Czy fakturę otrzymaną w ramach reklamacji można ująć w koszty

MONIKA MAZUR

Autopromocja

prawnik z AUXILIUM

W przypadku gdy usługa zostanie wykonana wadliwie, często dochodzi do obniżenia ceny. W takim przypadku dostawca koryguje fakturę sprzedaży wskazując obniżkę ceny i może wtedy skorygować przychody.

Jeżeli sprzedawca dokonuje napraw rzeczy w ramach gwarancji - najczęściej na pokrycie takich kosztów tworzy rezerwy, mające charakter biernych rozliczeń międzyokresowych kosztów na przewidywane koszty realizacji zobowiązań z tytułu udzielonych gwarancji

Autopromocja

Szkolenie:
Jak się przygotować do najnowszej wersji KSeF?

Sprawdź

W przypadku nieuznania reklamacji nie dochodzi do wystawienia faktury korygującej. Jeżeli kupujący z własnej inicjatywy usunie wady produktu czy usługi i następnie obciąży nas z tego tytułu kosztami - mają one charakter odszkodowania z tytułu nienależytego wykonania zobowiązania. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów kar umownych i odszkodowań z tytułu: wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług, zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad, a także zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.

Należy jednak zwrócić uwagę, że nawet jeśli koszty nie mają charakteru kary umownej ani odszkodowania, nie oznacza to, że wszystkie inne kary umowne i odszkodowania są automatycznie kosztami uzyskania przychodów. Podatkowych kosztów nie stanowią bowiem takie kary i odszkodowania, których zapłata jest bezpośrednią konsekwencją zaniedbań lub niedochowania należytej staranności przez podatnika, i których mógł on uniknąć, gdyby w odpowiednim czasie podjął racjonalne działania.

Z tego wynika, że w niniejszym przypadku należy zbadać, czy rzeczywiście podatnik nie ponosi winy za złą jakość usługi i czy w związku z tym nie powinien był dokonać w stosownym czasie naprawy. Dodatkowo trzeba pamiętać o art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, który określa, że celem poniesionego wydatku powinno być osiągnięcie przychodu lub przynajmniej potencjalne możliwości jego osiągnięcia.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Wydatek na zapłatę kosztów przerobu nie będzie miał skutku w postaci dochodu podatnika, co dodatkowo przemawia za brakiem możliwości uznania go za koszt uzyskania przychodu.

AP

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

PODSTAWA PRAWNA

• Art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).