REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Pożyczyłeś pieniądze swojej spółce? W myśl PCC zmieniłeś umowę

REKLAMA

W realiach biznesowych nic nie jest stałe. Zmiany formy działalności gospodarczej są dość częstym zjawiskiem. Dlatego też przedsiębiorcy powinni pamiętać o tym, że opodatkowaniu z tytułu czynności prawnych podlega nie tylko zawiązanie umowy spółki, ale także niektóre jej zmiany, a te wcale nie muszą wiązać się z faktyczną zmianą zapisów umowy.


Okoliczności, które ustawa uznaje za zmianę umowy spółki nie muszą wiązać się z faktyczną jej zmianą. Wystarczające jest wykonanie przez wspólników czynności określonych w katalogu zawartym w art. 5 ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych. Katalog ten został odrębnie przewidziany dla spółek osobowych i kapitałowych.

Autopromocja


Spółka osobowa zmieni umowę już przy pożyczce udzielonej przez wspólnika


W przypadku umowy spółki osobowej za zmianę umowy spółki a tym samym z opodatkowaniem mamy do czynienia zarówno w przypadku wniesienia wkładu (pojawienie się nowego wspólnika), jak również jego podwyższenia (zmiana wartości wkładu dotychczasowego wspólnika), co spowoduje zwiększenie majątku spółki albo podwyższenie kapitału zakładowego. Zmiana umowy spółki to także pożyczka udzielona spółce przez wspólnika i dopłaty (ale te w myśl kodeksu spółek handlowych są możliwe tylko w przypadku spółki komandytowo-akcyjnej). Również oddanie przez wspólnika spółce rzeczy lub praw majątkowych do nieodpłatnego używania uznane zostało na gruncie ustawy za zmianę umowy spółki. Oznacza to, że w sytuacji gdy chcemy poratować spółkę pożyczając np. pieniądze potrzebne na spłatę zobowiązań albo przekazując nieodpłatnie do korzystania samochód, takie świadczenia zostaną uznane za zmianę umowy spółki i tym samym podlegają opodatkowaniu PCC chociaż czynność taka faktycznie nie ma nic wspólnego ze zmianą umowy.


Zmiana umowy to też przekształcenie lub łączenie


Jeśli chodzi o spółki kapitałowe czynności powodujące uznanie, że mamy do czynienia ze zmianą umowy spółki, to podwyższenie kapitału zakładowego z wkładów lub ze środków spółki a także dopłaty. Podwyższenie kapitału zakładowego może przy tym nastąpić również bez faktycznej zmiany umowy. Stanie się tak w sytuacji, gdy dotychczasowe postanowienia umowy spółki przewidują maksymalną wysokość oraz termin podwyższenia kapitału zakładowego. Oczywiście podwyższenie może wynikać także z samej zmiany umowy spółki.

Uwaga!
W przypadku spółek kapitałowych ustawa nie wymaga by podwyższenie wiązało się ze zwiększeniem majątku spółki.

Podwyższenie kapitału zakładowego może zostać więc dokonane poprzez wniesienie wkładu przez dotychczasowych lub nowych wspólników albo poprzez podwyższenie kapitału ze środków własnych spółki - w wyniku przeniesienia środków z kapitału zapasowego.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

 

Opodatkowaniu podlega także przekształcenie lub łączenie spółek - zarówno osobowych, jak też kapitałowych. W tym przypadku warunkiem pozwalającym na uznanie, że mamy do czynienia ze zmianą umowy spółki jest zwiększenie majątku spółki osobowej lub podwyższenie kapitału zakładowego spółki kapitałowej.


Przeniesienie do Polski siedziby lub rzeczywistego ośrodka zarządzania


Przeniesienie na terytorium Polski z terytorium państwa spoza Wspólnoty Europejskiej rzeczywistego ośrodka zarządzania spółki kapitałowej, jeżeli jej siedziba nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego również jest zmianą umowy spółki. Tak samo przeniesienie siedziby spółki kapitałowej, jeżeli jej rzeczywisty ośrodek zarządzania nie znajduje się na terytorium państwa członkowskiego oznacza zmianę umowy. Czynności te nie muszą przy tym stanowić podwyższenia kapitału zakładowego.


Nie od każdej zmiany umowy spółki zapłacisz podatek


Mimo, iż jak zostało zaprezentowane, zmiana umowy spółki to pojęcie dość obszerne, podatnik powinien pamiętać, że nie każde zdarzenie określane tym mianem wywołuje powstanie obowiązku podatkowego. Opodatkowaniu z tytułu podatku od czynności cywilnoprawnych podlega wyłącznie podwyższenie kapitału zakładowego. Natomiast wkłady powodujące podwyższenie kapitału zapasowego spółki nie są opodatkowane, jak wynika z interpretacji Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, o sygnaturze IPPB2/436-463/10-2/MZ.

Elżbieta Węcławik, Iwona Cackowska, Tax Care

  

 

Autopromocja

REKLAMA

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

Komentarze(0)

Pokaż:

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code
    Podatek PIT - część 2
    certificate
    Jak zdobyć Certyfikat:
    • Czytaj artykuły
    • Rozwiązuj testy
    • Zdobądź certyfikat
    1/10
    Zeznanie PIT-37 za 2022 r. można złożyć w terminie do:
    30 kwietnia 2023 r. (niedziela)
    2 maja 2023 r. (wtorek)
    4 maja 2023 r. (czwartek)
    29 kwietnia 2023 r. (sobota)
    Następne
    Księgowość
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Od 20 maja 2024 r. katalog wyrobów tytoniowych objętych systemem Track&Trace zostanie rozszerzony m.in. o tytoń do żucia, tytoń do nosa

    Od 20 maja 2024 r. katalog wyrobów tytoniowych objętych systemem Track&Trace zostanie rozszerzony m.in. o pozostałe wyroby tytoniowe niebędące wyrobami akcyzowymi np. tytoń do żucia, tytoń do nosa.

    Dotacje na cyfryzację firm 2024. Innowacje cyfrowe w MŚP na Śląsku oraz Dig.IT Transformacja Cyfrowa Polskich MŚP

    Jakie dofinansowanie można obecnie uzyskać na cyfryzację firmy będąc małym lub średnim przedsiębiorcą?

    Ceny transferowe 2024 - kontrole. Wezwanie do przedłożenia dokumentacji lokalnej, a zwolnienie dla podmiotów krajowych

    W związku z rosnącym zainteresowaniem organów podatkowych cenami transferowymi można zaobserwować zwiększoną liczbę kontroli w tym zakresie. Choć prowadzenie kontroli na podstawie i w granicach przepisów prawa stanowi obowiązek organów podatkowych, kontrolującym zdarzają się w tym zakresie nadużycia.

    Fundusze z FENG zasilą polski rynek venture capital. Przygotowanie pod inwestycje zwiększy szansę na uzyskanie finansowania

    Z końcem lutego 2024 r. zakończony został pierwszy nabór do pięciu programów PFR Ventures, w ramach których do polskich funduszy venture capital ma popłynąć 2 mld zł z Funduszy Europejskich dla Nowoczesnej Gospodarki (FENG). W kwietniu br startuje drugi nabór, a do końca 2024 roku PFR Ventures planuje przeprowadzić łącznie pięć rund selekcyjnych. W wyniku realizacji programów PFR Ventures przez polski rynek VC ma przepłynąć w ciągu kilku najbliższych lat ok. 3,1 mld złotych.

    Jeśli nie WIRON to jaki wskaźnik zastąpi WIBOR i od kiedy? Niepewność na rynku bankowym. Gubią się też klienci banków. Czy kredyty o stałym oprocentowaniu będą bardziej powszechne?

    Od kilku miesięcy temat wskaźników referencyjnych stał się bardzo gorący. Banki wydają się być już zniesmaczone całą tą reformą wskaźnikową, której końca nie widać. Także konsumenci już się w tym gubią, bo nie wiedzą, czy wskaźnik, który mają wpisany do umowy, od którego zależy ich oprocentowanie, będzie istniał, a jeśli nie, to na jaki inny się zmieni.

    Minister finansów ma nadzieję, że handlowe niedziele zostaną uregulowane w tym roku. Będą wyższe wpływy z VAT

    Trwa dyskusja nad przywróceniem handlu w niedziele. W Sejmie znajduje się projekt ustawy, który przewiduje wprowadzenie dwóch handlowych niedziel w miesiącu. Jakie byłyby skutki wprowadzenia dwóch handlowych niedziel w miesiącu w zakresie podatku VAT?

    Zmiany w handlu internetowym 2024. Minister Finansów: urzędy skarbowe dowiedzą się gdy zrobisz 30 (i więcej) transakcji w roku

    Minister finansów, Andrzej Domański zapewnił 12 kwietnia 2024 r., że nowe przepisy nie sprawią, że urzędy skarbowe będą inwigilować osoby sprzedające w internecie. Wyjaśnił, że monitorowanie transakcji będzie się zaczynać od 30 transakcji w ciągu roku i wtedy zostaną one zaraportowane.

    Obowiązek informowania ZUS o umowie o dzieło. Więcej formularzy RUD, ale mniej zawieranych umów. Dlaczego?

    ZUS informuje, że w 2023 r. złożono do ZUS-u więcej formularzy RUD niż rok wcześniej, ale odnotowano nieznaczny spadek zawieranych umów o dzieło zarówno w stosunku do 2022 r. jak i 2021 r.

    Domański: chcemy podnieść limit przychodów zwalniających z VAT do 240 tys. zł od stycznia 2025 r.

    Szykuje się podwyższenie limitu przychodów uprawniających do zwolnienia z rozliczania VAT do 240 tys. zł z obecnych 200 tys. zł. Zmiana miałaby wejść w życie od 1 stycznia 2025 r.

    Domański: przywrócenie stawki VAT do poziomu 5 proc. miało niewielki wpływ na inflację; inflacja na koniec tego roku wyniesie 4-5 proc.

    Śledzimy co dzieje się na rynku handlu żywnością. Widzimy, że to przywrócenie stawki VAT do poziomu 5 proc. miało niewielki wpływ na inflację - powiedział minister finansów Andrzej Domański. Według niego inflacja na koniec 2024 roku wyniesie 4-5 proc.

    REKLAMA