Nowe, kwartalne deklaracje akcyzowe - kto będzie je składał za III kwartał 2021 roku?

Zmiany w akcyzie od 1 lipca 2021 r.

Nowelizacja ustawy akcyzowej z 30 marca 2021 r. - Dz.U. z 2021 r. poz. 694 (dalej ustawa nowelizująca), wprowadziła od 1 lipca 2021 r. obowiązek składania nowych, dodatkowych deklaracji kwartalnych w podatku akcyzowym.
Oprócz istniejących dotychczas deklaracji kwartalnych dotyczących wyrobów węglowych (AKC-WW) od rozliczenia za III kwartał 2021 r. trzeba będzie składać również kwartalne deklaracje:

• dotyczące obrotu w kraju niektórymi wyrobami zwolnionymi z akcyzy lub opodatkowanymi stawką zerową (AKC-KZ) oraz
• uproszczone dotyczące nabyć wewnątrzwspólnotowych niektórych wyrobów opodatkowanych stawką zerową (AKC-UAKZ).

1. Kto będzie składał deklaracje kwartalne

Obydwa rodzaje nowych deklaracji kwartalnych dotyczą nie tylko różnych czynności (w kraju lub nabycia wewnątrzwspólnotowego). Dotyczą także trochę innych grup towarów, tj. deklaracja "krajowa" (AKC-KZ) obejmuje zarówno wyroby objęte deklaracją uproszczoną (AKC-UAKZ), jak i wyroby podlegające niektórym zwolnieniom z akcyzy.

1.1. Obrót krajowy - deklaracja AKC-KZ

W odniesieniu do obrotu krajowego dodany omawianą nowelizacją art. 24e ustawy akcyzowej wprowadza obowiązek składania kwartalnych deklaracji podatkowych dotyczących następujących wyrobów akcyzowych:

• objętych zwolnieniem od akcyzy, z wyjątkiem zwolnień częściowych lub zwolnień realizowanych przez zwrot akcyzy, lub zwolnień ubytków wyrobów akcyzowych, lub całkowitego zniszczenia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy akcyzowej,
• wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy, opodatkowanych zerową stawką akcyzy.

Co istotne, w przepisie tym zawarto jednocześnie wskazanie, że deklaracji tych nie muszą składać osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, które dokonują czynności podlegających opodatkowaniu w zakresie wyrobów akcyzowych objętych zerową stawką akcyzy lub objętych zwolnieniem od akcyzy.

W przypadku tej deklaracji należy zwrócić uwagę na rodzaje zwolnień z akcyzy, z których korzystamy. Nie należy bowiem wpisywać do niej wskazanych jako wyjątki zwolnień realizowanych przez zwrot akcyzy lub zwolnień ubytków wyrobów akcyzowych albo całkowitego zniszczenia wyrobów akcyzowych.

Dodatkowo, w przypadku wyrobów opodatkowanych zerową stawką akcyzy, należy sprawdzić, czy są one wymienione w załączniku nr 2 do ustawy akcyzowej.

Deklaracje kwartalne od rozliczenia za III kwartał 2021 r. złożą m.in. podmioty:

• prowadzące składy podatkowe, które mają do zadeklarowania wyłącznie wyroby zwolnione lub objęte zerową stawką akcyzy,
• nieprowadzące składów podatkowych, dokonujące czynności podlegających opodatkowaniu w zakresie wyłącznie wyrobów akcyzowych objętych zwolnieniem od akcyzy,
• będące podatnikami podatku akcyzowego z tytułu zużycia napojów alkoholowych do celów zwolnionych od akcyzy, np. do produkcji octu, olejków eterycznych,
• będące podatnikami podatku akcyzowego z tytułu zużycia wyrobów energetycznych, dla których ma zastosowanie stawka zerowa, do produkcji innych wyrobów, np. do produkcji farb, lakierów.

Ważne!
Nowy obowiązek składania deklaracji UKC_KZ za okres kwartalny obowiązuje w przypadku wyrobów:
• objętych zwolnieniem od akcyzy (z wyjątkiem zwolnień częściowych lub zwolnień realizowanych przez zwrot akcyzy, lub zwolnień ubytków wyrobów akcyzowych, lub całkowitego zniszczenia wyrobów akcyzowych, o których mowa w art. 30 ust. 3 ustawy akcyzowej),
• zerową stawką akcyzy i wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy akcyzowej, dla których
wystąpił obowiązek złożenia deklaracji za okresy miesięczne

1.2. Nabycia wewnątrzwspólnotowe

W przypadku zaś nabyć wewnątrzwspólnotowych dodany w art. 78 ust. 1 pkt 3b wprowadza obowiązek składania kwartalnych deklaracji uproszczonych wyłącznie w odniesieniu do wyrobów akcyzowych opodatkowanych stawką zerową. W deklaracji tej będą wykazywane wyłącznie wyroby:

• wymienione w załączniku nr 2 do ustawy akcyzowej,
• nabywane na potrzeby wykonywanej na terytorium kraju działalności gospodarczej.

Do wykazywania wewnątrzwspólnotowego nabycia wyrobów opodatkowanych stawką 0% będzie służyć deklaracja AKC-UAKZ. Pierwszy raz trzeba ją będzie złożyć za III kwartał 2021 r. W deklaracji będą wykazywane ilości tych wyrobów wraz ze stawką akcyzy i podatkiem akcyzowym, jaki byłby należny w przypadku niespełnienia warunków uprawniających do zastosowania zerowej stawki.

(…)

Dorota Kowalczyk

Fragment artykułu pochodzi z kompleksowej bazy wiedzy INFORLEX. Zamów bezpłatny 14-dniowy dostęp do INFORLEX >> W INFORLEX znajdziesz wszystko o zmianach w prawie i podatkach >>