Wykup samochodu z leasingu - kwestie podatkowe

• Leasing operacyjny i finansowy – czym się różnią
• Wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego - do celów prywatnych lub w ramach działalności gospodarczej
• Rozliczenie wykupu samochodu o wartości powyżej  lub poniżej 10 000 zł
• Samochód wykupiony z leasingu do majątku prywatnego – zmiany 2022

Leasing operacyjny i finansowy – czym się różnią

Podstawowa różnica – czyim składnikiem majątkowym jest przedmiot leasingu. W przypadku leasingu finansowego – samochód jest składnikiem majątkowym leasingobiorcy. Leasing operacyjny odwraca role -  przedmiot leasingu pozostaje składnikiem majątku firmy leasingowej, która oddaje samochód do używania.

Kolejna kwestia – podatek VAT. Leasing operacyjny jest korzystniejszy z powodu rozłożenia VAT-u w czasie. Kwota VAT jest doliczana do poszczególnych rat leasingowych. W przypadku leasingu finansowego – całość VAT-u jest wymagana na wstępie wraz z pierwszą ratą.

Jak wygląda możliwość wykupu przedmiotu leasingu w obu wersjach? W przypadku leasingu operacyjnego – możliwość wykupu jest kwestią indywidualną w zależności od danej umowy. Leasing finansowy zakłada pewien automatyzm – przedmiot leasingu staje się własnością wraz z zapłatą ostatniej raty.

Obie formy leasingu nie są dla korzystającego ani własnością ani ograniczonym prawem rzeczowym. Jednak w znaczeniu potocznym – leasingobiorca w ramach leasingu finansowego może się poczuć nieco bardziej jak właściciel niż w przypadku leasingu operacyjnego.

Wykup samochodu osobowego z leasingu operacyjnego - do celów prywatnych lub w ramach działalności gospodarczej

Zaletą leasingu operacyjnego jest możliwość wykupu po zakończeniu umowy za cenę niższą niż początkowa. Pewnym standardem jest wykup leasingowanego samochodu oraz ujęcie go w kategorii środków trwałych przedsiębiorstwa.

Możliwe jest również wykupienie samochodu do celów prywatnych (po okresie leasingowania na cele firmowe). Podstawową różnicą jest odliczenie podatku VAT – taka możliwość wystąpi tylko w przypadku wykupu w ramach działalności gospodarczej.

Należy ponadto zwrócić uwagę, że leasingowany samochód mógł być używany jednocześnie na cele służbowe i prywatne – wtedy możliwe jest odliczenie tylko 50% VAT-u.

Rozliczenie wykupu samochodu o wartości powyżej  lub poniżej 10 000 zł

Jeśli wartość wykupionego z leasingu samochodu jest wyższa niż 10 000 zł (dla czynnego podatnika VAT decydująca jest wartość netto) powstaje obowiązek ujęcia go w ewidencji środków trwałych i dokonania amortyzacji.

W przypadku wartości nieprzekraczającej 10 000 zł – cena nabycia może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodu bez konieczności amortyzacji.

Samochód wykupiony z leasingu do majątku prywatnego – zmiany 2022

Od 1 stycznia 2022 r. zmieniły się na niekorzyść przepisy dotyczące skutków podatkowych sprzedaży leasingowanego wcześniej samochodu.

Przedsiębiorca nie ma już przywileju, aby w krótkim odstępie czasu wykupić leasingowany samochód do majątku prywatnego, a następnie sprzedać bez zapłaty podatku dochodowego. Jest to jedna z niekorzystnych dla podatników zmian ustanowiona przez Polski Ład.