Jak udokumentować podwójną ulgę internetową dla małżonków

W wyroku WSA w Rzeszowie z 4 sierpnia 2009 r. (sygn. I SA/Rz 575/09) sąd stwierdził, iż warunkiem skorzystania z ulgi internetowej jest:

1. poniesienie przez podatnika wydatku z tytułu użytkowania sieci internetowej w lokalu będącym jego miejscem zamieszkania, oraz
2. udokumentowania tego wydatku fakturą w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług.

Zdaniem WSA w rozpoznawanej sprawie bezspornym jest, że wydatek z tytułu użytkowania Internetu dotyczył lokalu użytkowanego i zamieszkiwanego wspólnie przez małżonków. Bezspornym również jest, ze faktura przedstawiona przez małżonków odpowiadała wymogom przepisów o podatku od towarów i usług. Skoro zatem zostały spełnione przesłanki określone art. 26 ust. 1 pkt 6a i art. 26 ust. 7 pkt.1 u.pd.o.f, a oboje małżonkowie są podatnikami w oparciu o treść art. 6 ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w ocenie Sądu, spełniają warunki do uzyskania odliczenia wydatku z tytułu użytkowania sieci internetowej .

Nie ma zatem znaczenia na którego z małżonków - podatników została wystawiona faktura odpowiadająca wymogom przepisów o podatku od towarów i usług Jeżeli we wspólnym miejscu ich zamieszkania użytkują sieć internetową i ponoszą z tego tytułu wydatki.

Podobnie orzekł WSA w Łodzi w wyroku z 4 sierpnia 2009 r. (sygn. I SA/Łd 127/08).

W tej sprawie małżonkowie w zeznaniu podatkowym PIT-37 zadeklarowali wspólny sposób opodatkowania dochodów za rok 2006. W zeznaniu tym każdy z małżonków odliczył od swojego dochodu kwotę 484 zł, jako wydatek poniesiony z tytułu użytkowania sieci Internet. Organy podatkowe zakwestionowały odliczenie dokonane przez małżonków, gdyż uznały, iż prawo do odliczenia wyżej wymienionej kwoty przysługuje wyłącznie mężowi, jako osobie, na którą dostawca usług internetowych wystawił fakturę dokumentującą poniesienie przedmiotowego wydatku.

Sąd zakwestionował stanowisko fiskusa i stwierdził, że:

Wysokość poniesionych przez małżeństwo W. wydatków na korzystanie z Internetu w łącznej kwocie 968 zł. została stwierdzona fakturą. A zatem wydaje się , iż udokumentowanie w przepisanej formie przez wspólnie rozliczających się podatników poniesienia określonych wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet w lokalu będącym ich miejscem zamieszkania uprawniało ich do skorzystania z przedmiotowej ulgi.

Co prawda faktura VAT wystawiona przez dostawcę usług internetowych zawierała dane personalne tylko skarżącego to jednak skoro wydatki na korzystanie z sieci w równym stopniu obciążały jego żonę to naturalną konsekwencją tego stanu rzeczy jest możliwość odliczenia poniesionych wydatków przez obojga małżonków. Z akt sprawy niespornie bowiem wynika, iż ciężar ekonomiczny spornego wydatku został poniesiony w równym stopniu zarówno przez W.W. jak i jego żonę K.W.

Niestety Ministerstwo Finansów nie zważając na ww. orzeczenia nadal upiera się, że na fakturze powinny widnieć dane obojga małżonków, aby każdy z nich miał prawo do odliczenia ulgi internetowej.

Polecamy: serwis Koszty

Polecamy: serwis Podatki osobiste

W odpowiedzi z sierpnia 2010 r. na interpelację poselską nr 16754, Maciej Grabowski - podsekretarz stanu w Ministerstwie Finansów stwierdził, że przepis art. 6 ust. 2 ustawy o PIT nie pozostawia żadnych wątpliwości, iż w przypadku wydatków podlegających odliczeniu od dochodu, o których mowa w art. 26 ustawy o PIT (a należą do nich nie tylko wydatki związane z opłatami za Internet, ale również wydatki z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne, 2 zwroty nienależnie pobranych świadczeń, wydatki rehabilitacyjne oraz darowizny), każdy z małżonków odlicza je odrębnie od swojego dochodu.

ABC ulgi internetowej

Warunkiem zastosowania odliczenia jest uprzednie poniesienie wydatku przez osobę korzystającą z ulgi oraz jego udokumentowanie zgodnie z przepisami ustawy. W przypadku wydatków z tytułu użytkowania sieci Internet dokumentem tym jest faktura w rozumieniu przepisów o VAT.

Minister przywołał § 5 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia ministra finansów z dnia 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. Nr 212, poz. 1337, z późn. zm.), zgodnie z którym faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy.

Zdaniem Ministra Finansów z ww. przepisów wynika, że aby podatnik mógł odliczyć od swojego dochodu wydatki za użytkowanie Internetu, musi je mieć udokumentowane fakturą, na której będzie widnieć jego imię i nazwisko, jako nabywcy usługi. W przypadku gdy każdy z małżonków chciałby skorzystać z omawianej ulgi, na fakturze powinny znajdować się dane identyfikacyjne zarówno męża, jak i żony.

Brak tego rodzaju dokumentu pozbawia podatnika prawa do ulgi internetowej, z uwagi na niespełnienie warunku ustawowego, o którym mowa w art. 26 ust. 7 pkt 1 ustawy o PIT.

Dotyczy to zarówno podatników opodatkowujących swoje dochody indywidualnie, jak i opodatkowujących je łącznie z dochodami małżonka.

Minister jednocześnie poinformował, że aktualnie resort finansów nie prowadzi działań mających na celu zmianę obecnie obowiązujących regulacji dotyczących zasad i warunków korzystania z ulgi internetowej przez podatników podatku dochodowego od osób fizycznych – tym bardziej że osiągniecie przez podatników celu w postaci możliwości korzystania z ulgi internetowej przez obojga małżonków nie wymaga zmian ustawowych.
Wystarczy, że osoby zainteresowane aneksują umowę na dostawę usług internetowych przez operatora, podając jako nabywcę zarówno męża, jak i żonę.