JPK CIT od 2025 r.: nowe obowiązki podatników. JPK-KR-PD, JPK-ST

• Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej. Co to jest JPK CIT?
• Obowiązek złożenia JPK_KR_PD - harmonogram. Co nowego od 2025 roku?
• Kolejne podmioty z nowymi obowiązkami od 2026 r. i 2027 r.
• Minister Finansów uprościł przepisy
• Struktury logiczne i broszury informacyjne dot. JPK_KR_PD i JPK_ŚT_KR

Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych wyłącznie w formie elektronicznej. Co to jest JPK CIT?

Od 1 stycznia 2025 r. obowiązują przepisy ustawy o CIT, które nakładają nowe obowiązki na niektóre podmioty, w tym spółki wchodzące w skład podatkowej grupy kapitałowej. Firmy będą miały obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych przy użyciu programów komputerowych. 

Księgi te będą przekazywane do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w formie plików elektronicznych, które muszą być zgodne z określoną strukturą logiczną. Podatnicy będą musieli przekazywać do urzędu skarbowego dwa pliki:
JPK_KR_PD - z informacjami dotyczącymi ksiąg rachunkowych i rozliczenia podatku dochodowego, oraz
JPK_ST -  z informacjami z ewidencji środków trwałych.
Obie te struktury są nazywane potocznie zbiorczo: JPK CIT, bowiem dotyczą tylko podatników podatku dochodowego os osób prawnych płacących podatek CIT.

Obowiązek złożenia JPK_KR_PD - harmonogram. Co nowego od 2025 roku?

Realizacja tego nowego obowiązku przez poszczególne grupy podatników została rozłożona w czasie. Pierwsze struktury logiczne JPK_KR_PD przedsiębiorcy będą musieli złożyć w marcu 2026 r. tj. do upływu terminu złożenia zeznania podatkowego za 2025 rok. Zobowiązane podmioty będą musiały dostosować swoje wewnętrzne systemy finansowo-księgowe, tak aby od 1 stycznia 2025 r. móc wygenerować księgi rachunkowe według opublikowanej struktury logicznej. Dodatkowo opracowane zostało rozporządzenie określające zakres dodatkowych danych, które będą musiały być wykazywane w prowadzonych księgach.

W pierwszej kolejności (tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r.) obejmie on:
- podatników CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym (a w przypadku spółek nie będących osobami prawnymi - roku obrotowym) przekroczyła 50 milionów euro,
- podatkowe grupy kapitałowe.

Kolejne podmioty z nowymi obowiązkami od 2026 r. i 2027 r.

W kolejnych latach obowiązkiem zostaną objęte kolejne grupy podmiotów, tj. za rok podatkowy lub rok obrotowy rozpoczynający się po:
- 31 grudnia 2025 r. – inni podatnicy CIT (spółki niebędące osobami prawnymi) zobowiązani do składania JPK_VAT,
- 31 grudnia 2026 r. - pozostali podatnicy CIT i spółki niebędące osobami prawnymi.

Powyższe grupy podatników będą zobowiązane do prowadzenia ksiąg i ewidencji według nowych struktur logicznych odpowiednio od 1 stycznia 2026 r. i 1 stycznia 2027 r.

Minister Finansów uprościł przepisy

Minister Finansów uwzględnił w rozporządzeniu rozwiązania, które mają przede wszystkim na celu uproszczenie realizowanych obowiązków w zakresie prowadzonych ksiąg.

W pierwszej kolejności Minister Finansów zdecydował o wyłączeniu z obowiązku przekazywania numeru NIP dla poszczególnych zdarzeń w przypadku wskazanych w rozporządzeniu podatników, m.in. banków czy przedsiębiorców telekomunikacyjnych. Będzie się to odnosić do określonych czynności wskazanych w przepisach, które wynikają z podstawowej działalności tych podmiotów. Zakres dodatkowych danych nie będzie obejmował środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych wprowadzonych do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem daty ich wykreślenia z ewidencji.

Aktualnie opublikowane struktury logiczne ksiąg rachunkowych oparte są na obowiązujących od 2018 r. strukturach JPK_KR na żądanie i uwzględniają postulaty zgłoszone podczas konsultacji, m.in.: 
- podzielenie struktury logicznej na dwie odrębne (struktura – księga rachunkowa (JPK_KR_PD) i struktura – ewidencja środków trwałych i WNiP),
- wdrożenie funkcjonalności pozwalającej na podzielenie przez podatnika generowanej struktury logicznej JPK_KR_PD na okresy miesięczne/kwartalne/półroczne, co jest szczególnie istotne przy plikach o dużej objętości,
- przeniesienie znaczników identyfikujących z poziomu dokumentu na poziom konta ksiąg rachunkowych.

Struktury logiczne i broszury informacyjne dot. JPK_KR_PD i JPK_ŚT_KR

Ministerstwo Finansów opublikowało struktury logiczne postaci elektronicznej ksiąg rachunkowych, o których mowa w art. 9 ust. 1c i 1e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych oraz art. 24a ust. 1e ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z art. 193a § 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa.
A także broszury informacyjne do struktur logicznych JPK_KR_PD i JPK_ŚT_KR. Opisują one zawartość struktury logicznej księgi rachunkowej JPK_KR_PD i ewidencji środków trwałych i wyjaśniają treść poszczególnych elementów zawartych w strukturze logicznej. Broszury są dostępne pod adresem.

JPK_KR_PD – Jednolity Plik Kontrolny Księgi Rachunkowe Podatek Dochodowy

JPK_ST_KR – Jednolity Plik Kontrolny Środki Trwałe

Zmiana struktury JPK_KR_PD do wersji 1-1 wynika wyłącznie z dostosowania słowników  do treści opublikowanego rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. poz. 1314).

Nowe struktury JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR będą obowiązywały od 1 stycznia 2025 r.

Broszura informacyjna dotycząca struktury JPK​_KR​_PD (1)
Broszura informacyjna dotycząca struktury JPK​_ST​_KR (1)
Schemat JPK​_KR​_PD(1)
Schemat JPK​_ST​_KR(1)
Poza broszurami, na stronie podatki.gov.pl została udostępniona sekcja pytań i odpowiedzi związanych ze strukturami logicznymi ksiąg rachunkowych i ewidencji środków trwałych (dostępna pod linkiem). Jeśli informacje tam zamieszczone nie wyjaśnią wątpliwości można zadać pytanie ekspertom Ministerstwa Finansów pisząc na adres e-mail: JPK.helpdesk@mf.gov.pl

 

Podstawa prawna: Rozporządzenie ministra finansów z 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych – Dziennik Ustaw z 29 sierpnia 2024 r., poz. 1314.