REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Pasieczna
Biegły rewident
 e-agropodatki.pl
Pierwszy w Polsce podatkowy serwis informacyjny dla rolników indywidualnych.
Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT
Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Niewątpliwą korzyścią bycia rolnikiem – czynnym podatnikiem podatku VAT jest prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy transakcji zakupu maszyn i urządzeń rolniczych.

Podatnik - rolnik uzyskuje korzyść podatkową wynikającą z różnicy pomiędzy niższym z reguły podatkiem należnym (wynikającym ze sprzedaży produktów rolnych) a wyższym podatkiem naliczonym (wynikającym z zakupu maszyn i innych środków do produkcji rolnej). Z drugiej strony należy pamiętać o tym, że w przypadku sprzedaży tego typu maszyn i urządzeń należy wystawić fakturę VAT z wykazaną kwotą podatku należnego.

REKLAMA

REKLAMA

Sprzedaż maszyn, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku od towarów i usług, rodzi obowiązek wystawienia faktury VAT i opodatkowania transakcji według stawki podstawowej. Wątpliwości interpretacyjnych nie budzi sytuacja, kiedy rolnik już jako czynny podatnik VAT dokonał zakupu maszyn lub urządzeń, odliczył całość podatku naliczonego i następnie sprzedał te maszyny lub urządzenia. W takiej sytuacji zawsze wystąpi obowiązek wystawienia faktury VAT z wykazaną kwotą podatku należnego.

Wątpliwości rodzą się natomiast w przypadku tych transakcji sprzedaży, które dotyczą maszyn i urządzeń nabytych przed rezygnacją ze statusu rolnika ryczałtowego. Cykl życia maszyn i urządzeń w gospodarstwach rolnych jest z reguły dosyć długi i może wystąpić sytuacja, w której rolnik nie skorzystał w ogóle z prawa do odliczenia lub skorzystał w części.

W przypadku maszyn, w stosunku do których nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, znajdzie zastosowanie zwolnienie w podatku VAT. Zarówno w treści ustawy, jak i przepisów wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi lub zwolnienie od podatku.

REKLAMA

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokumentującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przez towary używane, o których mowa w tym przepisie, rozumie się ruchomości, których okres użytkowania przez podatnika dokonującego dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel (art. 43 ust. 2 ustawy o VAT).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zatem dla zastosowania powyższego zwolnienia w przypadku dostawy towarów używanych niezbędne jest spełnienie (łącznie) następujących warunków:
- przedmiotem dostawy są ruchomości,
- dokonujący ich dostawy używał sprzedawane towary,
- okres ich używania wyniósł co najmniej pół roku od chwili nabycia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel,
- podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego ani w całości, ani w części.

Odliczenie VAT od samochodów w 2014 r.

 Faktury zaliczkowe przed otrzymaniem zaliczki

Zatem sprzedaż maszyn i urządzeń, w stosunku do których rolnikowi - czynnemu podatnikowi VAT nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, korzystać będzie ze zwolnienia w podatku VAT. Rolnik będzie zobowiązany do wystawienia faktury sprzedaży, ale z wykazanym zwolnieniem od podatku VAT.

Przykład
Rolnik prowadzi gospodarstwo rolne i dnia 1 września 2009 r. zrezygnował ze statusu rolnika ryczałtowego, rejestrując się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. W 2001 r. zakupił na faktury VAT następujące maszyny rolnicze: ładowacz czołowy oraz pług. Sprzęt rolniczy wykorzystywał w działalności rolniczej do dnia 1 września 2009 r. jako rolnik ryczałtowy, natomiast po tym dniu nadal użytkuje w działalności rolniczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych. Z tytułu zakupu wymienionych maszyn rolnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ zakup miał miejsce 5 lat przed rezygnacją ze zwolnienia. Sprzedaż tego typu maszyn skorzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Niekorzystna podatkowo natomiast jest niewątpliwie sytuacja, kiedy rolnik - czynny podatnik VAT dokona sprzedaży maszyn i urządzeń, nabytych w ciągu 5 lat przed rezygnacją ze zwolnienia, w stosunku do których przysługiwało mu prawo do odliczenia części podatku VAT na podstawie art. 91 ustawy o VAT.

Przykład
Rolnik prowadzi gospodarstwo rolne i dnia 1 września 2009 r. zrezygnował ze statusu rolnika ryczałtowego, rejestrując się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. W 2006 r. zakupił na faktury VAT następujące maszyny rolnicze: ładowacz czołowy oraz pług. Sprzęt rolniczy wykorzystywał w działalności rolniczej do dnia 1 września 2009 r. jako rolnik ryczałtowy, natomiast po tym dniu użytkuje w działalności rolniczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych. W deklaracjach VAT-7 za styczeń 2010 r. i za styczeń 2011 r. dokonał odliczenia łącznie 2/5 podatku VAT z tytułu zakupu wymienionych maszyn.

Ewentualna sprzedaż tych maszyn rolniczych powinna zostać opodatkowana według stawki podstawowej podatku, czyli 22% (obecnie przejściowo 23%), pomimo tego, że podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia tylko części podatku VAT naliczonego, zapłaconego przy ich nabyciu.

Rolnik - czynny podatnik VAT miał prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego poprzez korektę z art. 91 ustawy o VAT, zatem sprzedaż tego typu maszyn rolniczych, które co prawda wypełniają definicję towaru używanego, nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Warto zwrócić uwagę na dokładną treść art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Przepis tego artykułu odnosi się bowiem do prawa do odliczenia, które podatnikowi przysługuje, niezależnie od faktu skorzystania z tego prawa. W konsekwencji obowiązek opodatkowania transakcji sprzedaży powstanie również wtedy, gdy rolnik - czynny podatnik VAT nie skorzysta z prawa do odliczenia i w ogóle podatku naliczonego od zakupu maszyn i urządzeń nie odliczy.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Naliczanie odsetek za zwłokę a czas trwania kontroli podatkowej, celno-skarbowej lub postępowania podatkowego – zmiany w Ordynacji podatkowej jeszcze w 2025 r.

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej, która ma m.in. na celu zmobilizowanie organów podatkowych do zakończenia kontroli podatkowej i kontroli celno-skarbowej w terminie nie dłuższym niż 6 miesięcy od dnia jej wszczęcia. Jeżeli to się nie stanie, to nie będzie można podatnikowi naliczyć odsetek od zaległości podatkowych (odsetek za zwłokę) stwierdzonych w toku kontroli.

Zarządzanie finansami i procesami finansowo-księgowymi w rosnącym przedsiębiorstwie

W dzisiejszej gospodarce efektywne zarządzanie finansami i procesami finansowymi stanowi kluczowy czynnik sukcesu dla rozwijających się przedsiębiorstw. Praktyka biznesowa pokazuje, że sam wzrost obrotów nie zawsze przekłada się na poprawę kondycji finansowej firmy. Nieumiejętnie zarządzany rozwój może prowadzić do paradoksalnej sytuacji, w której zwiększającym się przychodom towarzyszą spadająca rentowność i problemy z płynnością finansową.

Rozliczenie składki zdrowotnej w 2025 roku. Księgowa wyjaśnia jak to zrobić

Termin złożenia w ZUS deklaracji zawierającej rozliczenie wpłaconych składek zdrowotnych za 2024 rok upływa 20 maja 2025 r. Obowiązek ten dotyczy większości przedsiębiorców prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą. Jedynie ci rozliczający się na karcie podatkowej są z niego zwolnieni. W pozostałych przypadkach wysokość należnych składek wylicza się na podstawie przychodów bądź dochodów osiągniętych w poprzednim roku. Na co zwrócić uwagę przygotowując roczne rozliczenie składek? Wyjaśnia to Paulina Chwil, Księgowa Prowadząca oraz Ekspert ds. ZUS i Prawa Pracy w CashDirector S.A.

Trump 2.0. Rewolucja chorego rozsądku. Prof. Kołodko recenzuje politykę (nie tylko gospodarczą) obecnego prezydenta USA

W kwietniu 2025 r. nakładem Wydawnictwa Naukowego PWN ukazała się najnowsza książka prof. Grzegorza W. Kołodki zatytułowana „Trump 2.0. Rewolucja chorego rozsądku”. Grzegorz W. Kołodko, wybitny ekonomista i były wicepremier, w swoim bezkompromisowym stylu analizuje trumponomikę i trumpizm, populizm, nowy nacjonalizm, publiczne kłamstwa i brutalną grę interesów. Profesor poświęca szczególną uwagę kwestiom manipulacji opinią publiczną, polityce sojuszy, a także wpływowi wojny w Ukrainie na kształt geopolityki. Zastanawia się również, jakie zagrożenia dla NATO i Unii Europejskiej niesie ze sobą „America First” – i co to wszystko oznacza dla współczesnego świata.

REKLAMA

Zmiany w rachunkowości w 2025 r. Sprawozdawczość ESG przesunięta o 2 lata

Minister Finansów przygotował 5 maja 2025 r. projekt nowelizacji ustawy wdrażającej dyrektywę CRSD do ustawy o rachunkowości, a także ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw. Ta nowelizacja ma na celu wdrożenie unijnej dyrektywy 2025/794, przesuwającej wdrożenie obowiązku sprawozdawczości ESG o 2 lata.

Większość podatników VAT może uniknąć w 2026 r. obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych w KSeF. Prof. Modzelewski wyjaśnia jak to możliwe

Zdaniem profesora Witolda Modzelewskiego, gdyby uchwalono projekt przepisów wprowadzających obowiązkowy KSeF w przedłożonym niedawno kształcie, to większość podatników VAT nie będzie musiała wystawiać faktur ustrukturyzowanych w 2026 r.

Stopy procentowe NBP 2025: w maju obniżka o 0,5 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 6-7 maja 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,5 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosi od 8 maja 2025 r. 5,25 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zgodna z oczekiwaniami większości analityków finansowych i ekonomistów. Stopy NBP zmieniły się pierwszy raz od 3 października 2023 r.

Przekształcenie JDG a status podatnika rozpoczynającego działalność w estońskim CIT

W świetle marcowego wyroku NSA (sygn. II FSK 1412/24) zmienia się podejście do kwalifikacji podatkowej spółek powstałych z przekształcenia jednoosobowych działalności gospodarczych. Wyrok ten przesądził, że takie podmioty mogą korzystać z przywilejów "podatnika rozpoczynającego działalność" na gruncie przepisów o estońskim CIT.

REKLAMA

Pracujesz na zleceniu - a może to faktyczna umowa o pracę? Jak ustalić i wykazać istnienie stosunku pracy

Osoby wykonujące umowy zlecenia, czy inne umowy cywilnoprawne, mają czasem wątpliwości, czy nie jest to de facto umowa o pracę. Każdy przedsiębiorca słyszał o możliwych kontrolach, podważeniu zatrudnienia, konieczności uzasadniania dlaczego taki a nie inny typ umowy został konkretnej osobie zaproponowany. A co ze swobodą zawierania umów? Czy forma umowy na którą zgadzamy się wspólnie z nowozatrudnioną osobą nie powinna być wystarczająca dla inspekcji pracy skoro zgodnie obie strony złożyły na niej swój podpis? Na te i wiele innych pytań odpowie Czytelnikom ten artykuł.

Zmiany w podatkach od 2026 r. - wyższy limit zwolnienia z VAT, korekty deklaracji, 6 m-cy vacatio legis

Ministerstwo Finansów poinformowało, że 6 maja 2025r. Rada Ministrów przyjęła pakiet projektów ustaw dot. podatków w ramach procesu deregulacji. Nowe przepisy mają na celu m.in. ochronę podatników przed nagłymi zmianami przepisów ustaw podatkowych oraz doprecyzowanie wątpliwości interpretacyjnych zgłaszanych przez przedsiębiorców w zakresie deklaracji składanej w trakcie lub po zakończeniu kontroli celno-skarbowej. Projekty dotyczą również podwyższenia limitu zwolnienia podmiotowego w VAT oraz likwidacji obowiązku przygotowywania i publikacji informacji o realizowanej strategii podatkowej.

REKLAMA