REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Ulga odsetkowa (tylko na zasadzie praw nabytych) - PITy 2007

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Tomasz Król
prawnik - prawo pracy, cywilne, gospodarcze, administracyjne, podatki, ubezpieczenia społeczne, sektor publiczny
PIT 2007
PIT 2007
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Ulga ta zniknęła w 2007 r. Można z niej jednak korzystać przez 20 lat aż do 31 grudnia 2027 r. Warunkiem nabycia prawa do ulgi było zaciągnięcie do końca 2006 r. kredytu na cele mieszkaniowe. Cele te wymieniał już nieobowiązujący art. 26b updof.

Ulga polega na odliczeniu od podstawy obliczenia podatku faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi mieszkającemu w Polsce na sfinansowanie inwestycji (na terenie Polski) mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych.

Ulga ma szereg poważnych ograniczeń. Przykładowo nie mogą z niej korzystać osoby, które zaciągnęły kredyt na nabycie mieszkania lub domu na rynku wtórnym.

REKLAMA

REKLAMA


Nie cała wartość kredytu hipotecznego i odsetek od niego podlega uldze odsetkowej – odliczyć od podstawy można tylko odsetki od maksymalnie 189 000 zł kredytu (wielkość ta może zostać w przyszłości podniesiona). Ulga odsetkowa jest więc najkorzystniejsza dla osób, które zaciągnęły kredytu hipoteczne o wartości do około 200 000 zł.


Jeżeli podatnik po raz pierwszy będzie korzystał z ulgi odsetkowej w zeznaniu za 2007 r. musi wypełnić PIT-2K i dołączyć go do zeznania rocznego. Wykaże w nim m.in. wysokość wydatków udokumentowanych fakturami wystawionymi przez podatników podatku VAT niekorzystających ze zwolnienia od tego podatku.


Pomimo prawidłowego nabycia prawa do ulgi odsetkowej może się zdarzyć, że osoby, które zaciągnęły kredyt na cele mieszkaniowe nie będą z niej korzystać w zeznaniu za 2007 r. czy za 2008 r. .Warunkiem skorzystania z ulgi jest bowiem zakończenie inwestycji mieszkaniowej. Czas na wybudowanie np. domu nie jest jednak nieograniczony.


Aby zachować prawo do ulgi inwestycja finansowana z kredytu musi zostać zakończona w odpowiednim terminie. Np. wybudowanie domu musi zostać zakończenie przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na jego budowę.

Dalszy ciąg materiału pod wideo


Uwaga !
Podatnicy, którzy zaciągnęli kredyt na zasadach określonych w ustawie o finansowym wsparciu rodzin w nabywaniu własnego mieszkania, nie mają prawa do korzystania z ulgi odsetkowej. Wykluczone jest jednoczesne korzystanie z obu tych ulg.

Korzystając z ulgi odsetkowej należy zwrócić szczególną uwagę na następujące okoliczności:


- Podatnik lub (co jest szczególnie niebezpieczną pułapką) jego małżonek nie mógł w przeszłości korzystać lub obecnie nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych np. na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego czy budowę budynku mieszkalnego (więcej zob. art. 26b updof);

- Odliczeniu nie podlegają odsetki od kredytów m.in. udzielanych ze środków Krajowego Funduszu Mieszkaniowego towarzystwom budownictwa społecznego oraz spółdzielniom mieszkaniowym na przedsięwzięcia inwestycyjno-budowlane mające na celu budowę mieszkań na wynajem oraz udostępnianie lokalu mieszkalnego na zasadach spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu na podstawie przepisów o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (więcej zob. art. 26b updof);

- Odsetki zapłacone przed rokiem podatkowym, w którym została zakończona dana inwestycja mieszkaniowa, mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Np. podatnik wybudował dom w 2007 r., a kredyt zaciągnął w 2006 r. - odsetki zapłacone w 2006 r. można odliczyć w zeznaniu za 2007 r.;

- Podlegające odliczeniu odsetki zapłacone przed rokiem podatkowym, w którym została zakończona inwestycja mieszkaniowa mogą być odliczone od podstawy obliczenia podatku również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki
W tym jednak przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia. Np. podatnik wybudował dom w 2007 r., a kredyt zaciągnął w 2006 r. - odsetek zapłaconych w 2006 r. nie udało mu się odliczyć w zeznaniu za 2007 r. z uwagi na zbyt małe dochody. Nieodliczone odsetki można jeszcze odliczyć w zeznaniu za 2008 r.;

- Limit 189 000 zł i w konsekwencji wartość odsetek przypisana do tej kwoty, dotyczy odsetek zapłaconych łącznie przez oboje małżonków. Jeżeli małżonkowie podlegają odrębnemu opodatkowaniu - odliczeń dokonuje się, zgodnie z wnioskami zawartymi w zeznaniach rocznych, bądź od dochodu każdego z małżonków, w proporcji wskazanej we wniosku, bądź od dochodu jednego z małżonków.

Inne pułapki związane z ulgą odsetkową:

Kredyt refinansowy wyłącza ulgę odsetkową
Traci się prawo do ulgi odsetkowej w przypadku restrukturyzacji zadłużenia, która wymaga zmiany banku, który sfinansował inwestycję mieszkaniową. Taka sytuacja następuje najczęściej po podpisaniu nowej umowy kredytowej (kredyt refinansowy) z innym bankiem, niż ten który pierwotnie udzielił kredytu hipotecznego.
Z reguła nowa umowa jest korzystniejsza dla klienta. Urzędy skarbowe stoją na stanowisku, że jej realizacja oznacza jednak utratę prawa do ulgi odsetkowej. Zdaniem fiskusa kredyt refinansowy nie realizuje bezpośrednio celu mieszkaniowego – jego celem jest spłata pierwotnego kredytu. Kalkulując opłacalność zmiany banku w obliczenia warto uwzględnić koszt utraconej ulgi odsetkowej.

Miejsce parkingowe to nie cel mieszkaniowy
Kupując nowe mieszkanie „w pakiecie” nabywa się często prawo do miejsca parkingowego. Organy podatkowe zauważyły, że parking nie realizuje „celów mieszkaniowych”. Odsetki od tej części kredytu, która posłużyła na nabycie miejsca parkingowego, są uznawane przez urzędy skarbowe za niepodlegającą odliczeniu w ramach ulgi odsetkowej.


Podstawa prawna

Ustawaz 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 (tekst jednolity) – ostatnia zmiana Dz.U. z 2007 r., Nr 211, poz. 1549


Tomasz Król

ekspert podatkowy

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Najniższa krajowa 2026 - jest oficjalna propozycja rządu D. Tuska

W dniu 12 czerwca 2025 r. Rada Ministrów przyjęła propozycję wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz minimalnej stawki godzinowej w 2026 r.

Sejm przyjął ważną zmianę dla przedsiębiorców – korekta deklaracji podatkowej po kontroli celno-skarbowej coraz bliżej

W środę, 11 czerwca 2025 roku, Sejm zdecydował o skierowaniu do trzeciego czytania projektu nowelizacji ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o VAT. To istotna zmiana dla przedsiębiorców – umożliwia bowiem korektę deklaracji podatkowej po zakończeniu kontroli celno-skarbowej.

Nowelizacja ustawy o VAT: możliwe podniesienie limitu zwolnienia z 200 tys. zł do nawet 300 tys. zł

Trwają prace nad ustawą, która może przynieść realne ulgi podatkowe najmniejszym przedsiębiorcom. Ostateczna decyzja – czy limit zwolnienia z VAT wyniesie 240 tys. zł, czy aż 300 tys. zł – zależy od dalszych prac sejmowych komisji.

Nowe ułatwienia dla przedsiębiorców: dane z wykazu VAT dostępne na biznes.gov.pl od 1 października 2025 r.

Jest projekt ustawy, który zakłada wprowadzenie nowych regulacji umożliwiających przedsiębiorcom łatwiejszy dostęp do wykazu podatników VAT za pośrednictwem portalu biznes.gov.pl. Zmiany mają uprościć weryfikację kontrahentów, zwiększyć bezpieczeństwo obrotu gospodarczego i ograniczyć formalności papierowe.

REKLAMA

Kupujesz rzeczy przez internet? Za te towary musisz zapłacić podatek w ciągu 14 dni

Polacy chętnie kupują różne rzeczy przez internet, ale nie wiedzą, że niektóre transakcje rządzą się swoimi prawami. Fiskus ma coraz więcej możliwości, żeby sprawdzić, kto nie zapłacił podatku PCC. Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl i fillup.pl, wyjaśnia, kiedy zachować szczególną czujność i jak uniknąć ewentualnych problemów ze skarbówką.

Można znaleźć 50 mld zł na podwyżkę kwoty wolnej w PIT do 60 tys. zł. Prof. Modzelewski podpowiada rządowi D. Tuska, gdzie szukać pieniędzy

Można domyślać się, że politycznym „być albo nie być” obecnego rządu jest „dowiezienie” (jak to się mówi) swoich obietnic z 2023 roku. Wśród nich najważniejszą (obiektywnie) jest podwyższenie do 60 tys. kwoty wolnej od podatku dochodowego od osób fizycznych. Jest to dziś nierealne, bo w tym roku w budżecie państwa z tego podatku pojawiła się kwota minus 22 mld złotych (tak, po raz pierwszy w historii mamy ujemne dochody budżetowe), a miało być za cały rok 31 mld zł (czyli o 60 mld zł mniej niż w roku 2024).

Obowiązkowy KSeF - podatnicy zagraniczni z większymi przywilejami niż polscy. Sprostowanie i wyjaśnienia Ministerstwa Finansów

W wyjaśnieniach przesłanych 9 czerwca 2025 r.do naszej redakcji, Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że w decyzji derogacyjnej dot. obowiązkowego modelu KSeF, Polska została upoważniona – w przypadku podatników mających siedzibę na jej terytorium – do akceptowania wyłącznie tych faktur, które zostały wystawione w postaci dokumentów lub not w formie elektronicznej. Ponadto została upoważniona do wprowadzenia przepisów zakładających, że stosowanie faktur elektronicznych wystawianych na terytorium Polski nie jest uzależnione od akceptacji odbiorcy. Jak wskazuje Ministerstwo, Komisja Europejska zastrzegła (co zostało potwierdzone przez Radę UE), że przyznane Polsce upoważnienie dotyczące wprowadzenia obowiązkowego fakturowania elektronicznego nie powinno naruszać prawa klientów do otrzymywania faktur papierowych w przypadku transakcji wewnątrzwspólnotowych.

Efektywny controlling w biznesie – czyli jaki? Jakie procesy w firmie można zauważalnie usprawnić dzięki wdrożeniu controllingu?

Controlling to znacznie więcej niż tylko kontrola kosztów czy tworzenie raportów. To kompleksowe podejście do zarządzania przedsiębiorstwem, które dostarcza informacji niezbędnych do podejmowania trafnych decyzji. Efektywny controlling staje się dziś jednym z kluczowych elementów przewagi konkurencyjnej, szczególnie w czasach dynamicznych zmian, rosnącej złożoności i presji na efektywność. Ale które obszary działalności firmy najbardziej zyskują na wdrożeniu nowoczesnego controllingu?

REKLAMA

Firmy chcą zatrudniać księgowych, ale… nie mają kogo! Brakuje ekspertów z doświadczeniem

Mimo stabilnej sytuacji kadrowej i rosnących wynagrodzeń, aż 84% księgowych przyznaje: znalezienie doświadczonego specjalisty to dziś prawdziwe wyzwanie. Barometr nastrojów 2025 pokazuje, że firmy częściej planują rekrutację niż redukcje – ale idealny kandydat musi dziś mieć znacznie więcej niż tylko znajomość Excela.

Bez księgowych ani rusz. Przedsiębiorcy doceniają ich nie tylko za rachunki, ale i za wsparcie strategiczne

Aż 75% przedsiębiorców w Polsce darzy swoje księgowe i księgowych dużym zaufaniem, a 71% uważa, że ich wiedza realnie wpływa na sukces firmy – wynika z najnowszego badania. Księgowi stają się dziś nie tylko strażnikami finansów, ale i partnerami w rozwoju biznesu.

REKLAMA