Strona główna » Księgowość » Podatki » PIT » Jak rozliczyć koszty podróży współpracowników

Jak rozliczyć koszty podróży współpracowników

Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów

27 października 2008, 05:05

REKLAMA

Reprezentuję spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością. Prowadzi ona działalność polegającą na certyfikowaniu usług. Zatrudnia dwóch etatowych pracowników. Przyznanie certyfikatu jakości usług poprzedzane jest audytem przeprowadzanym przez specjalistów - Komitet Techniczny, który swoją pracę wykonuje społecznie, bez wynagrodzenia. Zarząd podjął decyzję o zwrocie im kosztów podróży. Jak rozliczać te wydatki?

PAWEŁ MAŁECKI

Autopromocja

Rozliczanie dochodów zagranicznych za 2023 rok

Błędy w rozliczeniach VAT. Na czym polegają i jak ich uniknąć - Poradnik Gazety Prawnej

doradca podatkowy z Kancelarii Doradztwa Podatkowego Pama

Analizując art. 21 ust. 1 pkt. 16b ustawy o PIT, uzyskujemy informację, że zwolnione z podatku dochodowego są diety i inne należności z tytułu podróży służbowej osoby niebędącej pracownikiem, ustalane zgodnie z przepisami dotyczącymi pracowników zatrudnionych w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej na obszarze kraju oraz poza granicami kraju. Zatem zwrot kosztów dojazdu członków Komitetu Technicznego na posiedzenia według wypłacanej tzw. kilometrówki będzie stanowił przychód zwolniony z podatku dochodowego dla tych osób. Wypłaty należy dokonać na podstawie przedstawionych rozliczeń stanowiących ewidencję przebiegu pojazdu, sporządzone wg zasad określonych w art. 23 ust. 7 ustawy o PIT.

Ponieważ członkowie Komitetu Technicznego są organem służącym działalności osoby prawnej, spełniona jest przesłanka wiążąca ponoszone na ich rzecz koszty z przychodami uzyskiwanymi przez spółkę. Wydawałoby się więc, że ponoszone wydatki można rozliczyć w kosztach podatkowych. Jednak zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 38a ustawy o CIT nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów wydatków na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych, z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji. Należy przyjąć, że Komitet Techniczny jest organem stanowiącym osoby prawnej (potrzebna by tu była jednak analiza podstawy prawnej powołania tego Komitetu), a wypłacane kwoty nie stanowią wynagrodzenia członków Komitetu, tylko zwrot kosztów dojazdu.

Autopromocja

VAT 2024. Komentarz z programem INFORLEX Matryca stawek VAT w PREZENCIE

Sprawdź

Zatem wypłacane członkom Komitetu kwoty z tytułu dojazdu na posiedzenia nie będą stanowić kosztów podatkowych spółki. Jednocześnie kwoty wypłacane z tytułu zwrotu kosztów dojazdu, nie stanowiąc wynagrodzenia członków Komitetu Technicznego, nie podlegają pod system ubezpieczeń społecznych, ponieważ nie są osobami fizycznym uzyskującymi przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Tym samym wypłacony zwrot kosztów z tytułu dojazdów nie stanowi podstawy naliczania składek na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Oprac. EM

PODSTAWA PRAWNA