Kategorie

Rozliczamy podatek liniowy za 2007 rok na PIT-36L

Anna Welsyng
Anna Welsyng
Radca prawny i doradca podatkowy. Prowadzi swoją kancelarię w Warszawie, specjalizuje się w kompleksowej obsłudze podatkowo-księgowej firm i innych podatników. Autorka kilkuset publikacji o tematyce podatkowej.
PIT 2007
PIT 2007
inforCMS
Formularz PIT-36L jest przeznaczony dla podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną podatkiem liniowym. Ale nie tylko. Od 2007 r. mogą go składać podatnicy prowadzący działy specjalne produkcji rolnej, którzy wybrali wcześniej tą formę opodatkowania.

Aktualny wzór zeznania PIT-36L przeznaczony do rozliczenia się za 2007 r. oznaczony jest cyfrą 4. Ta wersja formularza została mocno uproszczona. Obecnie PIT-36L liczy 3 strony (poprzednio liczył 4 strony).

Zrezygnowano w nim z konieczności wykazywania przychodów i kosztów w rozbiciu na poszczególne firmy, jakie mógł prowadzić przedsiębiorca – wraz z informacją o strukturze podziału zysku w każdej z nich (m.in. jakie przychody i koszty osiągnęła np. spółka cywilna, w której był wspólnikiem oraz jaki jest jego udział w zysku).

Musiał też w PIT-36L ujawnić dane spółki., w której był wspólnikiem -takie jak: NIP oraz REGON spółki czy miejsce prowadzenia działalności. Obecnie uznano, że wystarczające będzie ujawnienie tych informacji w załączniku PIT/B.

PIT-36L służy tylko do rozliczenie indywidualnego

PIT-36L, podobnie jak PIT-38, służy wyłącznie do rozliczenia indywidualnego. Nie możemy się na nim rozliczyć wspólnie z małżonkiem, ani też jako osoba samotnie wychowująca dzieci. Za przywilej opodatkowania dochodów z działalności jednolitą 19% stawką niezależnie od ich wysokości „płacimy” brakiem możliwości skorzystania z szeregu preferencji podatkowych.

Najbardziej chyba odczuwalne jest pozbawienie liniowców prawa do ulgi związanej z wychowaniem dzieci, która pojawiła się w 2007 r. Z ulgi tej skorzystamy tylko wtedy, gdy dodatkowo osiągniemy dochody opodatkowane według skali (bądź osiągnął je nasz małżonek, który „skonsumuje” wówczas tą ulgę).

NIP

Wypełnianie PIT-36L rozpoczynamy od wpisania NIP w pierwszej rubryce formularza oraz roku podatkowego w rubryce 4. Pomijając te informacje narażamy się na konieczność osobistej wizyty w urzędzie w celu uzupełnienia (skorygowania) zeznania. Ponieważ do PIT-36L nie przenosimy danych z takich informacji jak PIT-8C lub PIT-11, nie istnieje ryzyko, że pomylimy własny NIP z NIP-em płatnika -wystawcy tych informacji (co jest jednym z najczęstszychbłędów popełnianych przy wypełnianiu pozostałych formularzy zeznań rocznych –PIT-36, PIT-37 bądź PIT-38).


Część A. Miejsce i cel składania zeznania

W tej części PIT-36L wskazujemy właściwy urząd skarbowy, do którego składamy zeznanie.

Jego właściwość ustalamy tak samo, jak w przypadku pozostałych formularzy. Składamy go zatem do urzędu właściwego ze względu na miejsca zamieszkania w ostatnim dniu roku podatkowego. Jeśli przestaliśmy mieć miejsce zamieszkania w Polsce przed końcem roku podatkowego, właściwy do przyjęcia od nas zeznania będzie urząd skarbowy według ostatniego miejsca zamieszkania w Polsce. Osoby niemające miejsca zamieszkania w Polsce swoje zeznanie złożą do urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych, określonego w rozporządzeniu Ministra Finansów.


W części A określamy także cel złożenia formularza PIT-36L. W rubryce 6 musimy zaznaczyć kwadrat nr 1 „złożenie zeznania” albo kwadrat nr 2 „korekta zeznania”. Jeżeli nie dokonamy tego wyboru, to urząd skarbowy wezwie nas do uzupełnienia zeznania. Urzędnicy nie mogą za nas poprawić zeznania w tym zakresie.


Część B. Dane identyfikacyjne i adres

W tej części - tak samo jak w innych w innych formularzach związanych z podatkiem PIT - ujawniamy nasz PESEL. To nowość w tegorocznych zeznaniach. PESEL wpiszemy w rubryce 10, obok rubryki 9 przeznaczonej do wpisania datę urodzenia. Podobnie jak w PIT-38, w PIT-36L ujawniamy tylko własne dane identyfikacyjne. W części B musimy wskazać nasz adres zamieszkania na ostatni dzień roku podatkowego, za który składamy zeznanie, a gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed 31 grudnia 2007 r. - ostatnie miejsce zamieszkania na tym terytorium.


Część C. Informacje dodatkowe

W tej części zeznania poprzez zaznaczenie odpowiednich kwadratów informujemy fiskusa o wymienionych przy nich zdarzeniach. Jednak zaznaczą je tylko niektórzy podatnicy – ci, u których zdarzenia te miały miejsce. Kwadrat w rubryce 20 zaznaczają podatnicy zobowiązani do sporządzania dokumentacji z zakresu tzw. cen transferowych. Dokumentacja ta obejmuje transakcje między podmiotami powiązanymi. Obowiązek jej gromadzenia ma umożliwić organom podatkowym kontrolę, czy ceny sprzedaży towarów lub usług między podmiotami powiązanymi nie zostały ustalone w sposób odbiegający od cen rynkowych.

Taka praktyka często ma na celu „przerzucenie” dochodu z kraju o wysokich obciążeniach podatkowych do kraju o niskich podatkach (art. 25a updof). Kwadrat w rubryce 21 zaznaczają podatnicy korzystający z tzw. kredytu podatkowego w jednym z pięciu lat poprzedzających 2007 r. (art. 44 ust.7a updof). Ułatwienie to nie cieszy się dużą popularnością wśród podatników. Jeżeli jednak spełniliśmy ustawowe warunki i skorzystaliśmy z niego, w rubryce 22 musimy podać rok, w którym korzystaliśmy z tego zwolnienia.


Część D. Dochody / straty ze źródeł przychodów

W poprzedniej wersji PIT-36L przed wpisaniem kwot w części D, musieliśmy wypełnić części K-M. Obecnie przychody i koszty wykazujemy tylko w części D na stronie pierwszej PIT-36L. W części D wpisujemy w pierwszym wierszu przychody z działalności gospodarczej, a w drugim - przychody z działów specjalnych produkcji rolnej. W 2007 r. można już bowiem przychody z tego źródła opodatkować podatkiem liniowym (oczywiście po wybraniu tej formy opodatkowania). Podobnie czynimy z kosztami uzyskania przychodów.

W części D przeprowadzimy też obliczenie dochodu lub straty według formuły „przychody minus koszty”. Ujawnimy też zaliczki należne, do których zapłaty byliśmy zobowiązani w 2007 r.. Często popełnianym błędem jest wpisywanie nie zaliczek należnych, ale rzeczywiście zapłaconych w roku podatkowym. Dla tej ostatniej kategorii została jednak przeznaczona rubryka 55 „Suma zaliczek wpłaconych przez podatnika”.


Część E. Odliczenie strat i składek na ubezpieczenia społeczne

W tej części PIT-36L wykazujemy kwoty, które mogą pomniejszyć wysokość dochodu osiągniętego w 2007 r. wykazanego w części D. Są to:

- straty z lat ubiegłychPamiętajmy, że w zeznaniu za 2007 r. można dochód z 2007 r. pomniejszyć o straty z pięciu poprzednich lat. W zeznaniu za 2007 r. można odliczyć do 50% straty z każdego roku podatkowego w tym okresie,

- składki na ubezpieczenia społeczne (o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów bądź odliczone w innym zeznaniu rocznym).

Suma odliczanych strat z lat ubiegłych oraz składek społecznych nie może przekroczyć kwoty dochodu z części D zeznania PIT-36L.

Część F. Kwoty zwiększające podstawę opodatkowania / zmniejszające stratę

Wykazujemy tu następujące pozycje:

- Utratę prawa do odliczeń z tytułu ulg inwestycyjnych lub utratę prawa do odliczeń związanych z nabyciem nowych technologii albo utrata prawa do zwolnienia związanego z inwestycjami w specjalnych strefach ekonomicznych

- Kwoty wpływające na zwiększenie podstawy opodatkowania.

- Kwoty wpływające na zmniejszenie straty z pozarolniczej działalności gospodarczej

- Kwoty wpływające na zmniejszenie straty z działów specjalnych produkcji rolnej.

- Stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej po zmniejszeniach.

- Stratę z działów specjalnych produkcji rolnej po zmniejszeniach.


Warto zwrócić uwagę, że PIT-36L uwzględnia nowe możliwości, jakie przedsiębiorcom stwarza ustawa o niektórych formach wspierania działalności innowacyjnej. Dzięki niej podatnicy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania wydatki poniesione na nabycie nowych technologii, do wysokości i na warunkach określonych w rozporządzeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych, uwzględniającym „Wytyczne w sprawie krajowej pomocy regionalnej” (Dz. Urz. WE C 74 z 10.03.1998 oraz Dz. Urz. WE C 258 z 9.09.2002).


W części F formularza PIT-36L wypełniamy rubrykę 36 w przypadku skorzystania z możliwości tego typu odliczenia i utraty prawa do niego. W tej części wpisujemy kwoty dokonanych przed złożeniem PIT-36L za 2007 r. odliczeń, do których ostatecznie utraciliśmy prawo. Pamiętajmy, że tracimy prawo do odliczeń związanych z nabyciem nowej technologii, jeżeli przed upływem trzech lat podatkowych licząc od końca roku podatkowego, w którym wprowadziliśmy nową technologię do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych:

1) udzielimy w jakiejkolwiek formie lub części innym podmiotom prawa do nowej technologii; nie dotyczy to przeniesienia prawa w wyniku przekształcenia formy prawnej oraz łączenia lub podziału dotychczasowych przedsiębiorców - dokonywanych na podstawie przepisów Kodeksu spółek handlowych, albo

2) zostanie ogłoszona nasza upadłość obejmująca likwidację majątku, lub zostaniemy postawieni w stan likwidacji, albo

3) otrzymamy zwrot wydatków na tę technologię w jakiejkolwiek formie
(zob. art. 26c updof).


W części F formularza PIT-36L uwzględniono też możliwość opłacania podatku według stawki liniowej przez podatników osiągających przychody z działów specjalnych produkcji rolnej. Część F zawiera nowe rubryki, w których wpisujemy sumy wpływające na zmniejszenie strat z działów specjalnych produkcji rolnej oraz strat z działów specjalnych produkcji rolnej po zmniejszeniach.


W części F PIT-36L nie przeprowadzamy żadnych obliczeń. Ujawnione tu kwoty posłużą do operacji rachunkowych w części G PIT-36L.


Część G. Obliczenie podatku

W tej części obliczamy wysokość podatku. Podstawę opodatkowania obliczamy następująco:

1) Ustalamy dochód w części D według formuły „przychody - koszty”

2) w części E pomniejszamy wynik z części D o straty z lat ubiegłych (pamiętając że odliczamy straty tylko z 5 lat wstecz i są to straty z tego samego źródła” i że w jednym roku odliczamy tylko do 50% straty z danego roku podatkowego) oraz o zapłacone składki na ubezpieczenia społeczne (o ile podlegają odliczeniu)

3) Wynik z części E powiększamy o wykazane w części F kwoty wpływające na zwiększenie podstawy opodatkowania.


W ten sposób otrzymujemy podstawę opodatkowania, do której stosujemy 19% stawkę podatku liniowego. Obliczamy w ten sposób podatek po zaokrągleniu do pełnego złotego, który powiększamy o doliczenia do podatku oraz pomniejszamy o przeliczony na złote podatek zapłacony za granicą do wysokości limitu (art. 30c ust. 4 i 5 updof) , jeśli mamy obowiązek wykazać dochody zagraniczne do opodatkowania w Polsce, stosując do nich metodę odliczenia proporcjonalnego.


Uwaga !

Podstawy opodatkowania nie pomniejszamy o kwotę wolną od podatku. Nie stosuje się jej przy podatku liniowym.

Część H. Odliczenie od podatku

W tej części PIT-36L od podatku obliczonego w części G odliczamy składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Odliczenie nie może przekroczyć kwoty podatku wykazanej w części G. Należy pamiętać, że nie cała zapłacona w trakcie roku składka zdrowotna podlega odliczeniu. W zeznaniu za 2007 r. wciąż obowiązuje niekorzystny limit odliczenia - w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy przyjętej do obliczenia składki.


Część I. Obliczenie zobowiązania podatkowego

W części H nie otrzymaliśmy ostatecznej kwoty, jaką wpłacimy urzędowi skarbowemu lub otrzymamy od niego jako nadpłatę, chociaż uwzględniliśmy już straty z lat ubiegłych, składki społeczne i zdrowotne, utracone ulgi dla przedsiębiorców.

W części I też jeszcze wciąż nie dowiemy się, czy będziemy musieli dopłacić podatek na konto urzędu skarbowego czy też wystąpi nam nadpłata. Tu obliczamy bowiem podatek należny. Na ostateczne określenie wysokości zobowiązania podatkowego za 2007 r. może mieć wpływ zryczałtowany podatek dochodowy od dochodu z remanentu likwidacyjnego. Zwiększy on wartość podatku należnego. Zmniejszy ją za to kwota zaliczek należnych w 2007 r.


Część J. Kwota do zapłaty / nadpłata

Dopiero w tej części PIT-36L poznamy ostateczną wysokość kwoty, jaką będziemy musieli wpłacić do końca kwietnia 2008 r. lub którą urząd nam zwróci jako nadpłatę.

Wykazujemy tu

- Zaliczki wpłacone przez podatnika w 2007 r. Nie wolno pomylić zaliczek należnych z wpłaconymi, choć w większości firm wartości te z reguły się pokrywają wykazana kwota zmniejsza podatek do zapłaty.

- Podatek z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych, o którym mowa w art. 30e updof (po zaokrągleniu do pełnych złotych) wykazana kwota zwiększa podatek do zapłaty.

- Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 29, 30 i 30a updof, jeżeli podatek ten nie został pobrany przez płatnika, z wyjątkiem podatku wykazanego w poz. 58, 59, 60 i w części K (po zaokrągleniu do pełnych złotych) – wykazana kwota zwiększa podatek do zapłaty.

- Zryczałtowany podatek obliczony od przychodów (dochodów), o których mowa w art. 30a ust. 1 pkt 1-5 updof, uzyskanych poza granicami Polski wykazana kwota zwiększa podatek do zapłaty po pomniejszeniu o:

1) Podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust. 9 updof (przeliczony na złote)

2) Podatek zapłacony za granicą, o którym mowa w art. 30a ust.10 updof (przeliczony na złote).


Powyższe pozycje w PIT-36L niekoniecznie zwiększą nam podatek do zapłaty (który wykazujemy w rubryce 63). Może się okazać, że wynik obliczeń będzie stanowić nadpłatę (rubryka 64).


Część K. Zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art.44 ust. 1b updof

Tą część PIT-36L wypełniają osoby niemające miejsca zamieszkania na terytorium Polskiej, a uzyskujące przychody, o których mowa w art. 29 updof, bez pośrednictwa płatników. Kwoty podatku po zaokrągleniu do pełnych złotych podadzą w podziale na poszczególne miesiące 2007 r. Informacje zawarte w tej części PIT-36L nie mają wpływu na wysokość podatku za 2007 r. Informacje te mają na celu ułatwienie weryfikacji prawidłowości złożonego zeznania.


Część L. Odsetki naliczone zgodnie z art. 22e ust. 1 pkt 4 i ust. 2 updof

Odsetki te musimy zapłacić w przypadku, gdy składnik majątku firmy spełniający kryteria uznania za środek trwały nie był amortyzowany, gdyż wydatki na jego zakup zaliczyliśmy bezpośrednio do kosztów ze względu na to, że przewidywany okres używania według założeń miał nie przekroczyć jednego roku.

Okazało się jednak, że faktyczny okres jego używania przekroczy (bądź już przekroczył) rok i dlatego zmieniliśmy jego kwalifikację, zaliczając go do środków trwałych firmy. W takim przypadku obciąża nas obowiązek zapłaty odsetek z powodu zaniżenia podatku dochodowego (poprzez zawyżenie kosztów podatkowych). Kwoty odsetek wykazujemy w podziale na poszczególne miesiące 2007 r. po zaokrągleniu do pełnych złotych.

Informacje zawarte w tej części PIT-36L nie mają wpływu na wysokość podatku za 2007 r. Informacje te, identycznie jak w poprzedniej części, mają za zadanie ułatwić urzędowi weryfikację zeznania.

Część M. Należne zaliczki, o których mowa w art. 44 ust. 1 pkt 1 updof

W tej części wykazujemy należne zaliczki po zaokrągleniu do pełnych złotych, które mieliśmy obowiązek odprowadzić za poszczególne miesiące lub kwartały 2007 r. Tak samo jak w przypadku informacji zawartych w częściach K i L, informacje zawarte w tej części PIT-36L nie mają wpływu na wysokość podatku za 2007 r. lecz służą ułatwieniu weryfikacji naszego zeznania przez urzędników.


Część N. Informacje o załącznikach

W tej części PIT-36L wykazujemy załączniki do PIT-36L i ich liczbę:

- PIT/B – informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej w roku podatkowym.

- PIT/Z - informacja o wysokości dochodu (straty) z pozarolniczej działalności gospodarczej przez podatników korzystających z tzw. kredytu podatkowego (art. 44 ust. 7a updof).

- PIT/ZG – informacja o wysokości dochodów z zagranicy i zapłaconym podatku (po przeliczeniu na złote). Załącznik ten wypełniają podatnicy, którzy w 2007 r. uzyskali dochody za granicą. Osoby składające PIT-36L wypełniają część C.2. „Dochody i podatek rozliczane w zeznaniu podatkowym PIT-36L”. W części tej wykazuje się dochód, o którym mowa w art. 30c ust.4 i 5 updof oraz podatek zapłacony za granicą. Podatek wykazuje się w złotych oraz bez ograniczeń w zakresie limitów odliczenia przewidzianych w PIT-36L - w pełnej kwocie zapłaconej za granicą.

- NIP-1 lub NIP-3 - zgłoszenie identyfikacyjne/zgłoszenie aktualizacyjne (termin aktualizowania danych objętych zgłoszeniem w NIP-1 lub NIP-3 takich jak numer konta, zmiana nazwiska, miejsca zamieszkania, numeru konta, numeru dowodu osobistego wynosi dla podatników VAT 14 dni, a dla pozostałych - 30 dni od dnia zmiany danych.).

- Sprawozdanie finansowe (składają podatnicy zobowiązani do prowadzenia ksiąg rachunkowych według ustawy o rachunkowości).

- Sprawozdanie o realizacji uznanej metody ustalania ceny transakcyjnej – załącznik do PIT-36L dla podatników, którzy zawarli porozumienie cenowe z Ministerstwem Finansów.

- Inne informacje, w tym ułatwiające kontakt z podatnikiem (np. informacje, na jaki cel ma organizacja pożytku publicznego spożytkować przekazany 1% podatku należnego).


Część O. Wniosek o przekazanie 1% podatku należnego na rzecz organizacji pożytku publicznego (opp).


Aby nasz wniosek był skuteczny musimy

- złożyć zeznanie PIT-36L przed 30 kwietnia 2008 r.,

- wskazać nazwę jednej organizacji pożytku publicznego uprawnionej do otrzymania wpłaty (ich lista znajduje się w Monitorze Polskim z 2007 r. Nr 99 Poz. 1078),

- podać jej numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego,

- wskazać kwotę do przekazania na rzecz wybranej opp. Kwota ta nie może przekroczyć kwoty z 1% z poz. 51 (podatek należny)Kwota ta nie jest zaokrąglana według ogólnych zasad – należy ją zaokrąglić do pełnych dziesiątek groszy w dół.


Wpłata kwoty na rachunek bankowy organizacjipożytku publicznego nastąpi po pomniejszeniu o koszty przelewu bankowego, w terminie trzech miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Ministerstwo Finansów zgodziło się, aby podatnicy w składanych przez siebie zeznaniach podatkowych za 2007 r. mogli podawać dodatkowe informacje, takie jak np. konkretny cel na jaki powinny być przekazane pieniądze. W PIT-36L informację tą możemy umieścić w rubryce 107. Organy podatkowe nie będą sprawdzać, czy nasza dyspozycja zostanie przez opp wykonana.


Ostatnia czynność, jaką musimy wykonać wypełniając zeznanie na formularzu PIT-36L, to jego podpisanie. Możemy to zrobić osobiście – wówczas składamy swój podpis w rubryce 111. Jeśli chcemy skorzystać z pośrednictwa pełnomocnika, musi on wpisać swoje imię i nazwisko oraz złożyć swój podpis w rubryce 112. Pamiętajmy że do składanego poprzez pełnomocnika zeznania rocznego musi zostać dołączony oryginał pełnomocnictwa bądź jego uwierzytelniona kopia.

Przykład - Wypełniamy PIT-36L

Pan Piotr Kwaśniewski prowadzi działalność gospodarczą. Jest to jego jedyne źródło dochodu. W 2007 r. wybrał opodatkowanie dochodu z tej działalności stawką liniową. Dlatego zeznanie za rok 2007 złoży na formularzu PIT-36L.


Pierwszą rubryką, jaką pan Kwaśniewski wypełni, będzie rubryka 1. Wskaże w niej swój NIP. Następnie w rubryce 4 wskaże rok, za który składa zeznanie, a zaznaczając kwadrat nr 1 w rubryce 6 poinformuje urząd skarbowy, że celem złożenia przez niego formularza PIT-36L jest złożenie zeznania rocznego.


Wypełniając swoje dane osobowe i teleadresowe pan Kwaśniewski po raz pierwszy oprócz daty urodzenia wskaże w rubryce 10 PIT-36L swój nr PESEL.


Z podsumowania danych zawartych w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wynika, że pan Kwaśniewski osiągnął z działalności gospodarczej dochód. Wykaże go w zeznaniu w następujący sposób:

- Przychód: 100 000 zł (rubryka 23)

- Koszty uzyskania przychodu: 35 000 zł (poz. 24)

- Dochód: 65 000 zł (poz. 25)

- Należne zaliczki 10 432 zł (poz. 27).


Za 2005 r. pan Kwaśniewski poniósł stratę w wysokości 20 000 zł. Połowę tej straty odliczył już w zeznaniu za 2006 r. W zeznaniu za 2007 r. ma prawo odliczyć od dochodu drugą połowę tej straty, czyli kwotę 10 000 zł (poz. 33). Nie ma przy tym znaczenia, że w 2005 r. i w 2006 r. był opodatkowany na zasadach ogólnych (według skali).


Składki na ubezpieczenia społeczne pan Kwaśniewski zaliczał do kosztów działalności. Dlatego nie wykaże ich do odliczenia w rubryce 34.


Po odliczeniu straty dochód pana Kwaśniewskiego wynosi 55 000 zł (rubryka 35). Dochód ten stanowi podstawę obliczenia podatku. Po zastosowaniu do niego stawki 19% podatek wyniósł 10 450 zł (rubryki 44 i 47).


Z tytułu prowadzonej działalności gospodarczej Krzysztof Kulej opłacał składkę na ubezpieczenie zdrowotne. Kwotę odliczenia z tego tytułu (w wysokości nieprzekraczającej 7,75% podstawy wymiaru) wykaże w rubryce 48. Będzie to kwota 1918,19 zł.


Podatek po odliczeniu składki wynosi 8531,81 zł (rubryka 49). Zaokrągloną do pełnego złotego kwotę podatku wynoszącą 8532 zł pan Kwaśniewski wykaże w rubryce 51. Suma należnych zaliczek to ta sama kwota, którą uprzednio wykazał w poz. 27 zeznania, czyli kwota 10 432 zł. Wpisze ją więc ponownie w rubryce 52.


Różnica pomiędzy sumą należnych zaliczek a należnym podatkiem wynosi 1900 zł (rubryka 54).


W rubryce 55 pan Kwaśniewski wpisze sumę zaliczek wpłaconych przez siebie w trakcie roku. Uczyni to na podstawie dowodów wpłat. Po zsumowaniu kwot z poszczególnych dowodów okazało się, że pan Kwaśniewski wpłacił łącznie tytułem zaliczek kwotę 10 428 zł. Kwotę tą wpisze do tej rubryki w zeznaniu rocznym.


Nadpłatę stanowi więc kwota 1896 zł wykazana w rubryce 64 formularza PIT-36L.


Jedną z nowości w formularzu PIT-36L jest część M formularza służąca do wykazania należnych zaliczek w podziale na poszczególne miesiące bądź kwartały (w zależności od wybranego systemu opłacania zaliczek). Pan Kwaśniewski wypełniając tą część zeznania należne zaliczki wykaże w podziale na poszczególne miesiące. Nie korzystał bowiem w 2007 r. z kwartalnego systemu ich opłacania.


W zeznaniu składanym za 2007 r. na formularzu PIT-36L po raz pierwszy można przekazać do 1% podatku należnego na rzecz wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego. Pan Kwaśniewski chce skorzystać z tego uprawnienia. Dlatego w rubryce 108 wpisze nazwę wybranej przez siebie organizacji pożytku publicznego, której chce przekazać pieniądze, a w rubryce 109 - jej numer KRS. Natomiast kwotę podatku, którą urząd skarbowy przekaże w jego imieniu wskaże w rubryce 110. Nie może ona przekroczyć 1% podatku wskazanego w rubryce 51 zeznania.


Pan Kwaśniewski w pierwszym kwartale 2008 r. planuje dłuższy wyjazd za granicę. Dlatego udzielił pełnomocnictwa doradcy podatkowemu, który w jego imieniu złoży zeznanie roczne. Pełnomocnik ujawni swoje imię i nazwisko w rubryce 112, w której złoży również swój podpis. Ponadto do zeznania dołączy uwierzytelniony odpis pełnomocnictwa udzielonego mu przez pana Kwaśniewskiego.


Wypełniony PIT-36L


Wypełniony PIT/B


Podstawa prawna

Ustawaz 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 (tekst jednolity) – ostatnia zmiana Dz.U. z 2007 r., Nr 211, poz. 1549


Anna Welsyng

radca prawny

doradca podatkowy
kancelaria www.welsyng.pl

Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po naszą publikację
Umowy o pracę – zawieranie i rozwiązywanie
Umowy o pracę – zawieranie i rozwiązywanie
Tylko teraz
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Księgowość
    1 sty 2000
    26 wrz 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail

    Podatek minimalny w CIT - kto zapłaci i jak będzie liczony?

    Podatek minimalny w CIT. Rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (przygotowany w ramach Polskiego Ładu), przewiduje m.i. wprowadzenie nowego podatku – podatku minimalnego dla dużych korporacji. Przy czym korporacje na potrzeby podatku minimalnego rząd definiuje podobnym kluczem jak klasę średnią na potrzeby kalkulacji składki zdrowotnej.

    Ulga abolicyjna w PIT - zmiany 2021

    Ulga abolicyjna w PIT - zmiany 2021. Wejście w życie nowych przepisów ograniczających ulgę abolicyjną spowodowało, że od 1 stycznia 2021 r. polscy rezydenci podatkowi osiągający przychody w państwach, z którymi na mocy umów o unikaniu podwójnego opodatkowania stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia zapłacą wyższy PIT.

    Jaka inflacja w 2022 roku?

    Inflacja w 2022 roku. Rada Polityki Pieniężnej podtrzymuje strategię średniookresowego celu inflacyjnego na poziomie 2,5 proc. z symetrycznym przedziałem odchyleń +/- 1 pkt. proc. - wynika z opublikowanych przez NBP "Założeń polityki pieniężnej" na 2022 rok.

    Jak odzyskać pieniądze przelane pomyłkowo na inny rachunek bankowy?

    Pomyłkowy przelew - jak odzyskać pieniądze. Wykonując przelew bankowy należy upewnić się, czy numer rachunku odbiorcy jest właściwy. Rzecznik Finansowy ostrzega, że przelanie środków finansowych na zły numer rachunku, może skutkować całkowitą utratą pieniędzy. Jeśli jednak taki błąd nam się przydarzy, nie załamujmy się. Klienci instytucji finansowych dysponują pewnymi możliwościami prawnymi, by dochodzić zwrotu własnych pieniędzy. O szczegółach informuje Rzecznik Finansowy w przygotowanym poradniku, który powstał na bazie konkretnych spraw zgłaszanych przez klientów do biura Rzecznika Finansowego.

    Wysokość przeciętnego dochodu w gospodarstwach rolnych w 2020 r.

    Przeciętny dochód z pracy w indywidualnych gospodarstwach rolnych z 1 ha przeliczeniowego wyniósł w 2020 r. 3819 zł - wynika z obwieszczenia Prezesa GUS opublikowanego w Monitorze Polskim.

    Klimat i biznes: oczekiwania po publikacji raportu IPCC

    Zmiany klimatu a biznes. Opublikowany w sierpniu szósty raport Międzyrządowego Zespołu ds. Zmiany Klimatu (IPCC) jednoznacznie potwierdza, że ograniczanie emisji CO2, a tym samym postępowania globalnego ocieplenia, absolutnie nie może być odkładane w czasie. Działać trzeba natychmiast. Dokument zawiera analizę badań z zakresu nauk o klimacie i jest podsumowaniem prac osób zajmujących się badaniem zjawiska zmian klimatu. W dobie nagłych i nieprzewidywalnych zjawisk pogodowych oraz innych skutków zmian klimatu, których teraz nie jesteśmy w stanie przewidzieć, sektor biznesu powinien zewrzeć szyki i wspólnie zastanowić się nad tym, jak sprostać negatywnym konsekwencjom aktywności przemysłowej i skutecznie zapobiegać dalszej degradacji środowiska. Stawka, jak wszyscy wiemy, jest wysoka. Ten temat komentuje dr Agata Rudnicka z Wydziału Zarządzania Uniwersytetu Łódzkiego.

    Ulga dla dużych rodzin - rozwiązanie potrzebne, ale czy optymalne

    Ulga dla dużych rodzin to ruch we właściwym kierunku i rozwiązanie, które było potrzebne. Ale można mieć wątpliwości, czy podobnego efektu nie da się osiągnąć w inny sposób – powiedział ekonomista prof. Marek Kośny. Ekspert podkreślał też konieczność poprawy sytuacji mieszkaniowej rodzin.

    Jak uzyskać dni wolne na opiekę nad chorym dzieckiem?

    Opieka nad chorym dzieckiem. Rozpoczynający się okres jesienny sprzyja infekcjom, zwłaszcza u najmłodszych. Pracownicy, którzy muszą zaopiekować się chorym dzieckiem, mają dwie możliwości uzyskania w tym celu dni wolnych.

    Ulga dla samotnych rodziców w PIT (1,5 tys. zł) zamiast wspólnego rozliczenia

    Ulga dla samotnych rodziców w PIT. Poprawka zgłoszona do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zastąpi wspólne rozliczanie nową ulgą dla samotnych rodziców w wysokości 1,5 tys. zł. Wiceminister rodziny Barbara Socha zapewnia, że rozwiązania przewidziane w Polskim Ładzie będą dla rodziców korzystniejsze od obecnych.

    Podatek od nieruchomości a schematy podatkowe

    Schematy podatkowe nie omijają podatku od nieruchomości. Z wydanych w tym zakresie Objaśnień podatkowych wynika bezpośrednio, że Szef KAS jest zainteresowany także tym obszarem (str. 12). Wspiera to również kształt formularza MDR-1, w którym – w części, w której należy określić transakcje/zagadnienia obejmujące schemat podatkowy – wskazano dla przykładu: zwolnienia i definicje pojęcia budowla/budynek na gruncie podatku od nieruchomości.

    Polski Ład. Zmiany podatkowe z ulgą dla dużych rodzin

    Polski Ład. Sejmowa Komisja Finansów Publicznych przyjęła zmiany w ustawach podatkowych, jakie mają zostać wprowadzone w ramach Polskiego Ładu. Wśród wprowadzonych poprawek znalazł się zapis wprowadzający ulgę dla rodzin z czworgiem lub większą liczbą dzieci.

    E-faktury ustrukturyzowane od 2022 r. Czy znikną faktury papierowe?

    E-faktury ustrukturyzowane od 2022 r.. Nadciąga rewolucja w fakturowaniu. Znane do tej pory faktury papierowe, jak i stosowane obecnie faktury elektroniczne nie będą jedynymi dopuszczalnymi formami dokumentowania transakcji. Faktury ustrukturyzowane mają być wprowadzone na zasadach dobrowolności od 1 stycznia 2022 roku.

    Polski Ład - duże rodziny bez podatku

    Polski Ład. Jesteśmy otwarci na poprawkę w Polskim Ładzie wspierającą rodziny - powiedział rzecznik rządu Piotr Müller odpowiadając na pytanie o dodatkowe wsparcie podatkowe dla dużych rodzin. Dodał, że jest pakiet kilku rozwiązań wnoszonych przez parlamentarzystów PiS, są one poważnie rozważane.

    Stałe miejsce prowadzenia działalności a obecność pracowników

    Stałe miejsca prowadzenia działalności gospodarczej dla potrzeb podatku VAT jest istotne, ponieważ determinuje miejsce (kraj), na terytorium którego usługi powinny być opodatkowane. Jest to często kwestia sporna, będąca przedmiotem orzeczeń nie tylko krajowych sądów administracyjnych, ale także Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

    Ulga na powrót w PIT - zmiany od 2022 roku

    Ulga na powrót w PIT. Po konsultacjach związanych z podatkową częścią Polskiego Ładu, rząd zdecydował się zmienić niektóre z jego założeń, m.in. w zakresie konstrukcji ulgi na powrót. Przypomnijmy, że w pierwotnych założeniach Polskiego Ładu ulga na powrót miała mieć konstrukcję odliczenia od podatku indywidualnie wyliczonej kwoty, która miała być ustalona na podstawie podatku należnego za poprzednie lata.

    Czy darowizna od brata jest zwolniona z podatku?

    Darowizna od brata a podatek od spadków i darowizn. Czy darowizna, którą podatnik otrzyma od brata, podlega zwolnieniu z podatku zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn?

    Praca zdalna a obowiązek składania deklaracji CIT-ST

    Deklaracja CIT-ST a praca zdalna. Pandemia wirusa COVID-19 wymusiła na pracodawcach zmiany organizacji pracy w zakładach pracy. Gdzie tylko było to możliwe, pracownicy zostali skierowani do wykonywania pracy w formie zdalnej (home office). Było to ogromne wyzwanie logistyczne, w których dotychczas praca była świadczona głównie stacjonarnie w siedzibie pracodawcy. Zmiana sposobu świadczenia pracy przez osoby zatrudnione wpłynęła na wiele kwestii z zakresu prawa pracy, między innymi wymusiła na rządzących zajęcie się tematem uregulowania pracy zdalnej. Przepisy w tym zakresie są obecnie konsultowane w ramach Rady Dialogu Społecznego. Praca zdalna stawia przed nami jednak o wiele więcej pytań. Jednym z problemów, jaki pojawia się w nawiązaniu do tego tematu, jest obowiązek składania deklaracji CIT-ST do urzędu skarbowego w przypadku, gdy pracodawca posiada zakłady (oddziały) na terenie innej jednostki samorządu niż siedziba przedsiębiorstwa. Czy w przypadku świadczenia pracy zdalnej przez pracowników również możemy mówić o obowiązku składania deklaracji CIT-ST przez podmioty, które przed pandemią nie były do tego zobowiązane?

    Polski Ład w podatkach - jak uniknąć negatywnych zmian

    Polski Ład w podatkach. Już teraz pojawiają się różne pomysły mające na celu uniknięcie negatywnych dla podatników skutków Polskiego Ładu. Są to np.: przekształcenie w spółkę z o.o., w spółkę komandytowo-akcyjną, ucieczka za granicę, przejście na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych albo estoński CIT. Eksperci przestrzegają jednak: każdy przedsiębiorca musi indywidualnie przeanalizować, co mu się opłaca. Radzą też wstrzymać się jeszcze z decyzjami.

    Spłata zaległości jest bez VAT. Problem z korektą odliczenia

    Spłata zaległości a VAT. Kto zalega z podatkiem wobec gminy, może uregulować dług, przekazując jej własność rzeczy lub prawa majątkowego. Ale co w sytuacji, gdy wcześniej przy ich zakupie odliczył VAT naliczony?

    Polski Ład z pakietem ulg podatkowych

    Polski Ład. Już wkrótce podatnicy, po uchwaleniu projektu z dnia 28 czerwca 2021 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, będą mogli skorzystać z wybranych ulg podatkowych. Jakie muszą spełnić warunki, by móc po nie sięgnąć?

    Pośrednictwo w sprzedaży gwarancji a odliczenie VAT

    Transakcje pośrednictwa w sprzedaży rozszerzenia gwarancji. Podatnik prowadzący działalność handlową powinien ujmować w mianowniku proporcji VAT również, zwolnione z VAT, transakcje pośrednictwa w sprzedaży rozszerzenia gwarancji. Nie są one bowiem „pomocniczymi transakcjami finansowymi” - tak orzekł Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej.

    Zerowy PIT dla rodzin 4 plus

    Zerowy PIT. Rodzice co najmniej czwórki dzieci nie zapłacą podatku, jeśli ich wspólne dochody nie przekroczą 170 tys. zł rocznie. Taki jest najbardziej prawdopodobny wariant kolejnej poprawki klubu PiS do Polskiego Ładu - pisze "Dziennik Gazeta Prawna".

    Międzynarodowy Kongres Biur Rachunkowych już w październiku w Targach Kielce

    Spotkanie, to coś czego brakowało nam wszystkim w ostatnim czasie. A jeśli połączyć to z merytorycznymi wystąpieniami, warsztatami ze specjalistami, a także bankietem? To równanie oznacza tylko jedno – II Międzynarodowy Kongres Biur Rachunkowych! Patronem medialnym wydarzenia jest Infor.

    Usługi świadczone przez wspólnika na rzecz spółki komandytowej

    Spółka komandytowa. Organy podatkowe nie kwestionują zakupu usług doradczych od komplementariusza, o ile spełnione będą warunki uznania wydatku za koszt uzyskania przychodu.

    Efekty zwalczania luki VAT

    Zwalczanie luki VAT przyczynia się do tego, że rząd może o 80 mld zł zwiększyć prognozę dochodów na rok 2021 – powiedział wiceminister finansów Piotr Patkowski podczas konferencji „Uczciwy VAT, zysk dla wszystkich”.