REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Pasieczna
Biegły rewident
 e-agropodatki.pl
Pierwszy w Polsce podatkowy serwis informacyjny dla rolników indywidualnych.
Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT
Sprzedaż maszyn rolniczych a VAT
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Niewątpliwą korzyścią bycia rolnikiem – czynnym podatnikiem podatku VAT jest prawo do odliczenia podatku VAT naliczonego przy transakcji zakupu maszyn i urządzeń rolniczych.

Podatnik - rolnik uzyskuje korzyść podatkową wynikającą z różnicy pomiędzy niższym z reguły podatkiem należnym (wynikającym ze sprzedaży produktów rolnych) a wyższym podatkiem naliczonym (wynikającym z zakupu maszyn i innych środków do produkcji rolnej). Z drugiej strony należy pamiętać o tym, że w przypadku sprzedaży tego typu maszyn i urządzeń należy wystawić fakturę VAT z wykazaną kwotą podatku należnego.

REKLAMA

REKLAMA

Autopromocja

Sprzedaż maszyn, w stosunku do których przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku od towarów i usług, rodzi obowiązek wystawienia faktury VAT i opodatkowania transakcji według stawki podstawowej. Wątpliwości interpretacyjnych nie budzi sytuacja, kiedy rolnik już jako czynny podatnik VAT dokonał zakupu maszyn lub urządzeń, odliczył całość podatku naliczonego i następnie sprzedał te maszyny lub urządzenia. W takiej sytuacji zawsze wystąpi obowiązek wystawienia faktury VAT z wykazaną kwotą podatku należnego.

Wątpliwości rodzą się natomiast w przypadku tych transakcji sprzedaży, które dotyczą maszyn i urządzeń nabytych przed rezygnacją ze statusu rolnika ryczałtowego. Cykl życia maszyn i urządzeń w gospodarstwach rolnych jest z reguły dosyć długi i może wystąpić sytuacja, w której rolnik nie skorzystał w ogóle z prawa do odliczenia lub skorzystał w części.

W przypadku maszyn, w stosunku do których nie przysługiwało podatnikowi prawo do odliczenia podatku naliczonego, znajdzie zastosowanie zwolnienie w podatku VAT. Zarówno w treści ustawy, jak i przepisów wykonawczych do niej, ustawodawca przewidział opodatkowanie niektórych czynności stawkami obniżonymi lub zwolnienie od podatku.

REKLAMA

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT zwalnia się od podatku dostawę towarów używanych, pod warunkiem że w stosunku do tych towarów nie przysługiwało dokumentującemu ich dostawy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Przez towary używane, o których mowa w tym przepisie, rozumie się ruchomości, których okres użytkowania przez podatnika dokonującego dostawy wyniósł co najmniej pół roku po nabyciu prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel (art. 43 ust. 2 ustawy o VAT).

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Zatem dla zastosowania powyższego zwolnienia w przypadku dostawy towarów używanych niezbędne jest spełnienie (łącznie) następujących warunków:
- przedmiotem dostawy są ruchomości,
- dokonujący ich dostawy używał sprzedawane towary,
- okres ich używania wyniósł co najmniej pół roku od chwili nabycia prawa do rozporządzania tymi towarami jak właściciel,
- podatnikowi nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego ani w całości, ani w części.

Odliczenie VAT od samochodów w 2014 r.

 Faktury zaliczkowe przed otrzymaniem zaliczki

Zatem sprzedaż maszyn i urządzeń, w stosunku do których rolnikowi - czynnemu podatnikowi VAT nie przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, korzystać będzie ze zwolnienia w podatku VAT. Rolnik będzie zobowiązany do wystawienia faktury sprzedaży, ale z wykazanym zwolnieniem od podatku VAT.

Przykład
Rolnik prowadzi gospodarstwo rolne i dnia 1 września 2009 r. zrezygnował ze statusu rolnika ryczałtowego, rejestrując się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. W 2001 r. zakupił na faktury VAT następujące maszyny rolnicze: ładowacz czołowy oraz pług. Sprzęt rolniczy wykorzystywał w działalności rolniczej do dnia 1 września 2009 r. jako rolnik ryczałtowy, natomiast po tym dniu nadal użytkuje w działalności rolniczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych. Z tytułu zakupu wymienionych maszyn rolnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, ponieważ zakup miał miejsce 5 lat przed rezygnacją ze zwolnienia. Sprzedaż tego typu maszyn skorzysta ze zwolnienia z podatku VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Niekorzystna podatkowo natomiast jest niewątpliwie sytuacja, kiedy rolnik - czynny podatnik VAT dokona sprzedaży maszyn i urządzeń, nabytych w ciągu 5 lat przed rezygnacją ze zwolnienia, w stosunku do których przysługiwało mu prawo do odliczenia części podatku VAT na podstawie art. 91 ustawy o VAT.

Przykład
Rolnik prowadzi gospodarstwo rolne i dnia 1 września 2009 r. zrezygnował ze statusu rolnika ryczałtowego, rejestrując się jako czynny podatnik podatku od towarów i usług. W 2006 r. zakupił na faktury VAT następujące maszyny rolnicze: ładowacz czołowy oraz pług. Sprzęt rolniczy wykorzystywał w działalności rolniczej do dnia 1 września 2009 r. jako rolnik ryczałtowy, natomiast po tym dniu użytkuje w działalności rolniczej opodatkowanej podatkiem od towarów i usług na zasadach ogólnych. W deklaracjach VAT-7 za styczeń 2010 r. i za styczeń 2011 r. dokonał odliczenia łącznie 2/5 podatku VAT z tytułu zakupu wymienionych maszyn.

Ewentualna sprzedaż tych maszyn rolniczych powinna zostać opodatkowana według stawki podstawowej podatku, czyli 22% (obecnie przejściowo 23%), pomimo tego, że podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia tylko części podatku VAT naliczonego, zapłaconego przy ich nabyciu.

Rolnik - czynny podatnik VAT miał prawo do częściowego odliczenia podatku naliczonego poprzez korektę z art. 91 ustawy o VAT, zatem sprzedaż tego typu maszyn rolniczych, które co prawda wypełniają definicję towaru używanego, nie będzie mogła korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT.

Warto zwrócić uwagę na dokładną treść art. 43 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Przepis tego artykułu odnosi się bowiem do prawa do odliczenia, które podatnikowi przysługuje, niezależnie od faktu skorzystania z tego prawa. W konsekwencji obowiązek opodatkowania transakcji sprzedaży powstanie również wtedy, gdy rolnik - czynny podatnik VAT nie skorzysta z prawa do odliczenia i w ogóle podatku naliczonego od zakupu maszyn i urządzeń nie odliczy.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Od kiedy KSeF: co to za system faktur, co warto wiedzieć? Dla kogo będzie obowiązkowy w 2026 roku?

No i staje przed nami nowe wyzwanie. Nadchodzi koniec tradycyjnego modelu księgowości. Od 1 lutego 2026 r. największe podmioty będą musiały wystartować z wystawianiem faktur przez KSeF. Natomiast wszyscy odbiorcy będą musieli za pośrednictwem KSeF te faktury odbierać. Dla kogo w 2026 r. system KSeF będzie obowiązkowy?

Konsekwencje dla łańcucha dostaw przez zamknięcie kolejowego przejścia granicznego w Małaszewiczach w związku z manewrami Zapad-2025

Polska zdecydowała o czasowym zamknięciu kolejowych przejść granicznych z Białorusią, w tym kluczowego węzła w Małaszewiczach. Powodem są zakrojone na szeroką skalę rosyjsko-białoruskie manewry wojskowe Zapad-2025. Decyzja ta, choć motywowana względami bezpieczeństwa, rodzi poważne skutki gospodarcze i logistyczne, uderzając w europejsko-azjatyckie łańcuchy dostaw.

KSeF a JDG – rewolucja w fakturach dla jednoosobowych działalności

Krajowy System e-Faktur (KSeF) to największa zmiana dla firm od lat. Do tej pory dla wielu przedsiębiorców prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (JDG) faktura była prostym dokumentem np. wystawianym w Wordzie, Excelu czy nawet odręcznie. W 2026 roku ta rzeczywistość diametralnie się zmieni. Faktura będzie musiała być wystawiona w formie ustrukturyzowanej i przekazana do centralnego systemu Ministerstwa Finansów.

Liczne zmiany w podatkach PIT i CIT od 2026 roku: nowe definicje ustawowe, ulga mieszkaniowa, amortyzacja, programy lojalnościowe, zbywanie nieruchomości, estoński CIT, IP Box

W wykazie prac legislacyjnych Rady Ministrów, prowadzonym na stronach kancelarii premiera, została opublikowana informacja o pracach nad projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw. Projekt ten, nad którym pracuje Ministerstwo Finansów, ma na celu uszczelnienie systemu podatkowego. Zmiany mają wejść w życie (najprawdopodobniej) od 2026 roku.

REKLAMA

Bank prosi o aktualizację danych twojej firmy? Oto dlaczego nie warto z tym zwlekać

Otwierasz serwis elektroniczny swojego banku i widzisz wiadomość o konieczności zaktualizowania danych osobowych lub firmowych? To nie przypadek. Potraktuj to jako priorytet, by działać zgodnie z prawem i zapewnić swojej firmie ciągłość świadczenia usług bankowych. Szczególnie że aktualizację można zrobić w kilku prostych krokach i w dogodnej dla ciebie formie.

Czy ominie Cię KSeF? Może jesteś w grupie, która nie będzie musiała stosować e-faktur w 2026 roku

W 2026 roku wchodzi w życie obowiązek korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) dla większości przedsiębiorców w Polsce. System pozwala na wystawianie faktur ustrukturyzowanych i automatyczne przesyłanie ich do administracji podatkowej. Choć wielu przedsiębiorców będzie zobowiązanych do korzystania z platformy, istnieją wyjątki i odroczenia. Sprawdź!

Czy prawo stoi po stronie wierzyciela? Termin 60 dni, odsetki, rekompensaty, windykacja na koszt dłużnika, sąd

Nieterminowe płatności potrafią sparaliżować każdą firmę. Jest to dokuczliwe szczególnie w branży TSL, gdzie koszty rosną z dnia na dzień, a marże są minimalne. Każdy dzień zwłoki to realne ryzyko utraty płynności. Pytanie brzmi: czy prawo faktycznie stoi po stronie wierzyciela, a jeśli tak – jak z niego skutecznie korzystać?

KSeF dla rolników – rewolucja, która zapuka do gospodarstw w 2026 roku

Cyfrowa rewolucja wkracza na wieś! Już w 2026 roku także rolnik będzie musiał zmierzyć się z KSeF – Krajowym Systemem e-Faktur. Czy jesteś gotowy na koniec papierowych faktur, łatwiejsze rozliczenia i nowe wyzwania technologiczne? Sprawdź, co dokładnie się zmienia i jak przygotować swoje gospodarstwo, żeby nie zostać w tyle.

REKLAMA

KSeF tuż za rogiem: 5 pułapek, które mogą sparaliżować Twoją firmę. Jak się przed nimi uchronić?

Do obowiązkowego KSeF zostało już niewiele czasu. Choć większość firm twierdzi, że jest gotowa, praktyka pokazuje coś zupełnie innego. Niespodziewane błędy w testach, odrzucane faktury czy awarie mogą sparaliżować sprzedaż. Sprawdź pięć najczęstszych pułapek i dowiedz się, jak ich uniknąć.

Mały ZUS 2026: Podwyżka może niewielka, ale składka zdrowotna znów boli

Zgodnie z rozporządzeniem Rady Ministrów z dna 11 września 2025 r. w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokość minimalnej stawki godzinowej w 2026 r., minimalne wynagrodzenie w 2026 roku wyniesie 4806 zł, a minimalna stawka godzinowa 31,40 zł. Minimalne wynagrodzenie wpłynie również na wysokość preferencyjnych składek ZUS, tzw. mały ZUS oraz limit dla działalności nierejestrowanej. Znaczny wzrost też nastąpi w składce zdrowotnej.

REKLAMA