Jak rozliczyć ulgę na leki?

• Kto może skorzystać z ulgi na leki?
• Ulga na leki – obowiązki dokumentacyjne
• Ile wynosi ulga na leki?
• Jak odliczyć leki w PIT?
• Jakie leki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

Kto może skorzystać z ulgi na leki?

Ulga na leki przysługuje osobom niepełnosprawnym oraz tym, którzy mają na utrzymaniu osoby niepełnosprawne. Zakres jest szeroki – osobą niepełnosprawną na utrzymaniu może być np. zięć, synowa, dzieci (również dzieci adoptowane), rodzeństwo, rodzice, teściowie.

Konieczne jest uzyskanie orzeczenia o niepełnosprawności.

• Ważne – status emeryta nie jest wystarczający w celu uzyskania ulgi na leki, również w przypadku stałego przyjmowania określonych leków.

Ulga na leki – obowiązki dokumentacyjne

Ulga na leki jest dostępna dla wszystkich trzech grup niepełnosprawności (znaczna, umiarkowana, lekka).  Konieczne jest również przedstawienie decyzji o przyznanej rencie.

Kolejnym obowiązkiem dokumentacyjnym jest posiadanie recepty wraz z dokumentem potwierdzającym zakup leku.

Ile wynosi ulga na leki?

Jak już wspomniano – kluczowy jest dolny limit kwotowy ulgi na leki w każdym miesiącu. Jeśli w danym miesiącu wydatki były równe np. 190 zł – odliczymy jedynie 90 zł. W przypadku wydania np. 80 złotych w skali miesiąca – nie odliczymy nic.

Jak odliczyć leki w PIT?

Jeśli chcemy skorzystać z ulgi na leki – konieczne jest wypełnienie formularza PIT/O. Jest to załącznik do właściwego formularza PIT (PIT 28, PIT 36, PIT 37).

• Ważne – w załączniku PIT/O nie znajdziemy rubryki „ulga na leki”. Konieczne jest wypełnienie rubryki „Wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych”.

Jakie leki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej?

Ulga na leki przysługuje tylko wobec leków przepisanych przez lekarza – specjalistę. Wydatek na „zwykły” produkt dostępny w aptece bez recepty (np. aspiryna lub witamina C) nie daje prawa do odliczenia.

Niezwykle istotnym elementem jest wykładnia pojęcia „lek”. Zakres pojęcia nazwy „lek” w znaczeniu słownikowym jest szerszy niż w ustawie Prawo farmaceutyczne.

Zgodnie z wyrokiem WSA w Kielcach z dnia z 2020-10-29 29 października 2020 r. sygn.

I SA/Ke 137/20  właściwe jest stosowanie definicji słownikowej (tzn. szerszej niż w prawie farmaceutycznym, tym samym korzystniejszej dla podatników).

Wskazań w tym zakresie dostarcza również orzeczenie NSA  z dnia 31 maja 2016 r. sygn. II FSK 498/16:

"jedynym warunkiem skorzystania z ustanowionej tym przepisem ulgi podatkowej jest stwierdzenie przez lekarza specjalistę, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo. Występujące w omawianym przepisie wyrażenie "określone leki", oznacza leki zalecone przez lekarza specjalistę”.

Powołane orzeczenia podkreślają, że lekarz sam decyduje jaki preparat jest lekiem wymagającym stałego lub czasowego stosowania, a organy podatkowe nie mogą ingerować w te kompetencje na niekorzyść podatnika.

Ulga na leki daje potencjalnie duże możliwości zmniejszenia należności podatkowych z powodu braku górnego limitu kwotowego do odliczenia. Należy jednak pamiętać o przechowywaniu recept oraz dowodów zakupu (mocniejszych niż zwykły paragon).