REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Podatek u źródła 2019 - nowe zasady poboru już od 1 lipca

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
RSM Poland – Audit, Tax, Consulting
Dzięki nam z odwagą spojrzysz w biznesową przyszłość
Podatek u źródła 2019 - nowe zasady poboru już od 1 lipca
Podatek u źródła 2019 - nowe zasady poboru już od 1 lipca

REKLAMA

REKLAMA

Polski przedsiębiorca (zarówno osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą, jak też spółka) wypłacający na rzecz podmiotu zagranicznego dywidendy, odsetki jak też wynagrodzenie z tytułu m.in. należności licencyjnych oraz niektórych rodzajów usług niematerialnych, jest obowiązany do poboru podatku u źródła oraz wpłacenia go w terminie do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym dokonano wypłaty.

Dodatkowo, płatnik zobowiązany jest do złożenia następujących informacji podatkowych:

REKLAMA

  • CIT-10Z w terminie do końca pierwszego miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku oraz IFT-2/IFT-2R do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego – w przypadku, gdy płatność dokonana została na rzecz podatników podatku dochodowego od osób prawnych;
  • PIT-8AR w terminie do końca stycznia oraz IFT-1/IFT-1R do końca lutego roku następnego roku podatkowego – w przypadku, gdy płatność została dokonana na rzecz podatników podatku dochodowego od osób fizycznych.

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych przewidują jednak możliwość zastosowania zwolnienia, bądź też niższej stawki podatkowej, wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej: UPO).

W myśl regulacji wchodzących w życie od 1 lipca br., w przypadku płatności na rzecz jednego podatnika przekraczających 2 mln zł w ciągu roku podatkowego, możliwość zastosowania zwolnienia z obowiązku poboru podatku, czy też niższej stawki, wynikającej z UPO, będą drastycznie ograniczone. Zgodnie ze znowelizowanymi regulacjami, preferowanym modelem jest tzw. refund on request to znaczy płatnik zobowiązany będzie wpłacić pobrany podatek, a następnie podatnik, a więc podmiot zagraniczny, będzie mógł wystąpić z wnioskiem o jego zwrot. Uprawnienie do złożenia wniosku o zwrot podatku przysługiwać będzie również płatnikowi, o ile ten poniesie ekonomiczny ciężar podatku, na przykład poprzez ubruttowienie należności.

Polecamy: CIT 2019. Komentarz

Polecamy: INFORLEX Ekspert

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Opinia o stosowaniu zwolnienia

REKLAMA

W celu wyeliminowania potencjalnych zarzutów dotyczących niezgodności polskich rozwiązań z prawem unijnym, ustawodawca zdecydował się wprowadzić możliwość dalszego niepobierania podatku, nawet po przekroczeniu progu 2 mln zł, w zakresie płatności z tytułów, które korzystały ze zwolnienia na podstawie przepisów implementujących Dyrektywy Parent-Subsidiary oraz Royalties-Interest.

Opinia wydawana jest na wniosek podatnika (zagranicznego podmiotu, będącego odbiorcą należności) lub też polskiego płatnika (o ile to płatnik poniósł ciężar ekonomiczny podatku).

REKLAMA

Jak wspomniano powyżej, opinia o zwolnieniu może być wydana jedynie dla wypłat z tytułu: dywidend, odsetek, oraz szeroko rozumianych należności licencyjnych (m. in. z praw autorskich lub praw pokrewnych, z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych czy wzorów zdobniczych. Oznacza to, że pozostałe płatności m.in. za usługi niematerialne, takie jak usługi doradcze, księgowe, badania rynku, prawne, reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze nie mogą być przedmiotem opinii o stosowaniu zwolnienia.

Otrzymanie opinii uprawniać będzie płatnika do stosowania zwolnienia z obowiązku poboru podatku u źródła dla płatności przekraczających próg 2 mln zł przez okres 36 miesięcy, o ile oczywiście w tym czasie nie ulegną istotnej zmianie okoliczności objęte opinią. Niestety, ustawodawca nie definiuje pojęcia „istotnej zmiany okoliczności”, co rodzić może ryzyko przyszłych sporów z organami podatkowymi w tym zakresie.

W myśl nowych regulacji, próg 2 mln zł dotyczy łącznej kwoty należności podlegających opodatkowaniu podatkiem u źródła, wypłacanych na rzecz tego samego podatnika. W rezultacie, wartość ta obejmuje zarówno wynagrodzenie objęte opinią o stosowaniu zwolnienia, jak też inne należności podlegające opodatkowaniu podatkiem  u źródła.

Nietrudno sobie wyobrazić, że obok wypłaty dywidendy czy odsetek, polski podmiot w tym samym czasie wypłacać będzie na rzecz tego samego podatnika wynagrodzenie z tytułu nabycia usług doradczych, prawnych, zarządzania i kontroli.

Przykład:
Polska spółka wypłaca – objęte opinią o zwolnieniu - dywidendy w kwocie 3 mln zł na rzecz swojego zagranicznego udziałowca. Jednocześnie, od tego samego podmiotu nabywa usługi doradcze, o wartości 10.000 zł. Jednak przez fakt, że łącznie wypłaty do tego podmiotu przekraczają 2 mln zł, będzie ona obowiązana do poboru podatku według stawki 20% od zapłaty za nabywane usługi, mimo iż mogłoby znaleźć zastosowanie zwolnienie, bądź niższa stawka podatku, wynikająca z właściwej UPO.

Oczywiście, płatnik może złożyć do urzędu skarbowego oświadczenie o posiadaniu dokumentów wymaganych dla stosowania zwolnienia, bądź niższej stawki podatku, wynikającej z UPO. Niemniej, złożenie takiego oświadczenia, pod odpowiedzialnością karną, może być bardzo uciążliwe (przykładowo, gdy zarząd spółki-płatnika jest wieloosobowy, wówczas bowiem każdy z członków zarządu zobowiązany jest do złożenia odpowiedniego oświadczenia).

Wprowadzane przepisy spowodują przede wszystkim wzrost kosztów administracyjnych oraz zmniejszenie płynności finansowej polskich przedsiębiorstw. Dodatkowo, na urzędy skarbowe, które już borykają się z nadpodażą pracy, nałożone zostaną dodatkowe, skomplikowane obowiązki.

Wśród ekspertów podnoszone są głosy, że do problemu można podejść w dwojaki sposób. Można wyłączyć z limitu 2 mln zł wypłaty będące przedmiotem uzyskanej opinii, albo też rozszerzyć zakres stosowania opinii na wszystkie wypłaty podlegające podatkowi u źródła. Z punktu widzenia przedsiębiorców istotne jest tylko to, by przepisy były jak najbardziej przejrzyste i proste w stosowaniu.

Michał Szczech, konsultant podatkowy, RSM Poland.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Minister Majewska chce uproszczenia ZUS dla firm – konkretne propozycje zmian już na stole

Minister Agnieszka Majewska zaproponowała szereg zmian w przepisach dotyczących ubezpieczeń społecznych, które mają ułatwić życie mikro, małym i średnim przedsiębiorcom. Wśród postulatów znalazły się m.in. podniesienie limitu Małego ZUS Plus, likwidacja składki rentowej dla emerytów-przedsiębiorców, uproszczenia przy wakacjach składkowych oraz ułatwienia dla łączących biznes z rodzicielstwem.

Miliardy z KPO usprawniają kolejową infrastrukturę

Prawie 11,5 mld zł warte są inwestycje realizowane ze środków Krajowego Planu Odbudowy i Zwiększenia Odporności (KPO) przez PKP Polskie Linie Kolejowe S.A. Zarządzająca infrastrukturą kolejową spółka, która jest największym beneficjentem KPO, zawarła już ponad 120 umów z wykonawcami na kwotę 8 mld zł. Przeszło 160 prowadzonych zadań ma przyczynić się do zwiększenia prędkości pociągów, a także zwiększenia przepustowości tras oraz usprawnienia zarządzania ruchem kolejowym. Inwestycje poprawiają bezpieczeństwo ruchu i komfort obsługi podróżnych. Na stacjach i przystankach budowany jest nowoczesny system informacji pasażerskiej, a ich infrastruktura - dopasowywana do potrzeb osób o ograniczonej mobilności.

Darowizna od brata ponad limit 36 120 zł. Jakie warunki muszą zostać spełnione, aby nie stracić prawa do zwolnienia podatkowego?

Co robić gdy darowizna przekazana przez brata przekracza limit kwoty wolnej w wysokości 36 120 zł? Czy podlegała zwolnieniu od podatku od spadków i darowizn, pomimo że jest dokonywana z majątku wspólnego brata i jego małżonki? Jakie warunki muszą zostać spełnione, żeby nie stracić prawa do zwolnienia?

KSeF wymusi zmiany. Rejestry VAT i wydatki pracownicze po nowemu od 2026 roku

Wdrożenie Krajowego Systemu e-Faktur to jeden z najważniejszych projektów cyfryzacyjnych polskiej administracji podatkowej ostatnich lat. Od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku – w zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku – podatnicy VAT będą zobowiązani do wystawiania faktur wyłącznie w formie elektronicznej za pośrednictwem KSeF. To nie tylko zmiana technologiczna, ale także rewolucja organizacyjna, która wymusi dostosowanie systemów księgowych, procesów wewnętrznych i codziennej pracy działów finansowych.

REKLAMA

Kredyt EKOlogiczny 2025 – bezzwrotna dotacja dla firm na modernizację energetyczną. Jakie warunki trzeba spełnić?

Już od października 2025 r. przedsiębiorcy będą mogli ubiegać się o dofinansowanie z Kredytu EKOlogicznego – dotacji realizowanej w ramach programu Fundusze Europejskie dla Nowoczesnej Gospodarki (FENG 3.01).

Obowiązkowy KSeF: kogo obejmie, jak fakturować w czasie awarii? Co czeka podatników VAT w 2026 roku?

Ponad pół rok dzieli przedsiębiorców od dnia, w którym elektroniczne fakturowanie stanie się w Polsce obowiązkowe. W zależności od poziomu sprzedaży w 2024 roku, firmy będą musiały dołączyć do Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 1 lutego lub od 1 kwietnia 2026 roku. Od tego momentu korzystanie z KSeF stanie się obowiązkowe dla wszystkich podatników VAT czynnych. Firmy mają już niewiele czasu, by dostosować swoje systemy, procedury i zespoły do nowych wymogów.

Ulga termomodernizacyjna i zwolnienie z podatku dochodowego (PIT) dla osób realizujących przedsięwzięcia termomodernizacyjne. Najnowsze objaśnienia Ministra Finansów z 2025 r.

W dniu 30 czerwca 2025 r. Minister Finansów wydał objaśnienia podatkowe odnośnie form wsparcia przedsięwzięcia termomodernizacyjnego w podatku dochodowym od osób fizycznych. Objaśnienie te dotyczą rozwiązań podatkowych (ulga termomodernizacyjna i zwolnienie podatkowe), które wspierają przedsięwzięcie termomodernizacyjne na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej „ustawa PIT”), oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (dalej „ustawa o ryczałcie”). Objaśnienia zawierają ogólne wyjaśnienia przepisów prawa podatkowego oraz uwzględniają stan prawny obowiązujący na dzień 1 stycznia 2025 r. Objaśnienia podatkowe są wydawane przez ministra finansów na podstawie art. 14a § 1 pkt 2 ustawy – Ordynacja podatkowa z urzędu w celu zapewnienia jednolitego stosowania przepisów prawa podatkowego przez organy podatkowe. Warto w szczególności zwrócić uwagę na zmieniony wykaz wydatków uprawniających do odliczenia w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Walorem tych objaśnień są także liczne przykłady wyjaśniające treść przepisów. Publikujemy poniżej pełną treść tych objaśnień.

Nowe tachografy nie aż tak inteligentne jak zakładano. Na jakie błędy muszą uważać kierowcy i firmy transportowe?

Od 19 sierpnia 2025 roku w przewozach międzynarodowych w UE wymagane będą już wyłącznie najnowsze tachografy inteligentne często oznaczane jako tachografy G2V2, czyli druga wersja tachografów inteligentnych. Obecnie w transporcie międzynarodowym stanowią one już większość tachografów. Choć nowe urządzenia rejestrujące miały za zadanie ułatwiać pracę firmom transportowym, to jednak są zawodne i mogą powodować wiele trudności przy rozliczaniu i kontroli czasu pracy kierowców. Na jakie błędy nowych smart tachografów trzeba uważać i jak skutecznie sobie z nimi radzić?

REKLAMA

Patologiczna prywatyzacja majątku firm? Rada Przedsiębiorców wzywa rząd do pilnych zmian w prawie

Rada Przedsiębiorców alarmuje: niekontrolowane postępowania upadłościowe sprzyjają nadużyciom i grabieży majątku firm. W liście do premiera Donalda Tuska organizacja apeluje o zmiany legislacyjne, które mają zakończyć nieformalny system patologicznej prywatyzacji i chronić interes publiczny.

Jak korzystać w praktyce z procedury VAT OSS – rejestracja, rozliczenia, płatności, ewidencja

Procedura OSS (ang. One Stop Shop) obowiązuje w Polsce od 1 lipca 2021 r., jednak wciąż wiele firm nie zdaje sobie sprawy, jak bardzo może ona uprościć ich rozliczenia podatkowe w zakresie VAT. Choć na pierwszy rzut oka może wydawać się skomplikowana, przy wsparciu doświadczonego doradcy jej wdrożenie jest szybkie i efektywne, a korzyści z jej stosowania znaczące.

REKLAMA