. w sprawie DI/100000/43/648/2023.

 

Przykład
Osoba posiadająca w 2024 r. dwie jednoosobowe spółki z o.o. zobowiązana byłaby opłacić dwukrotną składkę zdrowotną w wysokości 699,11 zł, czyli łącznie 1398,22 zł. Jeśli jednak w tym samym czasie prowadziła jednoosobową działalność gospodarczą przynoszącą stratę, to z tytułu tej działalności opłacałaby minimalną składkę zdrowotną ustaloną od lutego 2024 r. na poziomie 381,78 zł, a od obu posiadanych spółek opłacałaby jedną składkę zdrowotną w wysokości 699,11 zł. Suma tych kwota wynosi 1080,89 zł i jest niższa niż w sytuacji wyjściowej.

 

Składki ZUS w wieloosobowej spółce z o.o. Wspólnik dominujący i wspólnik iluzoryczny

 W odróżnieniu do jedynego wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. dwóch i więcej wspólników klasycznie rozumianej spółki z o.o. nie podlega zgłoszeniu do ZUS z tytułu wpisania spółki do KRS czy też nabycia w niej udziałów. Zgłoszenie takie staje się jednakże konieczne, gdy wspólnik zawiera ze spółką umowę o pracę bądź umowę cywilnoprawną, z którą związane jest podleganie pracowniczym ubezpieczeniom społecznym.

REKLAMA

Znaczne wątpliwości w praktyce stosowania przepisów ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych wywołała konstrukcja, w ramach której jeden ze wspólników spółki z o.o. ma charakter dominujący (np. 99% udziałów), a udziały drugiego wspólnika mają tzw. charakter iluzoryczny (np. 1%). Teoretycznie zatem żaden ze wspólników nie powinien podlegać zgłoszeniu do ZUS, ale w praktyce Zakład ten prezentował stanowisko, iż wspólnika dominującego w spółce z o.o. należy potraktować w sposób właściwy dla wspólnika jednoosobowej spółki z o.o. W ten sposób następowało obciążenie dominującego wspólnika spółki z o.o. obowiązkiem zgłoszenia do ZUS w charakterze płatnik i osoby ubezpieczonej, a także opłacania składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

W sprawie, która znalazła swój finał w Sądzie Najwyższym (sygn. akt: III USKP 17/23), ZUS stwierdził w decyzji, iż wspólnik dwóch jednoosobowych spółek z o.o. podlega ubezpieczeniom społecznym emerytalnemu, rentowym i wypadkowemu z tego tytułu, ponieważ posiada aż po 95% udziałów w każdej ze spółek. Wspólnik odwołał się do Sądu Okręgowego w Lublinie, który zmienił zaskarżoną decyzję przez ustalenie, że ubezpieczony jako wspólnik nie podlega ubezpieczeniom społecznym. Sąd Okręgowy podkreślił, że pojęcie "iluzorycznego wspólnika" nie jest kategorią prawną. Przyznał, że taka kategoria posiłkowo przyjmowana jest w orzecznictwie, jednak na tle sporów o pracownicze zatrudnienie wspólnika jedynego lub dominującego "w swojej" spółce. ZUS złożył apelację do Sądu Apelacyjnego w Lublinie, która została oddalona. Sąd Apelacyjny podkreślił, że posiadanie choćby jednego udziału w dwuosobowej spółce z o.o. powoduje, że drugi wspólnik traci tytuł podlegania ubezpieczeniom społecznym. ZUS złożył następnie skargę kasacyjną do Sądu Najwyższego, która została oddalona. Sąd Najwyższy zwrócił uwagę, że w ustawie o systemie ubezpieczeń społecznych nie ma definicji jednoosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Definicja taka istnieje w Kodeksie spółek handlowych i to ona musi mieć w sprawie decydujące znaczenie. Spółka jednoosobowa to spółka kapitałowa, której wszystkie udziały albo akcje należą do jednego wspólnika albo akcjonariusza. Sąd Najwyższy zwrócił uwagę na wcześniejsze niejednolite orzecznictwo w przedmiotowym zakresie, ale ostatecznie opowiedział się za przyjęciem, iż wspólnik dwuosobowej spółki z o.o. nie podlega obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym jako wspólnik jednoosobowej spółki z o.o., choćby był wspólnikiem większościowym, "niemal, prawie jedynym". W zależności od stanu faktycznego sprawy może on podlegać obowiązkowo ubezpieczeniom społecznym na podstawie innych tytułów (umów o pracę, o dzieło, zlecenia), zgłoszenia do dobrowolnego ubezpieczenia emerytalnego i rentowego lub w ogóle nie podlegać ubezpieczeniom społecznym.

Sąd Apelacyjny w Lublinie rozpoznając apelację w analogicznej sprawie o sygn. akt: III AUa 1054/22 z odwołania od decyzji ZUS o ustalenie istnienia obowiązku ubezpieczenia społecznego przedstawił Sądowi Najwyższemu do rozstrzygnięcia zagadnienie prawne, czy dominujący wspólnik spółki z o.o. podlega ubezpieczeniom społecznym. Sąd Najwyższy dnia 21 lutego 2024 r. w sprawie o sygn. akt: III UZP 8/23 podjął uchwałę, iż wspólnik dwuosobowej spółki z ograniczoną odpowiedzialnością posiadający 99 procent udziałów nie podlega ubezpieczeniom społecznym.

Podstawa prawna:

  • ustawa z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (Dz.U.2023.1230 t.j. ze zm.),
  • ustawa z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz.U.2024.146 t.j. ze zm.),
  • pismo Centrali ZUS z dnia 27 lipca 2023 r., sygn. DI/100000/43/648/2023,
  • wyrok Sądu Najwyższego z dnia 30 listopada 2023 r., sygn. akt: III USKP 17/23,
  • uchwała Sądu Najwyższego z dnia 21 lutego 2024 r., sygn. akt: III UZP 8/23.
Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
CIT estoński a optymalizacja podatkowa. Czy to się opłaca?

Przedsiębiorcy coraz częściej poszukują skutecznych sposobów na obniżenie obciążeń podatkowych. Jednym z rozwiązań, które zyskuje na popularności, jest estoński CIT. Czy rzeczywiście ta forma opodatkowania przynosi realne korzyści? Przyjrzyjmy się, na czym polega ten model, kto może z niego skorzystać i jakie są jego zalety oraz wady dla polskich przedsiębiorstw.

Składka zdrowotna w 2026 roku – będzie ewolucja czy rewolucja?

Planowane na 2026 rok zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców stanowią jeden z najbardziej dyskutowanych tematów w sferze podatkowej, mimo iż sama składka podatkiem nie jest. Tak jak każda kwestia dotycząca finansów osobistych a równocześnie publicznych, wywołuje liczne pytania zarówno wśród prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą, jak i wśród polityków, gdzie widoczne są wyraźne podziały.

Podatnik już nie będzie karany za przypadkowe błędy, nie będzie udowadniał niewinności

Szef rządu Donald Tusk poinformował, że za niecelowe, przypadkowe błędy nie będzie się już karać podatnika. Teraz to urząd skarbowy będzie musiał udowadniać jak jest.

Będą zmiany w L4, pracy na chorobowym i pensjach na zwolnieniach lekarskich. Przedsiębiorcy: Jesteśmy zwolennikami deregulacji i elastyczności, ale też jasnych zasad

Zasiłek chorobowy powinien być wypłacany pracownikowi już od pierwszego dnia absencji – Północna Izba Gospodarcza w Szczecinie popiera projekt przygotowany przez Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej, apelując jednocześnie o to, by ustawa w tej sprawie była przyjęta możliwie szybko. Przedsiębiorcy jednocześnie oczekują dalszego dialogu z Ministerstwem na temat np. „Zmian w L4”, które w opinii niektórych przedsiębiorców mogą budzić kontrowersje. – Jesteśmy zwolennikami tego, by pracownicy i pracodawcy mogli regulować swoje relacje w możliwie elastyczny sposób. Z jednej strony więc jesteśmy zwolennikami tego, by zwolnienie lekarskie nie blokowało w stu procentach możliwości wykonywania innych zobowiązań jeżeli to jest możliwe, ale z drugiej widzimy przestrzeń, gdzie zwolnienie lekarskie może być wykorzystywane do nadrabiania obowiązków w jednej pracy, przy jednoczesnym spowolnianiu działania w drugiej firmie – mówi Hanna Mojsiuk, prezes Północnej Izby Gospodarczej w Szczecinie.

REKLAMA

Youtuberzy mogą się cieszyć. Jest pozytywny wyrok NSA w sprawie kosztów podatkowych

Naczelny Sąd Administracyjny potwierdza, że wydatki youtuberów związane z produkcją filmów, takie jak bilety lotnicze, noclegi czy sprzęt filmowy, mogą być uznane za koszty uzyskania przychodu. Wyrok jest istotny dla twórców internetowych, którzy ponoszą wysokie koszty związane z tworzeniem treści na YouTube.

Nowa era regulacji krypto – CASP zastępuje VASP. Co to oznacza dla firm?

W UE wchodzi w życie nowa era regulacji krypto – licencja CASP stanie się obowiązkowa dla wszystkich firm działających w tym sektorze. Dotychczasowi posiadacze licencji VASP mają czas na dostosowanie się do końca czerwca 2025 r., a z odpowiednim wnioskiem – do września. Jakie zmiany czekają rynek i co to oznacza dla przedsiębiorców?

Outsourcing pojedynczych procesów księgowych, czy zatrudnienie dodatkowej osoby w dziale księgowości - co się bardziej opłaca?

W stale zmieniającym się otoczeniu biznesowym przedsiębiorcy coraz częściej stają przed dylematem: czy zatrudnić dodatkową osobę do działu księgowego, czy może zdecydować się na outsourcing wybranych procesów księgowych? Analiza kosztów i korzyści pokazuje, że delegowanie pojedynczych zadań księgowych na zewnątrz może być znacznie bardziej efektywnym rozwiązaniem niż rozbudowa wewnętrznego zespołu.

Kto ma prawo odliczyć ulgę na dziecko? Po rozwodzie rodziców dziecko mieszka z matką a ojciec płaci alimenty i widuje się z dzieckiem

Na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnik ma prawo do odliczenia kwoty ulgi prorodzinnej w zależności od tego z kim jego dziecko mieszka i kto faktycznie sprawuje nad nim opiekę. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 14 stycznia 2025 r. wyjaśnił, kto może odliczyć ulgę na dziecko, gdy rodzice są rozwiedzeni, dziecko mieszka z matką na stałe, a ojciec płaci alimenty i co jakiś czas widuje się z dzieckiem.

REKLAMA

Odpowiedzialność członków zarządów spółek – co zmienia wyrok TSUE w sprawie Adjak?

W dniu 27 lutego 2025 roku Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE) wydał przełomowy wyrok w sprawie C-277/24 (Adjak), w którym zakwestionował przyjęty w Polsce model solidarnej odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe spółki. W opinii TSUE obecne przepisy naruszają prawo unijne, ponieważ uniemożliwiają kwestionowanie decyzji wymiarowych organów podatkowych, zapadłych w sprawie przeciwko spółce w trakcie postępowania przeciwko członkom zarządu – tym samym godząc w podstawowe zasady ochrony praw jednostki. Orzeczenie to może wymusić istotne zmiany w polskim systemie prawnym oraz wpłynąć na dotychczasową praktykę organów administracji skarbowej wobec członków zarządów spółek.

Można już zapłacić podatek PIT kartą płatniczą w e-Urzędzie Skarbowym

Od 20 marca 2025 r. podatnicy mogą opłacać podatek PIT w serwisie e-Urząd Skarbowy (e-US) i usłudze Twój e-PIT za pomocą karty płatniczej. Dotychczas użytkownicy e-Urzędu Skarbowego mogli zapłacić podatek online przelewem bankowym lub BLIK-iem.

REKLAMA