Co i do jakiej wysokości można amortyzować jednorazowo

Limit odpisów amortyzacyjnych

Odpisy amortyzacyjne w roku podatkowym, w którym korzystamy z amortyzacji jednorazowej nie mogą przekroczyć równowartości kwoty 50 000 euro. Do limitu nie wlicza się odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych o wartości początkowej nieprzekraczającej 3 500 zł (tzw. niskocennych środków trwałych).

W przypadku spółki niemającej osobowości prawnej kwota limitu jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dotyczy spółki, a nie wspólników. Przeliczenia na złote limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiły zdarzenia, o których mowa w tych przepisach, w zaokrągleniu do 1 000 zł.

Czasowe podwyższenie limitu do 100 000 euro

Limit 50 000 euro, a więc kwota odpisów amortyzacyjnych, którą jednorazowo podatnicy zaliczą do kosztów podatkowych, nie dotyczy lat 2009 – 2010. Podatnicy, zastosują ten limit ponownie w 2011 roku. 

Ci, którzy rozpoczynają działalność w latach 2009-2010 i mali podatnicy, mogli w latach podatkowych rozpoczynających się w roku 2009 i 2010 zaliczyć do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne do kwoty 100 000 euro, w każdym z tych lat podatkowych. Już natomiast od 2011 r. wrócił limit 50 tys. euro (197 tys. zł w 2011 r. i 222 tys. zł w 2012 roku).

Mały podatnik 2011 / 2012

Dla obliczenia limitu jednorazowej amortyzacji należy zastosować średni kurs euro NBP z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku podatkowego w zaokrągleniu do 1.000 zł.

Przykładowo pierwszym dniem roboczym października 2011 r. był poniedziałek 3. października - średni kurs NBP euro w tym dniu wyniósł 4.4370 zł (Tabela nr 191/A/NBP/2011 z dnia 03.10.2011 r.). Stąd limit w złotówkach wyniósł: 50.000 euro x 4.4370 zł = 221.850 zł, co w zaokrągleniu do 1000 zł daje: 222.000 zł limitu jednorazowej amortyzacji w 2012 roku.

Limit jednorazowej amortyzacji w 2011 r. i w 2012 r.

Co więcej, zarówno podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych jak i podatku dochodowego od osób prawnych, którzy rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w roku 2008 lub 2009 mogą skorzystać z podwyższonej kwoty limitu (100 000 euro) także w roku podatkowym następującym bezpośrednio po roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej. Rozpoczynając działalność w 2009 roku, mogą odliczyć odpisy amortyzacyjne w wysokości 100 000 euro w 2010 roku.

Podstawa prawna:
- art. 5a pkt 20, art. 22k ust. 7 – 13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 4a pkt 10, art. 16k ust. 7 - 13 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych,
- art. 1 pkt 1, art. 2 pkt 1, art. 5 ustawy z 5 marca 2009 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.