REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czynsz najmu płacony fundatorowi przez fundację rodzinną nie jest ukrytym zyskiem. Korzystna interpretacja fiskusa

Czynsz najmu płacony fundatorowi przez fundację rodzinną nie jest ukrytym zyskiem. Korzystna interpretacja fiskusa
Czynsz najmu płacony fundatorowi przez fundację rodzinną nie jest ukrytym zyskiem. Korzystna interpretacja fiskusa
shutterstock

REKLAMA

REKLAMA

Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej w interpretacji z 11 sierpnia 2023 roku po raz kolejny podzielił stanowisko podatnika w tematyce dotyczącej fundacji rodzinnej. W tym przypadku potwierdził pogląd podatnika, że czynsz najmu płacony przez fundację na rzecz fundatora, w związku z udostępnieniem nieruchomości dla fundacji rodzinnej, nie  będzie dla niej stanowił przychodu odpowiadającego wartości świadczenia w rozumieniu art. 2 ust. 2  ustawy o fundacji rodzinnej (tj. świadczenia wypłacanego na rzecz beneficjenta) i nie będzie tym samym opodatkowany na podstawie art. 24q ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (zryczałtowanym podatkiem w wysokości 15 % CIT). Ponadto potwierdził, że stosowny czynsz najmu nie będzie stanowił świadczenie w postaci tzw. ukrytych zysków w rozumieniu art. 24q ust. 1 pkt 3 w zw. z ust. 1a Ustawy CIT.

Fundator wynajmuje fundacji rodzinnej nieruchomość. Jak zakwalifikować podatkowo to świadczenie?

W ramach niniejszej interpretacji wnisokodawca przedstawił stan faktyczny, zgodnie z którym w 2023 r.  planuje zostać fundatorem oraz beneficjentem założonej przez siebie fundacji rodzinnej. Stosowna fundacja będzie w pierwszym roku od powstania wynajmowała na siedzibę, część nieruchomości należącej do fundatora. Z tytułu najmu fundacja będzie wypłacała co miesiąc stałą kwotę na rzecz fundatora. Czynsz najmu będzie rynkowy, tj. taki jaki ustaliłyby pomiędzy sobą podmioty niepowiązane. Ponadto, fundator będzie jednym z beneficjentów fundacji rodzinnej. 

REKLAMA

Autopromocja

Mając na uwadze powyższe, wnioskodawca/fundator fundacji rodzinnej powziął wątpliwości odnośnie kwestii świadczenia fundacji na jego rzecz z tytułu czynszu najmu.  W szczególności chodziło o wyjaśnienie, czy świadczenie  z tego tytułu z jednej strony nie będzie opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym 15 % z tytułu tzw. świadczeń fundacji na rzecz beneficjentów, o których mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej, a z drugiej strony nie będzie dla niej stanowiło przychodu odpowiadającego wartości świadczenia w postaci ukrytych zysków w rozumieniu art. 24q ust.1 pkt 3 w zw. z ust.1a ustawy CIT (które to świadczenie również jest opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym 15%)? 

Uzasadniając swoje stanowisko fundator/beneficjent argumentował, że czynsz najmu za najmowaną nieruchomości płaconą przez fundację na rzecz fundatora będącego jednym z beneficjentów nie może zostać uznana za świadczenie, ponieważ zupełnie inna jest natura prawna czynszu najmu od definicji świadczeń z ustawy o fundacji rodzinnej, o której mowa w  art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej. Co więcej zostało wskazane, że otrzymywany przez fundatora czynsz najmu wynika z umowy najmu, a nie z powodu bycia beneficjentem. 

Natomiast w zakresie kwestii związanej z ukrytymi zyskami, w pierwszej kolejności zostało podniesione, że czynsz najmu nie wchodzi w dyspozycję art. 24q ust. 1a  ustawy CIT definiujący świadczenia w postaci ukrytych zysków i nie został wymieniony w niniejszym katalogu, tak jak zostały wymione m.in. następujące czynności/usługi: darowizna, świadczenie usług na rzecz fundacji m.in. doradczych, księgowych czy prawnych, opłaty licencyjne za m.in. znak towarowy lub patent. Podkreślił również,  że czynszu najmu zostanie ustalony na zasadach rynkowych, taki sam jak gdyby ustalały by go pomiędzy sobą podmioty niepowiązane.

Świadczenie fundacji rodzinnej z tytułu czynszu najmu na rzecz fundatora nie jest ukrytym zyskiem. Dyrektor KIS zgadza się z podatnikiem

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał rację w obydwu kwestiach poruszonych przez fundatora/beneficjenta we wniosku o wydanie interpretacji podatkowej. Wskazał, że  środki wypłacane na rzecz beneficjenta/fundatora są pochodną zawartej umowy najmu pomiędzy fundacja a beneficjentem, a nie mają swojego źródła w statucie fundacji bądź liście beneficjentów, tym samym nie mogą być kwalifikowane jako świadczenie w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej. W zakresie ukrytych zysków, że skoro  czynsz najmu będzie ustalany na warunkach rynkowych, w związku z czym w przypadku transakcji polegającej na zapłacie czynszu nie wystąpi różnica między wartością rynkową a ustaloną między stronami ceną tej transakcji. Ponadto, potwierdził że czynsz płacony przez fundacje na rzecz fundatora/beneficjenta nie mieści się w katalogu zdarzeń, o którym mowa w art. 24q ust. 1a ustawy o CIT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Korzystna interpretacja. Komentarz eksperta

Stanowisko przedstawione przez Dyrektora Krajowej Informacji  Skarbowej należy ocenić pozytywnie. Jest to bardzo korzystny pogląd w zakresie dwóch kluczowych aspektów.  Duże obawy praktyków rodziła kwestia czy katalog czynności/usług określoanych jako ukryte zyski będzie stanowił tzw. katalog zamknięty i nie będzie podlegał wykładni rozszerzającej. KIS potwierdziło korzystną wykładnię dla podatników. Na pochwałę zasługuje również ocena, że nie każda czynność dokonywana pomiędzy fundacją a fundatorem/beneficjentem będzie, niejako automatycznie traktowana jako świadczenia w rozumieniu art. 2 ust. 2 ustawy o fundacji rodzinnej, a tym samym opodatkowane zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 15 % CIT.

Piotr Aleksiejuk, radca prawny, 
Wojarska Aleksiejuk & Wspólnicy

Źródło: interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11 sierpnia 2023 roku – sygnatura: 0114-KDIP2-1.4010.341.2023.1.KW.

 

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Odprawa lub odszkodowanie dla pracownika przy odejściu z pracy a podatek. NSA: Nie nazwa świadczenia lecz jego charakter decyduje o opodatkowaniu

Restrukturyzacja zatrudnienia u danego pracodawcy polega niejednokrotnie na wdrożeniu programu dobrowolnych odejść, a następnie procedury zwolnień grupowych. Elementem obu tych rozwiązań są wypłacane pracownikom przez pracodawcę świadczenia o charakterze odpraw pracowniczych. Źródłem kontrowersji stało się opodatkowanie tych świadczeń podatkiem dochodowym PIT. W wyroku z 19 listopada 2024 r. Naczelny Sąd Administracyjny, podzielając dotychczasową, ugruntowaną linię orzeczniczą tego Sądu, wyjaśnia, czy tego typu “odszkodowanie” wolne jest od podatku dochodowego.

Emerycie, myślałeś, że z racji wieku masz prawo do ulgi rehabilitacyjnej? Ministerstwo Finansów rozwiewa wątpliwości

Samo bycie emerytem nie wystarczy! Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej, musisz mieć status osoby niepełnosprawnej lub utrzymywać taką osobę. Sprawdź, kto faktycznie może liczyć na odliczenie i dlaczego wiek nie daje automatycznych przywilejów.

Podatek od spadków i darowizn w 2025 r. - skale i grupy podatkowe, kwoty wolne od podatku

Jakie skale podatkowe i kwoty wolne od podatku obowiązują w 2025 roku? Okazuje się, że od lipca 2023 r. nie zmieniły się przepisy w tym zakresie.

Polscy przedsiębiorcy mają dość! W 2025 roku oczekują niższych podatków i pilnych reform

Zawiłe przepisy, rosnące koszty i biurokratyczna udręka – polskie firmy jasno mówią, czego potrzebują od rządu w 2025 roku. Priorytetem są niższe podatki, walka z inflacją i tańsze kredyty. Transport alarmuje o brakach kadrowych, a budownictwo czeka na unijne środki. Czy władze wysłuchają głosu przedsiębiorców?

REKLAMA

Terminy płatności składek do ZUS i przekazywania dokumentów rozliczeniowych w 2025 roku

Płatnicy składek mają obowiązek przekazywania do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych dokumentów rozliczeniowych i oczywiście płacenia składek. Muszą to robić co miesiąc w określonych terminach.

Pożyczka między firmami bez VAT? Czy może potencjalna bomba zegarowa dla Twoich rozliczeń!

Zwolnienie z VAT przy pożyczkach między firmami brzmi kusząco, ale co jeśli rezygnacja z niego może zrujnować Twoje rozliczenia? Sprawdź, dlaczego ta decyzja to coś więcej niż tylko formalność i jak wpłynie na Twoje podatki!

Kawa z INFORLEX. Fundacja rodzinna w praktyce

Fundacja rodzinna w praktyce – zapraszamy na bezpłatne spotkanie online z cyklu 𝐊𝐚𝐰a 𝐳 𝐈𝐍𝐅𝐎𝐑𝐋𝐄𝐗. Bezpłatne spotkanie online odbędzie się 12.02.25 o g𝐨𝐝𝐳𝐢𝐧ie. 𝐓𝐞𝐦𝐚𝐭em spotkania będą fundacja rodzinna w praktyce.

Mezoinwestycje w MŚP. Czym jest zdolność finansowa i jak ją wykazać? Jak uniknąć błędów w staraniach o dotacje unijne?

To dość oczywiste że zdolność finansowa przedsiębiorstwa stanowi jeden z kluczowych obszarów, determinujących sukces w procesie aplikowania o środki unijne. W szczególności, kiedy mowa o konkursie Mezoinwestycje w MŚP, w którym minimalna wartość dofinansowania to 2 mln PLN, a poziom dofinansowania wynosi nawet do 60% kosztów netto planowanej inwestycji. Wnioskodawca w procesie aplikacyjnym zobowiązany jest wykazać przed instytucją oceniającą swą zdolność finansową do realizacji planowanego przedsięwzięcia.

REKLAMA

Emerycie, skarbowy już na Ciebie czeka! Koniecznie sprawdź swój PIT przed tą datą

Do końca lutego emeryci i renciści otrzymają formularze PIT od ZUS i KRUS. W zależności od tego, jaki dokument dostaniesz – PIT-40A czy PIT-11A – może się okazać, że musisz złożyć zeznanie podatkowe. Sprawdź, co zrobić, by uniknąć problemów i czy 30 kwietnia to dla Ciebie ważny termin!

Budżet pod ścianą: wyższe podatki, mniej wsparcia, koniec ulg

Polacy muszą szykować się na trudne zmiany. OECD zaleca pełne wycofanie wsparcia energetycznego jeszcze w tym roku, wyższe podatki od nieruchomości i środowiskowe oraz koniec ulg dla kierowców – nowy podatek od pojazdów miałby zależeć od emisji spalin. Dodatkowo rząd może ograniczyć stosowanie preferencyjnych stawek VAT, a świadczenia na dzieci kierować tylko do najuboższych. Czy domowe budżety to wytrzymają?

REKLAMA