REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Operacja wymiany udziałów jest neutralna podatkowo – nareszcie koniec sporów!

Enodo Advisors
Doradztwo podatkowe dla efektywnego i bezpiecznego biznesu
Operacja wymiany udziałów jest neutralna podatkowo – nareszcie koniec sporów!
Operacja wymiany udziałów jest neutralna podatkowo – nareszcie koniec sporów!

REKLAMA

REKLAMA

Nie ma już wątpliwości, że neutralna podatkowo będzie operacja wniesienia udziałów lub akcji jednej spółki do innej spółki w zamian za udziały lub akcje tej ostatniej, jeśli w rezultacie wniesienia udziałów lub akcji spółka otrzymująca zyskuje większość praw głosu, nawet jeśli jest ma to miejsce w ramach kilku transakcji dokonanych w ciągu 6 miesięcy, a wnoszących jest więcej niż jeden.

Dyrektywa Rady 2009/133/WE z dnia 19 października 2009 r. w sprawie wspólnego systemu opodatkowania mającego zastosowanie w przypadku łączenia, podziałów, podziałów przez wydzielenie, wnoszenia aktywów i wymiany udziałów dotyczących spółek różnych państw członkowskich wprowadziła zasadę, że tzw. wymiana udziałów jest neutralna podatkowo.

Autopromocja

Operacja ta polega na wniesieniu udziałów lub akcji jednej spółki do innej spółki w zamian za udziały tej ostatniej w taki sposób, że spółka otrzymująca udziały lub akcje zyskuje większość praw głosów w spółce wnoszonej lub mając taką większość wcześniej, zwiększa liczbę głosów. Przepisy te zostały zaimplementowane do polskiego porządku prawnego, jednak nie odzwierciedlały w pełni regulacji Dyrektywy. Dlatego konieczna była ich nowelizacja, która weszła w życie 1 stycznia 2015 r.

Po zmianie przepisów art. 24 ust. 8a-8c Ustawy o PIT oraz art. 12 ust. 4d oraz 11 i 12 Ustawy o CIT, operacja wymiany udziałów była konsekwentnie rozumiana przez organy podatkowe jako zabieg, w którym jeden wspólnik, wnosząc jednorazowo lub w rezultacie kilku operacji dokonanych w ciągu 6 miesięcy, udziały lub akcje jednej spółki do innej spółki w zamian za jej udziały lub akcje, w rezultacie czego spółka otrzymująca zyskiwała większość praw głosu w spółce, której udziały lub akcje zostały do niej wniesione.

Organy podatkowe inaczej niż sądy administracyjne

Organy podatkowe wywodziły taką interpretację z literalnego brzmienia wspomnianych przepisów, które posługiwały się liczbą pojedynczą pojęcia „wspólnik”. Sądy administracyjne konsekwentnie zaś nie zgadzały się z taką interpretacją tych przepisów. Zwracały uwagę na cel ich wprowadzenia wynikający z Dyrektywy oraz z treści uzasadnienia projektu ustawy nowelizującej obie ustawy o podatkach dochodowych. Mimo upływu lat i jednolitej linii orzeczniczej sądów administracyjnych organy podatkowe konsekwentnie ją ignorowały.

Interpretacja ogólna – nadzieja na koniec sporów

Jednak 7 maja 2021 r. Minister Finansów wydał interpretację ogólną (nr 607071/I), która ma szanse zakończyć wieloletnie spory pomiędzy podatnikami a aparatem skarbowym powstałe na tle stosowania tych przepisów. Minister Finansów potwierdził bowiem, że to interpretacja prezentowana przez sądy administracyjne, a nie przez aparat skarbowy, jest prawidłowa.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Warto przy tym zauważyć, że spór powstał, ponieważ do końca roku 2014 obie ustawy dotyczyły transakcji skutkujących bezpośrednio objęciem przez spółkę nabywającą pakietu większościowego udziałów (akcji) oraz transakcji zawieranych w warunkach, gdy spółka nabywająca posiada już taki pakiet. Jednocześnie, obie ustawy wskazywały, że neutralność podatkowa dotyczy tych operacji, w których „wspólnicy” dokonują wniesienia udziałów lub akcji jednej spółki do innej spółki, zyskując większość praw głosu w wyniku tej operacji. Ponieważ od 1 stycznia 2015 r. przepisy posługiwały się z terminem „wspólnik” w liczbie pojedynczej, wydawane interpretacje odwoływały się do literalnego brzmienia nowych przepisów wskazując na to, że racjonalny ustawodawca dokonał celowej zmiany liczby użytego terminu. Niestety, pomijały przy tym całkowicie cel ich wprowadzenia oraz brzmienie samej Dyrektywy.

Podsumowanie

W tej chwili nie ma już wątpliwości, że neutralna podatkowo będzie operacja wniesienia udziałów lub akcji jednej spółki do innej spółki w zamian za udziały lub akcje tej ostatniej, jeśli w rezultacie wniesienia udziałów lub akcji spółka otrzymująca zyskuje większość praw głosu nawet jeśli jest dokonywana w ramach kilku transakcji dokonanych w ciągu 6 miesięcy, a wnoszących jest więcej niż jeden.

Należy przy tym przypomnieć, że operacja wymiany udziałów jest neutralna podatkowo, jeśli została dokonana z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Gdy bowiem głównym lub jednym z głównych celów wymiany udziałów jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania, przepisów wprowadzających neutralność nie stosuje się. Co więcej, jeśli podatnik nie jest w stanie wykazać, że wymiana udziałów została przeprowadzona z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych, domniemywa się, że głównym lub jednym z głównych celów tych czynności jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania co pozwala organom podatkowym opodatkować tę transakcję.

Hubert Cichoń, radca prawny, partner w ENODO Advisors

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/10
Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
2 maja 2023 r. (wtorek)
4 maja 2023 r. (czwartek)
29 kwietnia 2023 r. (sobota)
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Automatyczny zwrot podatku PIT w 2024 roku. Dla nadpłat do 10 tys. zł krócej niż w ciągu 45 dni

Co do zasady urzędy skarbowe mają obowiązek zwrócić nadpłatę podatku PIT w ciągu 45 dni od dnia złożenia zeznania podatkowego za pomocą środków komunikacji elektronicznej (np. w usłudze Twój e-PIT) oraz 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego w tradycyjnej, papierowej formie. Ale w Krajowej Administracji Skarbowej funkcjonuje od 2 lat system AUTOZWROT, który pozwala na szybszy zwrot podatku.

Fiskus kontroluje mniej, ale za to skuteczniej. Kto może spodziewać się kontroli?

Ministerstwo Finansów podało, że w 2023 roku wszczęto prawie 29 proc. mniej kontroli podatkowych niż rok wcześniej. Jednak wciąż są one bardzo skuteczne, w 97,6 proc. stwierdzono nieprawidłowości. Czy w tym roku będzie podobnie? Na pewno w związku z tzw. dyrektywą DAC7, fiskus będzie sprawdzać, czy firmy korzystające z internetowych platform sprzedażowych nie uchylają się od płacenia podatków.

Ulga na złe długi w VAT w 2024 r. Czy może z niej skorzystać podatnik stosujący metodę kasową?

Podatnik prowadzi przedsiębiorstwo rzemieślnicze, ma status małego podatnika i rozlicza VAT według metody kasowej. Czy w takiej sytuacji mały podatnik rozliczający VAT metodą kasową może skorzystać z ulgi na złe długi, gdy ma nieopłacone faktury?

11,532 mln uncji złota w skarbcu NBP. Ich wartość rośnie

W marcu 2024 r. wartość złota w posiadaniu Narodowego Banku Polskiego wzrosła o ponad 8,5 mld zł, choć same zasoby złota pozostały niezmienione w stosunku do lutego. Tak wynika z opublikowanych 19 kwietnia 2024 r. danych NBP o płynnych aktywach i pasywach w walutach obcych.

MF: awaria na e-Urząd Skarbowy. Twój e-PIT działa poprawnie ale trzeba się logować przez epit.podatki.gov.pl

W dniu 19 kwietnia 2024 r. w godzinach przedpołudniowych nastąpiła przerwa w działaniu witryny urzadskarbowy.gov.pl, spowodowana najprawdopodobniej jakąś awarią. Ministerstwo Finansów poinformowało, że usługa Twój e-PIT działa poprawnie tylko, że trzeba się logować wchodząc z linka epit.podatki.gov.pl.

MF przygotowało ustawę o obowiązkowym raportowaniu ESG, implementującą dyrektywę UE

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt ustawy implementujący dyrektywę UE o obowiązkowym raportowaniu ESG. MF szacuje, że koszty dla przedsiębiorstw objętych obowiązkiem raportowania w ciągu 10 lat wyniosą 8,7 mld zł.

Twój e-PIT – przedsiębiorca musi uważać! Może pozbawić korzyści finansowych, a nawet narazić na straty

Twój e-PIT, czyli oferowana przez MF usługa jest dla podatnika bardzo wygodna, bo deklarację rozliczeniową wypełnia za niego skarbówka. Ale z racji tego, że żaden system czy urzędnik nie ma pełnej wiedzy na temat zmian jakie zachodzą w życiu podatnika, może pozbawić go wymiernych korzyści finansowych, czyli mówiąc wprost – narazić na straty.

System kaucyjny a VAT. MKiŚ ma opinię MF

Ministerstwo Klimatu i Środowiska uzyskało od Ministerstwa Finansów opinię, że VAT nie będzie naliczany dla opakowań jednorazowych, a w przypadku opakowań wielokrotnego użytku, pojawi się tylko dla tych, które nie wrócą do systemu.

Ulga na dziecko po rozwodzie - były mąż rozliczał ulgę według schematu 50/50%, z czym nie godziła się była małżonka

Po rozwodzie matka dzieci próbowała zawrzeć z byłym mężem porozumienie dotyczące ulgi na dzieci. Proponowała byłemu mężowi proporcjonalne korzystanie z ulgi według proporcji - 30% dla niego i 70% dla niej. Mąż jednak nie godził się na takie rozwiązanie. Co postanowił w tej sprawie organ skarbowy?

Podatek dla superbogaczy, by zwalczać uchylanie się od opodatkowania

Globalny podatek od superbogatych. Francuski minister finansów Bruno Le Maire poinformował, że wraz ze swoim brazylijskim odpowiednikiem Haddadem Fernando rozpoczyna wspólną inicjatywę, by na szczycie G20 w Waszyngtonie podjąć decyzję w sprawie minimalnego opodatkowania najbogatszych osób na świecie.

REKLAMA