REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Uważaj na spółki zagraniczne! Co musisz wiedzieć o obowiązku rozliczenia CFC?

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
radca prawny
Uważaj na spółki zagraniczne! Co musisz wiedzieć o obowiązku rozliczenia CFC?
Uważaj na spółki zagraniczne! Co musisz wiedzieć o obowiązku rozliczenia CFC?
ShutterStock

REKLAMA

REKLAMA

Czy wiesz, że posiadając udziały w zagranicznej spółce, możesz być zobowiązany do rozliczenia jej dochodów w Polsce? Przepisy o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC) nakładają 19% podatek na przychody z takich spółek, nawet jeśli w kraju ich rejestracji są one zwolnione z opodatkowania. Brak zgłoszenia dochodów CFC może skutkować grzywną do 40 mln zł, a nawet więzieniem.

Czy zdajesz sobie sprawę z tego, że otwierając spółkę za granicą, mimo że prowadzisz biznes w Polsce, to z tytułu uzyskiwanych z jej działalności przychodów musisz je opodatkować 19% podatkiem, nawet jeśli nie podlegają one opodatkowaniu w państwie, w którym działa spółka? Za brak ujawnienia dochodów CFC (zagraniczna jednostka kontrolowana) może grozić grzywna do 40 mln zł, a nawet więzienie.

REKLAMA

Autopromocja

Konieczność składania zeznania o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej spółki PIT-CFC i CIT-CFC

REKLAMA

Zagraniczna spółka, w której przedsiębiorca, polski rezydent podatkowy, posiada udziały, akcje, albo określonej wielkości, znaczące prawo głosu, może zostać uznana przez organy skarbowe za tzw. zagraniczną jednostkę kontrolowaną - CFC (Controlled Foreign Company). Wówczas uzyskiwane z jej działalności niektóre rodzaje przychodów, np. ze zbycia udziałów, dywidendy, czy opłaty licencyjne, będą podlegać rozliczeniu i opodatkowaniu w Polsce.

Oznacza to konieczność składania każdego roku zeznania o wysokości osiągniętego dochodu z zagranicznej spółki (i zapłaty 19% podatku) przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT-CFC) oraz przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych (CIT-CFC). Udziałowcem spółki CFC może być bowiem również inna spółka (osoba prawna).

Ryzyko odpowiedzialności podatkowej i karno-skarbowej

Na przedsiębiorcach, inwestorach, posiadających udziały w takiej zagranicznej spółce, spoczywa ryzyko odpowiedzialności podatkowej i karno-skarbowej za jej działalność, w tym w sferze podatkowej. Dla swojego bezpieczeństwa powinni więc zadbać o odpowiednie zarządzanie tym ryzykiem, poprzez wdrożenie wewnętrznych procedur i schematów rozliczeń CFC. W przeciwnym razie narażą się na to, że podatek od CFC wraz z odsetkami naliczy sam fiskus. Ale to nie wszystko.

Co w przypadku gdy organy uznają, że udziałowcy nie ujawniając dochodów CFC celowo uchylali się od opodatkowania? Wówczas, w zależności od kwalifikacji (wykroczenie czy przestępstwo), może im grozić grzywna do 720 stawek dziennych (ponad 40 mln zł w 2024 r.), kara pozbawienia wolności, albo obie te kary łącznie.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Skomplikowane przepisy CFC nie ułatwiają rozliczania

REKLAMA

Prawidłowego rozliczania CFC nie ułatwiają skomplikowane przepisy. Wprowadzone w Polsce w 2015 r. regulacje dotyczące zagranicznych jednostek kontrolowanych były od samego początku różnie interpretowane przez organy podatkowe, a problemu nie złagodził ustawodawca dokonując ich zmian (np. Polskim Ładem) jeszcze nim na dobre zdążyła się ugruntować ich jednolita wykładnia. Stąd, obecnie nadal wielu polskich udziałowców i firm nie ma nawet świadomości co do swojego zobowiązania do składania deklaracji o osiąganych przychodach z zagranicznej spółki. Kiedyś bowiem wystarczało ustalenie, że spółka ma siedzibę w jednym z tzw. rajów podatkowych. Dziś przepisy o CFC obejmują również jednostki z siedzibami w krajach nie będących takimi rajami, ale np. z którymi Polska (lub UE) nie zawarła odpowiedniej umowy regulującej kwestie podatkowe. Poza tym, przy bardziej rozbudowanych strukturach organizacyjnych często niełatwo ustalić kto jest końcowym beneficjentem rzeczywistym jednostki i gdzie ma siedzibę.

Dla polskiego udziałowca zagraniczna spółka może również stać się kontrolowaną, i podlegać 19% opodatkowaniu CFC, mimo że wcześniej kontrolowaną nie była, jeśli przekroczone zostaną skomplikowane limity procentowe: jego udziału w kapitale lub prawach głosu lub uczestnictwie w zysku (50%), określonych źródeł przychodów spółki (33%) oraz hipotetycznego wymiaru podatku (25%), gdyby podatnikiem nie była spółka zagraniczna a podmiot krajowy.

Zwłaszcza na tle tego drugiego warunku dochodzi do rozbieżności między udziałowcami a fiskusem, na etapie rozpoznawania, czy dane źródło przychodu (np. usługę pośrednictwa) należy uwzględnić przy obliczaniu 33% limitu. A od wyniku tych ustaleń będzie zależeć, czy dana spółka stanie się dla członka jej zarządu kontrolowaną CFC czy nie. Komplikacje powstają też w przypadku pozostałych dwóch warunków, gdy np. chodzi o podatkowe grupy kapitałowe gdzie sprawowanie kontroli odnosi się do spółki dominującej. Poza tym, zagadnienie podatku faktycznie zapłaconego nie rozpatruje się z punktu widzenia nominalnej jego wartości, bo należy brać przy jego obliczaniu różnorodne zwolnienia i ulgi, z jakich korzystać może podatnik. To w rezultacie zmusza podatnika do prowadzenia „podwójnej” księgowości.

Rzeczywista działalność gospodarcza a opodatkowania CFC

Zgodnie z art. 24a ust. 16 ustawy o CIT, 19-procentowego opodatkowania CFC nie stosuje się, gdy zagraniczna jednostka kontrolowana prowadzi w państwie członkowskim Unii Europejskiej albo Europejskiego Obszaru Gospodarczego istotną rzeczywistą działalność gospodarczą. Przy ocenie poziomu tej „rzeczywistości” działalności uwzględnia się przede wszystkim, czy:

  • zarejestrowanie zagranicznej spółki wiąże się z istnieniem przedsiębiorstwa, w ramach którego ta spółka wykonuje faktycznie czynności stanowiące działalność gospodarczą, w tym w szczególności czy jednostka ta posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie wykorzystywane w prowadzonej działalności gospodarczej;
  • zagraniczna jednostka kontrolowana nie tworzy struktury funkcjonującej w oderwaniu od przyczyn ekonomicznych;
  • istnieje współmierność między zakresem działalności prowadzonej przez CFC a faktycznie posiadanym przez nią lokalem, personelem lub wyposażeniem;
  • zawierane porozumienia są zgodne z rzeczywistością gospodarczą, mają uzasadnienie gospodarcze i nie są w sposób oczywisty sprzeczne z ogólnymi interesami gospodarczymi tej jednostki;
  • CFC samodzielnie wykonuje swoje podstawowe funkcje gospodarcze przy wykorzystaniu zasobów własnych, w tym obecnych na miejscu osób zarządzających.

Jak oceniana jest „istotność” działalności? Otóż, bierze się pod uwagę w szczególności stosunek przychodów uzyskiwanych przez zagraniczną jednostkę kontrolowaną z prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej do jej przychodów ogółem.

Obowiązki rozliczania CFC. Polscy rezydenci podatkowi powinni uważać

Dla prawidłowego rozliczania CFC należy prowadzić odrębny rejestr posiadanych spółek zagranicznych oraz osobną ewidencję księgową. Po zakończeniu roku podatkowego, najpóźniej przed upływem terminu do złożenia zeznania o wysokości osiągniętego przez CFC dochodu w roku podatkowym, trzeba odrębnie zaewidencjonować zdarzenia zaistniałe w każdej jednostce kontrolowanej w osobnej ewidencji, w sposób transparentnie określający wysokość osiągniętego dochodu, podstawę obliczenia i wysokość podatku, także ujawniający informacje służące do określenia wysokości odpisów amortyzacyjnych.

Podsumowując, tak wiele zmiennych czynników ma wpływ na wysokość opodatkowania CFC, jak i na sam fakt, czy dana spółka zagraniczna w ogóle podlega opodatkowaniu CFC, że przy ustalaniu tych kwestii warto skorzystać ze wsparcia ekspertów – biura rachunkowego, doradcy podatkowego, księgowej. Może się np. okazać, że spółka mimo osiągania niewielkich przychodów zapłaci ogromny podatek z uwagi na wielkość posiadanego majątku. Polscy rezydenci podatkowi powinni również wiedzieć, ze ich dochód z CFC opodatkowany jest tylko w zakresie, w jakim uczestniczą w jej zysku. Najważniejsze jest ustalenie, czy dana spółka prowadzi w miejscu swojej rejestracji rzeczywistą działalność gospodarczą (w UE lub EOG). Bo jeśli tak, to choć spełni przesłanki uznania jej wg krajowych przepisów za kontrolowaną, to w rzeczywistości generowane przez nią przychody nie będą podlegać opodatkowaniu w Polsce. Termin rozliczenia CFC upływa 30 września.

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Obowiązki podatkowe pracowników transgranicznych - zasady, terminy, reguła 183 dni, rezydencja podatkowa

W dobie rosnącej mobilności zawodowej coraz więcej osób podejmuje zatrudnienie poza granicami swojego kraju. W niniejszym artykule omawiamy kluczowe zagadnienia dotyczące obowiązków podatkowych pracowników transgranicznych, którzy zdecydowali się podjąć zatrudnienie w Polsce.

Jaka inflacja w Polsce w 2025, 2026 i 2027 roku - prognozy NBP

Inflacja CPI w Polsce z 50-proc. prawdopodobieństwem ukształtuje się w 2025 r. w przedziale 3,5-4,4 proc., w 2026 r. w przedziale 1,7-4,5 proc., a w 2027 r. w przedziale 0,9-3,8 proc. - tak wynika z najnowszej projekcji Departamentu Analiz Ekonomicznych NBP z lipca 2025 r. Projekcja ta uwzględnia dane dostępne do 9 czerwca br.

Podatek od prezentu ślubnego - kiedy trzeba zapłacić. Prawo rozróżnia 3 kategorie darczyńców i 3 limity wartości darowizn

Dla nowożeńców – prezent, dla Urzędu Skarbowego – podstawa opodatkowania. Fiskus przewidział dla darowizn konkretne przepisy prawa podatkowego i lepiej je znać, zanim wpędzimy się w kłopoty, zostawiając grube rysy na pięknych ślubnych wspomnieniach. Szczególnie kłopotliwa może być gotówka. Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl i fillup.pl tłumaczy, co zrobić z weselnymi kopertami i kosztownymi podarunkami.

Stopy procentowe NBP 2025: w lipcu obniżka o 0,25 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 1-2 lipca 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,25 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosić będzie od 3 lipca 2025 r. 5,00 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zaskoczeniem dla większości analityków finansowych i ekonomistów, którzy oczekiwali braku zmian w lipcu.

REKLAMA

Jak legalnie wypłacić pieniądze ze spółki z o.o. Zasady i skutki podatkowe. Adwokat wyjaśnia wszystkie najważniejsze sposoby

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością to popularna forma prowadzenia biznesu w Polsce, ceniona za ograniczenie ryzyka osobistego wspólników. Niesie ona jednak ze sobą szczególną cechę – tzw. podwójne opodatkowanie zysków. Oznacza to, że najpierw sama spółka płaci podatek CIT od swojego dochodu (9% lub 19%), a następnie, gdy zysk jest wypłacany wspólnikom, wspólnik musi zapłacić podatek dochodowy PIT od otrzymanych środków. Dla wielu początkujących przedsiębiorców jest to duże zaskoczenie, ponieważ w jednoosobowej działalności gospodarczej można swobodnie dysponować zyskiem i płaci się podatek tylko raz. W spółce z o.o. majątek spółki jest odrębny od majątku prywatnego właścicieli, więc każda wypłata pieniędzy ze spółki na rzecz wspólnika lub członka zarządu musi mieć podstawę prawną. Poniżej przedstawiamy wszystkie legalne metody „wyjęcia” środków ze spółki z o.o., wraz z krótkim omówieniem zasad ich stosowania oraz konsekwencji podatkowych i ewentualnych ryzyk.

Odpowiedzialność członków zarządu za długi i niezapłacone podatki spółki z o.o. Kiedy powstaje i jakie są sankcje? Jak ograniczyć ryzyko?

W świadomości wielu przedsiębiorców panuje przekonanie, że założenie spółki z o.o. jest swoistym „bezpiecznikiem” – że prowadząc działalność w tej formie, nie odpowiadają oni osobiście za zobowiązania. I rzeczywiście – to spółka, jako osoba prawna, ponosi odpowiedzialność za swoje długi. Jednak ta zasada ma wyjątki. Najważniejszym z nich jest art. 299 Kodeksu spółek handlowych (k.s.h.), który otwiera drogę do pociągnięcia członków zarządu do odpowiedzialności osobistej za zobowiązania spółki.

Zakładanie spółki z o.o. w 2025 roku. Adwokat radzi jak to zrobić krok po kroku i bez błędów

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością pozostaje jednym z najczęściej wybieranych modeli prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. W 2025 roku proces rejestracji jest w pełni cyfrowy, a pozorne uproszczenie procedury sprawia, że wielu przedsiębiorców zakłada spółki „od ręki”, nie przewidując potencjalnych konsekwencji. Niestety, błędy popełnione na starcie mogą skutkować realnymi problemami organizacyjnymi, podatkowymi i prawnymi, które ujawniają się dopiero po miesiącach – lub latach.

Faktury ustrukturyzowanej nie da się obiektywnie (w sensie prawnym) użyć ani udostępnić poza KSeF. Co zatem będzie przedmiotem opisu i dekretacji jako dowód księgowy?

Nie da się w sensie prawnym „użyć faktury ustrukturyzowanej poza KSeF” oraz jej „udostępnić” w innej formie niż poprzez bezpośredni dostęp do KSeF – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

REKLAMA

Obowiązkowy KSeF 2026: Ministerstwo Finansów publikuje harmonogram, dokumentację API KSeF 2.0 oraz strukturę logiczną FA(3)

W dniu 30 czerwca 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało szczegółową dokumentację techniczną w zakresie implementacji Krajowego Systemu e-Faktur z narzędziami wspierającymi integrację. Od dziś firmy oraz dostawcy oprogramowania do wystawiania faktur mogą rozpocząć przygotowania do wdrożenia systemu w środowisku testowym. Materiały są dostępne pod adresem: ksef.podatki.gov.pl/ksef-na-okres-obligatoryjny/wsparcie-dla-integratorow. W przypadku pytań w zakresie udostępnionej dokumentacji API KSeF 2.0 Ministerstwo Finansów prosi o kontakt za pośrednictwem formularza zgłoszeniowego: ksef.podatki.gov.pl/formularz.

Załączniki w KSeF tylko dla wybranych? Nowa funkcja może wykluczyć małych przedsiębiorców

Nowa funkcja w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF) pozwala na dodawanie załączników do faktur, ale wyłącznie w ściśle określonej formie i po wcześniejszym zgłoszeniu. Eksperci ostrzegają, że rozwiązanie dostępne będzie głównie dla dużych firm, a mali przedsiębiorcy mogą zostać z dodatkowymi obowiązkami i bez realnej możliwości skorzystania z tej opcji.

REKLAMA