Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak radzić sobie w postępowaniu podatkowym - PORADNIK

Leszek Syguła
Jak radzić sobie w postępowaniu podatkowym
Jak radzić sobie w postępowaniu podatkowym
W ramach tego postępowania następuje określenie wysokości Twojego podatku. Trzeba znać swoje prawa i obowiązki w postępowaniu podatkowym. Opłaca się też wiedzieć czego możemy wymagać od urzędu skarbowego.

WSZCZĘCIE POSTĘPOWANIA


I. Kiedy może się zdarzyć postępowanie podatkowe


Większość podatków wpłacasz na konto organu podatkowego bez wezwania, składając jednocześnie odpowiedni formularz (np. VAT, PCC), w którym wskazałeś m.in. czynność podlegającą opodatkowaniu, podstawę opodatkowania, stawkę podatku.


Jeżeli tego nie zrobisz organ podatkowy wszczyna z urzędu w stosunku do Ciebie postępowanie w celu określenia zobowiązania pieniężnego – wysokości podatku.


Istnieją również podatki (np. podatek od spadków i darowizn, podatek od nieruchomości), których nie wpłacasz na konto organu podatkowego po samodzielnym ich wyliczeniu. Musisz przejść przez postępowanie podatkowe i oczekiwać na decyzję, którą to organ podatkowy ustali Ci wysokość zobowiązania pieniężnego.


Organ podatkowy prowadzi również postępowanie w sytuacji, gdy starasz się np. o umorzenie zaległości podatkowej lub rozłożenie jej na raty.


Wobec powyższego, w zależności od zaistniałego zdarzenia, organ podatkowy wszczyna i prowadzi w stosunku do Ciebie postępowanie:

- z urzędu, doręczając Ci postanowienie,
-na Twój wniosek (zeznanie), wówczas co do zasady nie otrzymujesz postanowienia.


Podstawowy akt prawny, w którym uregulowane jest postępowanie podatkowe to Ordynacja podatkowa (Op).


II. Jaki organ może prowadzić postępowanie


Postępowanie podatkowe jest prowadzone przez organ podatkowy, którym co do zasady jest:

  • naczelnik urzędu skarbowego, naczelnik urzędu celnego, wójt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszałek województwa – organy I instancji,
  • dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej, samorządowe kolegium odwoławcze – organy II instancji.


Organy podatkowe działają przy pomocy urzędów, w których zatrudnieni są pracownicy i to oni w rzeczywistości wykonują wszystkie czynności związane z postępowaniem podatkowym. Masz prawo znać imię i nazwisko pracownika, który zajmuje się Twoją sprawą


Istnieją również sytuacje, że organ podatkowy upoważnia pracowników do załatwiania spraw w jego imieniu. Wówczas pisma, które otrzymasz z urzędu mogą być opatrzone pieczątką np. z up. Burmistrza – Sekretarz Gminy lub z up. Naczelnika Urzędu Skarbowego – Kierownik Działu Podatków Pośrednich. Nie oznacza to, że zmieniona została właściwość organu.


III. Organ podatkowy musi przestrzegać zasad


Masz prawo żądać od organu podatkowego, by przestrzegał zasad nałożonych na niego przez przepisy Ordynacji podatkowej. Najważniejsze z nich to:


1) Zasada praworządności – działanie na podstawie przepisów prawa. Zwróć uwagę, czy podstawą wydania postanowienia, decyzji, wezwania i każdego innego działania urzędnika jest konkretny przepis ustawy lub rozporządzenia. Naruszenie tej zasady najczęściej skutkuje stwierdzeniem nieważności decyzji !


2) Zasada zaufania i zasada udzielania informacji – postępowanie podatkowe powinno być prowadzone w sposób budzący zaufanie do organów podatkowych. Masz więc prawo żądać, aby pracownicy organów podatkowych udzielali Ci niezbędnych informacji i wyjaśnień o przepisach prawa podatkowego pozostających w związku z przedmiotem tego postępowania.

Masz prawo pytać urzędnika o Twoją sprawę (zwłaszcza o przepisy z nią związane) i uzyskać odpowiedź, ale również organ podatkowy powinien z własnej inicjatywy o tym Cię informować.


3) Zasada prawdy obiektywnej – organy podatkowe podejmują wszelkie niezbędne działania w celu dokładnego wyjaśnienia stanu faktycznego oraz załatwienia sprawy w postępowaniu podatkowym. Ciężar dowodzenia obciąża organ podatkowy, co nie oznacza, że nie możesz sam podejmować inicjatywy i zgłaszać dowodów.


4) Zasada czynnego udziału stron w każdym stadium postępowania – jako strona postępowania, masz prawo brać czynny udział w każdym jego stadium, a przed wydaniem decyzji wypowiedzieć się co do zebranych dowodów i materiałów oraz zgłoszonych żądań. Wypowiedzieć się możesz podczas wizyty w urzędzie ustnie, do protokołu lub przesyłając do urzędu pismo. Naruszenie wskazanej zasady będzie skutkować wadliwością postępowania i doprowadzi do uchylenia rozstrzygnięcia w danej sprawie.

Organ podatkowy może odstąpić od powyższej zasady, jeżeli w wyniku postępowania wszczętego na wniosek Twój ma zostać wydana decyzja w całości go uwzględniająca. Działanie takie ma na celu przyśpieszenie zakończenia postępowania podatkowego i wydanie decyzji.

5) Zasada przekonywania stron – organy podatkowe mają obowiązek wyjaśnić Ci zasadność przesłanek, którymi się kierują przy załatwianiu sprawy oraz powinny Cię przekonywać do dobrowolnego wykonania wydanej decyzji. Realizacja zasady ma miejsce podczas prowadzonego postępowania wyjaśniającego, jak też w uzasadnieniu decyzji podatkowej.


6) Zasada działania wnikliwego i prostego – organy podatkowe działają w sprawie wnikliwie i szybko, posługując się możliwie najprostszymi środkami prowadzącymi do jej załatwienia. Jeżeli czynność nie wymaga sformalizowanych procedur (np. doręczenie postanowienia lub decyzji) może być ona dokonana przy pomocy telefonu, czy poczty elektronicznej.

Jeżeli sprawa nie wymaga zbierania dowodów, informacji lub wyjaśnień, powinna być załatwiana niezwłocznie.


7) Zasada pisemności – sprawy podatkowe załatwiane są w formie pisemnej. Powinieneś pamiętać, że prawo daje Ci możliwość składania ustnie podań (żądań, wyjaśnień, odwołań, zażaleń, ponagleń, wniosków), lecz zgodnie z zasadą pisemności zostaną one utrwalone w protokole sporządzonym przez pracownika urzędu.


8) Zasada dwuinstancyjności – postępowanie podatkowe jest dwuinstancyjne. Masz prawo do rozstrzygnięcia sprawy w dwóch organach, gdzie organ odwoławczy kontroluje decyzję organu pierwszej instancji. Co do zasady odwołujemy się od decyzji:

  • naczelnika urzędu skarbowego do dyrektora izby skarbowej,
  • naczelnika urzędu celnego do dyrektora izby celnej,
  • wójta (burmistrza, prezydenta) do samorządowego kolegium odwoławczego.


9) Zasada trwałości decyzji ostatecznych – decyzje, od których nie służy odwołanie w postępowaniu podatkowym, są ostateczne. Ich podważenie (czyli tzw. „wzruszenie”) możliwe jest tylko w wyjątkowych przypadkach przewidzianych w przepisach. Zasada ta służy pewności obrotu prawnego, zapewnia podatnikom ochronę praw nabytych.


10) Zasada jawności – postępowanie podatkowe jest jawne wyłącznie dla stron. Zasada ta chroni Cię przed wglądem osób postronnych w Twoje indywidualne sprawy. Dane zawarte w deklaracjach oraz innych dokumentach składanych przez Ciebie do urzędu objęte są tajemnicą skarbową, której naruszenie przez pracownika może skutkować nałożeniem na niego nawet kary pozbawienia wolności do 5 lat.


IV. Wyłącz stronniczego urzędnika z prowadzenia Twojej sprawy.


Masz możliwość zwrócenia się do organu podatkowego z żądaniem wyłączenia urzędnika od udziału w postępowaniu. Możesz to zrobić jeżeli uprawdopodobnisz istnienie okoliczności, które mogą wywołać wątpliwości co do bezstronności pracownika rozpatrującego Twoją sprawę.


Wzór wniosku o wyłączenie pracownika organu podatkowego


V. Obawiasz się, że sam sobie nie poradzisz z fiskusem – ustanów pełnomocnika.

Możesz ustanowić pełnomocnika, z wyłączeniem sytuacji, gdy charakter czynności będzie wymagał Twojego osobistego działania (np. złożenie wyjaśnień).

Ordynacja podatkowa nie nakazuje, by pełnomocnikiem strony był wyłącznie adwokat, radca prawny lub doradca podatkowy. Możesz nim ustanowić członka rodziny, kolegę, itd. Pełnomocnictwo dołącza się do akt postępowania w oryginale, bądź urzędowo poświadczone.



POSTĘPOWANIE WYJAŚNIAJĄCE I DOWODOWE


VI. Żądaj szybkiego zakończenia postępowania.


Postępowanie podatkowe powinno być zakończone bez zbędnej zwłoki. Granicznym terminem spraw zwykłych jest jeden miesiąc, a szczególnie skomplikowanych 2 miesiące od dnia wszczęcia postępowania.


Załatwienie sprawy w postępowaniu odwoławczym powinno nastąpić nie później niż w ciągu 2 miesięcy od dnia otrzymania odwołania przez organ odwoławczy (w wyjątkowych przypadkach 3 miesiące).

Niezwłocznie powinna być załatwiona sprawa, która może być rozpatrzona na podstawie dowodów przedstawionych przez Ciebie łącznie z żądaniem wszczęcia postępowania.

Jeżeli sprawa nie zostanie załatwiona w terminie organ podatkowy ma obowiązek zawiadomić Cię o powyższym fakcie, podając przyczyny niedotrzymania terminu i wskazując nowy termin załatwienia sprawy.


VII. Ponaglaj organ przedłużający postępowanie.


Przed przewlekłością postępowania powinieneś się bronić składając ponaglenie do organu wyższego stopnia, bez pośrednictwa organu, którego bezczynność kwestionujesz.


I tak, jeżeli sprawa nie załatwia w terminie przez:

  • naczelnika urzędu skarbowego - ponaglenie składasz do dyrektora izby skarbowej,
  • naczelnika urzędu celnego - ponaglenie składasz do dyrektora izby celnej,
  • wójta (burmistrza, prezydenta) - ponaglenie składasz do samorządowego kolegium odwoławczego.


Wzór ponaglenia


VIII. Sprawdź, czy organ podatkowy mógł Cię wezwać do stawienia się w urzędzie.


Organ podatkowy ma prawo wezwać Cię do stawienia w urzędzie, gdy łącznie spełnione są następujące przesłanki:

  • wymaga tego charakter czynności (np. osobiste złożenie wyjaśnień),
  • jest to niezbędne dla wyjaśnienia stanu faktycznego lub rozstrzygnięcia sprawy.

Organ podatkowy może przyjąć wyjaśnienie lub zeznanie albo dokonać czynności w miejscu Twojego pobytu, gdy nie możesz stawić się w urzędzie z powodu choroby, kalectwa lub innej ważnej przyczyny.


Co do zasady, termin wyznaczony w wezwaniu nie podlega zmianie. Jednak, jeżeli w z ważnych przyczyn (np. sprawy rodzinne, zawodowe) nie możesz stawić się w urzędzie w określonym dniu, masz prawo poprosić o wyznaczenie innego dogodnego dla Ciebie terminu.


IX. Reaguj na wezwania – unikniesz kary


Jeżeli w otrzymanym wezwaniu do dokonania określonej czynności (np. złożenie wyjaśnień, stawienie się w urzędzie) są określone skutki prawne niezastosowania się do niego, organ podatkowy może nałożyć na Ciebie karę porządkową do 2.600 zł (od 2012 roku do 2.700 zł).

Organ podatkowy nakłada karę porządkową w formie postanowienia, na które możesz złożyć zażalenie.

Wzór wniosku o uchylenie kary porządkowej


X. Przywrócenie terminu, czyli nie wszystko stracone.


Jeżeli nie zdążyłeś dokonać czynności w terminie, organ podatkowy obowiązany jest Ci go przywrócić pod warunkiem, że:

  • złożysz wniosek w terminie 7 dni od ustania przyczyny uchybienia,
  • uprawdopodobnisz, że uchybienie nastąpiło bez Twojej winy (np. ciężka choroba, ważne sprawy rodzinne),
  • dopełnisz czynności, dla której był określony termin.

Można żądać przywrócenia terminów procesowych (np. terminu do wniesienia zażalenia, odwołania). Przywracanie terminów wynikających z prawa materialnego (np. termin złożenia zeznania podatkowego o wysokości osiągniętego dochodu / poniesionej straty w roku podatkowym – art. 45 ust. 1 updof) jest niedopuszczalne.


XI. Dokumentowanie postępowania.


Z każdej czynności postępowania mającej istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy organ podatkowy sporządza zwięzły protokół. Wyjątkiem są sytuacje, w których czynność została utrwalona w inny sposób na piśmie.


Jeżeli protokół został sporządzony w jednym egzemplarzu możemy żądać od pracownika urzędu jego uwierzytelnionego odpisu. Przepisy nie nakładają obowiązku doręczania protokołu osobom uczestniczącym w czynnościach (np. świadkowi), ani nawet stronie postępowania.


XII. Ochrona Twoich danych.


Masz prawo do ochrony swoich danych. Dostęp do akt podatkowych dotyczących Twojej sprawy masz wyłącznie Ty, jako strona (lub ustanowiony przez Ciebie pełnomocnik) oraz upoważniony przez organ podatkowy urzędnik zajmujący się Twoją sprawą. Bezprawne ujawnienie informacji o postępowaniu osobom postronnym podlega odpowiedzialności karnej.


Obowiązkiem organu podatkowego jest umożliwienie Ci przeglądanie akt sprawy oraz sporządzanie z nich notatek, kopii lub odpisów. Prawo to przysługuje Ci również po zakończeniu postępowania, lecz czynności te możesz dokonać tylko w urzędzie.


XIII. Zgłaszanie dowodów.

Organ podatkowy ma obowiązek przyjąć jako dowód wszystko, co może przyczynić się do wyjaśnienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. Możesz wnioskować do organu podatkowego o dopuszczenie dowodu. (np. dokumentów, zeznań świadków, oględzin przedmiotu, itd.).


Wzór wniosku o dopuszczenie dowodu


XIV. Przesłuchanie strony – czy to się opłaca ?


Jako strona możesz być przesłuchany, ale wyłącznie po wyrażeniu na to zgody. Z przesłuchania zostanie sporządzony protokół.

Dowód z przesłuchania strony należy odróżnić od wyjaśnień składanych przez stronę w toku postępowania, co przedstawia poniższa tabela.

Przesłuchanie strony

Wyjaśnienia strony

Walor dowodowy

Brak waloru dowodowego, określają jedynie kierunek postępowania dowodowego

Dokonane pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań

Brak rygoru odpowiedzialności karnej za podanie nieprawdy lub zatajenie prawdy

Nie można zmusić strony do złożenia zeznań

Strona nie może bezzasadnie odmówić złożenia wyjaśnień


Organy podatkowe bardzo rzadko korzystają z dowodu w postaci przesłuchania strony, lecz jeżeli zostaniesz wezwany do urzędu w wezwaniu musi być zawarta informacja o prawie odmowy wyrażenia zgody na przesłuchanie i o związanej z tym możliwości niestawienia się na wezwanie. Czasem warto zwrócić się z żądaniem do urzędu o przeprowadzenie takiego dowodu.



ZAKOŃCZENIE POSTĘPOWANIA PODATKOWEGO


XV. Siedmiodniowy termin do wypowiedzenia się w sprawie zebranych dowodów.


Co do zasady w trakcie postępowania otrzymasz z urzędu co najmniej trzy pisma

  • postanowienie o wszczęciu postępowania podatkowego (art. 165 Op),
  • postanowienie o wyznaczeniu 7 dniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego (art. 200 Op),
  • decyzję (art. 207 Op).


Na żadne z powyższych pism nie musisz reagować (prócz oczywiście obowiązku uiszczenia podatku wynikającego z decyzji). Organ podatkowy może Cię zobowiązać do podjęcia określonej czynności wyłącznie w drodze wezwania (art. 155 Op).


W momencie wydania postanowienia o wyznaczeniu 7 dniowego terminu do wypowiedzenia się w sprawie zebranego materiału dowodowego organ podatkowy zakończył już zbieranie dowodów. Po zapoznaniu się z nimi oraz ewentualnym Twoim stanowiskiem wyda decyzję, która zakończy postępowanie w danej instancji.

Masz prawo, a nie obowiązek wypowiedzenia się w sprawie zebranych dowodów, a możesz to zrobić pisemnie lub ustnie. Za brak reakcji na postanowienie nie poniesiesz konsekwencji.


XVI. Decyzja - zakończenie postępowania.


Decyzja organu podatkowego powinna zawierać następujące elementy

1) oznaczenie organu podatkowego,

2) datę jej wydania,

3) oznaczenie strony,

4) powołanie podstawy prawnej,

5) rozstrzygnięcie,

6) uzasadnienie faktyczne i prawne,

7) pouczenie o trybie odwoławczym - jeżeli od decyzji służy odwołanie,

8) podpis osoby upoważnionej, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska służbowego.

Od dnia 1 stycznia 2009 r. decyzja nakładająca na Ciebie podatek zawiera również pouczenie o odpowiedzialności karnej za usunięcie, ukrycie, zbycie, darowanie, zniszczenie, obciążenie albo uszkodzenie Twoich składników majątku, mające na celu udaremnienie egzekucji podatku wynikającego z tej decyzji. Kara za powyższe może wynosić od 3 miesięcy do lat 5 lat pozbawienia wolności (art. 300 Kodeksu karnego).


XVII. Organ rozstrzygnął w decyzji częściowo Twój wniosek– żądaj jej uzupełnienia.


Jeżeli decyzja nie rozstrzyga o Twoim żądaniu w całości (np. złożyłeś wniosek o umorzenie zaległości podatkowej w podatku od nieruchomości za III i IV kwartał, a w decyzji ujęty jest wyłącznie jeden z nich) przysługuje Ci złożenie żądania o uzupełnienie jej.

Wzór wniosku o uzupełnienie decyzji



POSTĘPOWANIE ODWOŁAWCZE


XVIII.Odwołaj się od decyzji, gdy uważasz ją za błędną.


Jeżeli nie zgadzasz się z decyzją masz prawo złożyć od niej odwołanie, które powinno zawierać

1) Twoje imię, nazwisko, adres i NIP (ewentualnie oznaczenie Twojego pełnomocnika, jeżeli występuje),

2) oznaczenie organu odwoławczego,

3) datę,

4) wskazanie decyzji, od której się odwołujesz,

5) podpis.

Dodatkowo w odwołaniu musisz:

1) wskazać zarzuty przeciw decyzji,

2) określić istotę i zakres żądania będącego przedmiotem odwołania,

3) wskazywać dowody uzasadniające to żądanie.

Odwołanie jest Twoim zagwarantowanym prawem, masz prawo odwołać się od każdej decyzji.


Wzór odwołania


XIX. Pilnuj czasu złożenia odwołania


Odwołanie wnosi się do właściwego organu odwoławczego za pośrednictwem organu podatkowego, który wydał decyzję w terminie 14 dni od jej otrzymania.

Termin 14 dniowy jest terminem procesowym i możesz wnosić o jego przywrócenie, pod warunkiem, że uchybienie terminu nie nastąpiło z Twojej winy (np. wskutek długotrwałej choroby, konieczności wyjazdu).


XX. Rozprawa przed organem podatkowym


Rozprawa przed organem podatkowym jest nowym rozwiązaniem. Prowadzi ją wyłącznie organ odwoławczy, jeżeli

  • zachodzi potrzeba wyjaśnienia istotnych okoliczności stanu faktycznego sprawy przy udziale świadków lub biegłych albo w drodze oględzin, lub
  • sprecyzowania argumentacji prawnej prezentowanej przez stronę w toku postępowania.


Rozprawa może być przeprowadzona również na Twój wniosek.


XXI. Wykonanie decyzji podatkowej.

Od 1 stycznia 2009 roku obowiązuje zasada, zgodnie z którą decyzja nieostateczna, nakładająca na podatnika podatek, nie podlega wykonaniu. Decyzja jest nieostateczna, gdy masz jeszcze czas na złożenie odwołania lub odwołałeś się od II instancji i decyzja nie została podtrzymana przez tę instancję. 

W kilku przypadkach decyzji nieostatecznej może być nadany rygor natychmiastowej wykonalności, gdy:
1)    z informacji urzędu wynika, że toczy się wobec Ciebie postępowanie egzekucyjne w zakresie innych należności pieniężnych,
2)    nie posiadasz majątku o wartości odpowiadającej wysokości zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, na którym można ustanowić hipotekę przymusową lub zastaw skarbowy, które korzystałyby z pierwszeństwa zaspokojenia,
3)    dokonujesz czynności polegających na zbywaniu majątku znacznej wartości,
4)    okres do upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego jest krótszy niż 3 miesiące.

Na postanowienie w sprawie nadania rygoru natychmiastowej wykonalności służy zażalenie. Wniesienie zażalenia nie wstrzymuje wykonania decyzji.

Jeżeli decyzja jest ostateczna musisz ją wykonać (chyba że wstrzymano jej wykonanie).

Wstrzymanie wykonania decyzji ostatecznej może nastąpić w przypadku ustanowienia na Twój wniosek zabezpieczenia wykonania zobowiązania wynikającego z tej decyzji wraz z odsetkami za zwłokę, w formie np:
1)    gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej,
2)    poręczenia banku,
3)    weksla z poręczeniem wekslowym banku (art. 33d).

Organ podatkowy pierwszej instancji wstrzyma z urzędu wykonanie decyzji ostatecznej w razie wniesienia skargi do sądu administracyjnego do momentu uprawomocnienia się orzeczenia sądu administracyjnego po prawomocnym wpisie hipoteki przymusowej lub wpisie zastawu skarbowego korzystających z pierwszeństwa zaspokojenia.


XXII. Rodzaje orzeczeń organu odwoławczego.


Jeżeli organ odwoławczy przyjmie Twoje odwołanie do rozpatrzenia, co do zasady, może orzec w następujący sposób:

1) utrzymać w mocy decyzję organu pierwszej instancji,

2) uchylić decyzję organu pierwszej instancji:

a) w całości lub w części - i w tym zakresie orzec co do istoty sprawy lub uchylając tę decyzję - umorzyć postępowanie w sprawie,

b) w całości i sprawę przekazuje do rozpatrzenia właściwemu organowi pierwszej instancji, jeżeli decyzja ta została wydana z naruszeniem przepisów o właściwości,

3) umorzyć postępowanie odwoławcze.

Organ odwoławczy nie może wydać decyzji na Twoją niekorzyść. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy zaskarżona decyzja rażąco narusza prawo lub interes publiczny.


ODSZKODOWANIE, KARY, KOSZTY


XXIII. Nie rezygnuj z odszkodowania.


Każdy ma prawo do wynagrodzenia szkody, jaka została mu wyrządzona przez niezgodne z prawem działanie organu podatkowego. Do odpowiedzialności odszkodowawczej stosuje się przepisy prawa cywilnego.

Przysługuje Ci odszkodowanie nie tylko za poniesioną rzeczywistą stratę, lecz także za utracone korzyści.


XXIV. Kary porządkowe.


Jeżeli organ podatkowy prawidłowo Cię wezwał, a Ty:

  • nie stawiłeś się osobiście bez uzasadnionej przyczyny,
  • bezzasadnie odmówiłeś złożenia wyjaśnień, okazania przedmiotu oględzin lub udziału w innej czynności,
  • bez zezwolenia opuściłeś miejsce przeprowadzenia czynności przed jej zakończeniem,

możesz zostać ukarany karą porządkową do 2.600 zł (od 2012 roku do 2.700 zł).

Kara porządkowa nakładana jest w formie postanowienia, na które możesz złożyć zażalenie.


Wzór wniosku o uchylenie kary porządkowej


XXV. Koszty postępowania.


Co do zasady, koszty postępowania przed organami podatkowymi ponosi Skarb Państwa, województwo, powiat lub gmina.


Organ podatkowy obowiązany jest zwrócić koszty postępowania, obejmujące koszty podróży i inne należności związane z Twoim osobistym stawiennictwem, jeżeli zostałeś błędnie wezwany do stawienia się w organie podatkowym bądź gdy postępowanie zostało wszczęte z urzędu.


Zwrot kosztów podróży i innych należności przysługuje również świadkom, biegłym i tłumaczom.

Zwrot koszów następuje po zgłoszeniu żądania organowi podatkowemu, który prowadzi postępowanie, przed wydaniem decyzji w sprawie, pod rygorem utraty tego roszczenia.


Wzór wnioskuo zwrot kosztów postępowania


Jeżeli organ podatkowy poniósł koszty postępowania w Twoim interesie lub na Twoje żądanie, a nie wynikają one z ustawowego obowiązku organu prowadzącego postępowanie, to możesz zostać obciążony tymi kosztami.


Leszek Syguła

ekspert podatkowy, prawnik,

doktorant Akademii Ekonomicznej we Wrocławiu

Chcesz dowiedzieć się więcej, sięgnij po nasze publikacje
KOMPLET: VAT zmiany od 1 lipca 2021 + JPK_VAT +  VAT w e-commerce
KOMPLET: VAT zmiany od 1 lipca 2021 + JPK_VAT + VAT w e-commerce
Tylko teraz
59,85 zł
119,70
Przejdź do sklepu
Źródło: INFOR
Czy ten artykuł był przydatny?
tak
nie
Dziękujemy za powiadomienie
Jeśli nie znalazłeś odpowiedzi na swoje pytania w tym artykule, powiedz jak możemy to poprawić.
UWAGA: Ten formularz nie służy wysyłaniu zgłoszeń . Wykorzystamy go aby poprawić artykuł.
Jeśli masz dodatkowe pytania prosimy o kontakt

Komentarze(0)

Uwaga, Twój komentarz może pojawić się z opóźnieniem do 10 minut. Zanim dodasz komentarz -zapoznaj się z zasadami komentowania artykułów.
    QR Code

    © Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

    Księgowość
    1 sty 2000
    5 gru 2021
    Zakres dat:
    Zapisz się na newsletter
    Zobacz przykładowy newsletter
    Zapisz się
    Wpisz poprawny e-mail
    Kasy fiskalne w 2022 roku – limit, zwolnienia, nowe rozporządzenie
    Kasy fiskalne w 2022 roku - limit, zwolnienia. Kto w 2022 roku będzie zwolniony z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących (tzw. kas fiskalnych)? Kiedy nastąpi utrata zwolnienia? Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, które ma obowiązywać od 1 stycznia 2022 roku.
    Raje podatkowe - gdzie można się ukryć przed fiskusem?
    Raje podatkowe. Wiele państw zwalcza raje podatkowe. Te jednak istnieją. Takim rajem może okazać się konto założone w małym banku w USA. Czy optymalizacja podatkowa w raju podatkowym jest legalna?
    Wzór e-Faktury udostępniony na ePUAP
    Wzór e-Faktury. Ministerstwo Finansów poinformowało, że na ePUAP została opublikowana struktura logiczna e-Faktury (FA_VAT). Opublikowany wzór uwzględnia uwagi zgłoszone podczas testów do roboczej wersji struktury. e-Faktura będzie obowiązywać od 1 stycznia 2022 roku.
    Zmiany w TAX FREE dla podróżnych od 1 stycznia 2022 roku
    TAX FREE - zmiany od 2022 roku. Krótszy czas obsługi, szybszy zwrot zapłaconego podatku VAT oraz elektroniczny dostęp do dokumentów – to nowe korzyści dla podróżnych od 1 stycznia 2022 roku. Przedsiębiorcy, którzy chcą dokonywać sprzedaży w procedurze TAX FREE powinni dokonać niezwłocznie rejestracji w nowym systemie. Do tej pory zarejestrowało się w nim 1000 przedsiębiorców.
    Spółka na Malcie a kłopoty Dody. Prokuratorzy mieli łatwy dostęp do dowodów
    Spółka na Malcie a kłopoty Dody. Dziennikarze śledczy pracujący przy Panama Papers przez wiele lat musieli ślęczeć nad tonami dokumentów, żeby znaleźć choćby nitkę, która miała poprowadzić ich do celu, czyli ujawnieniu afer polityków czy celebrytów. W przypadku Dody polska prokuratura musiała tylko wejść do internetu. Później śledczy mieli już prostą drogę do postawienia artystce i jej byłemu mężowi zarzutów ukrywania majątku przed inwestorami i niespłacenia należności związanych z powstaniem filmu „Dziewczyny z Dubaju”.
    Działy specjalne produkcji rolnej 2022 - normy szacunkowe dochodu
    Działy specjalne produkcji rolnej 2022 - normy szacunkowe dochodu. Minister Finansów określił normy szacunkowe dochodu z działów specjalnych produkcji rolnej, obowiązujące w 2022 r. Normy te będą niższe o ok. 2,1% od obowiązujących w 2021 roku. Sprawdźmy jakie normy szacunkowe będą dotyczyć w 2022 roku podatników uprawiających rośliny w szklarniach i tunelach foliowych, hodowców drobiu, zwierząt futerkowych, zwierząt laboratoryjnych, dżdżownic i innych zwierząt (jak np. krowy, cielęta, bydło, tuczniki i prosięta, owce, konie, psy rasowe, koty rasowe) hodowanych poza gospodarstwem rolnym.
    Kasy fiskalne bez drukarki w urządzeniach do automatycznej sprzedaży towarów i usług
    Kasy fiskalne bez drukarki. Kasy fiskalne (rejestrujące) stosowane w urządzeniach do automatycznej sprzedaży (np. w samoobsługowych i automatycznych myjniach samochodowych) nie będą musiały mieć drukarki. Tak zakłada projekt rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii w sprawie wymagań technicznych dla kas rejestrujących opublikowany 2 grudnia 2021 r. Nowe przepisy mają wejść w życie już następnego dnia po dniu ogłoszenia rozporządzenia w Dzienniku Ustaw.
    PIT-11 za 2021 rok - jaka wersja formularza?
    PIT-11 za 2021 rok - jaka wersja formularza? Ministerstwo Finansów poinformowało, że od 1 grudnia 2021 r. drogą elektroniczną można wysłać informację PIT-11 za rok 2021 - tylko w wersji 27, a informację PIT-40A/11A za rok 2021 - tylko w wersji 20. Ma to zapobiegać przesyłaniu przez płatników ww. elektronicznych PIT za rok 2021 na wcześniejszych i nieobowiązujących formularzach, które nie uwzględniają wprowadzonych zmian.
    Prywatna składka zdrowotna = prywatna opieka medyczna
    Prywatna składka zdrowotna. Po I połowie tego roku prywatnym ubezpieczeniem zdrowotnym było objętych już 3,5 mln Polaków. To 15-proc. wzrost rok do roku – wynika z danych Polskiej Izby Ubezpieczeń. Do tego wzrostu popularności przyczyniła się pandemia COVID-19, która dodatkowo spotęgowała obawy Polaków związane z utratą zdrowia i brakiem dostępu do opieki lekarskiej. Pakiety medyczne to dziś najpopularniejszy benefit w polskich firmach – korzysta z niego ponad 70 proc. pracowników.
    Kary za niewłaściwe oznaczanie żywności „bio” i „eko” od 2022 roku
    Oznaczanie żywności „bio” i „eko”. Od 2022 roku w Polsce zaczną obowiązywać przepisy dotyczące produkcji i certyfikacji wyrobów ekologicznych. Producenci będą musieli się liczyć z karami za niewłaściwe użycie oznaczeń „bio” lub „eko”, wprowadzanie konsumentów w błąd i fałszywe stylizowanie swoich wyrobów na ekologiczne. – Dzięki temu będziemy mieć pewność, że produkty w sklepach faktycznie pochodzą z rolnictwa ekologicznego. Rzadziej natkniemy się też na takie, które ekologiczne tylko udają – mówi dr Małgorzata Pietras-Szewczyk z Dolnośląskiej Szkoły Wyższej we Wrocławiu. Dziś wiele firm wykorzystuje w swoich przekazach do konsumentów swoje proekologiczne inicjatywy, ale często są one pozorne.
    Składka zdrowotna za grudzień 2021 r. opłacona w styczniu 2022 r. nie podlega odliczeniu
    Składka na ubezpieczenie zdrowotne opłacona w styczniu 2022 roku za grudzień 2021 roku nie będzie podlegała odliczeniu na zasadach obowiązujących do 31 grudnia 2021 r. – napisało Ministerstwo Finansów w odpowiedzi na pytania PAP.
    Oprocentowanie lokat (listopad/grudzień 2021 r.) – powoli w górę
    Oprocentowanie lokat (listopad/grudzień 2021 r.). Banki po raz pierwszy od bardzo dawna zaczynają podwyższać oprocentowanie depozytów (lokat). Na razie są to dopiero pierwsze niewielkie zmiany, ale można oczekiwać ich kontynuacji.
    Pożyczka pomiędzy przedsiębiorcami a PCC – czy znaleziono rozwiązanie zagadki?
    Umowa pożyczki, co do zasady, podlega opodatkowaniu PCC. Stawka opodatkowania wynosi w tym przypadku 0,5% podstawy opodatkowania.
    Karta podatkowa 2022 - stawki [Tabele]
    Karta podatkowa 2022 - stawki [Tabele]. Minister Finansów obwieścił stawki karty podatkowej na 2022 rok. Stawki wzrosną o ok. 4,2% w porównaniu do obowiązujących w 2021 roku - proporcjonalnie do wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych. Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (tam znajdują się przepisy dotyczące karty podatkowej) przewiduje waloryzację stawek podatkowych w przypadku wzrostu tych cen. W tym samym obwieszczeniu zostały wskazane: kwota, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług, z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy - obowiązujące w 2022 roku. Niestety od 2022 roku nie będzie już można wybrać opodatkowania w formie karty podatkowej jako nowej formy opodatkowania. Od 2022 roku będą mogli płacić kartę podatkową tylko ci podatnicy, którzy płacili ją w 2021 roku.
    Obniżka podatków na energię elektryczną, paliwa silnikowe, gaz i energię cieplną
    Obniżka podatków na energię elektryczną, paliwa silnikowe, gaz i energię cieplną. W dniu 30 listopada 2021 r. Rada Ministrów przyjęła projekt Ministra Finansów dotyczący zmian w akcyzie i podatku od sprzedaży detalicznej. Projekt ten przewiduje obniżkę stawek podatku akcyzowego na energię elektryczną i niektóre paliwa silnikowe, brak podatku od energii elektrycznej wykorzystywanej przez gospodarstwa domowe, a także brak podatku od sprzedaży detalicznej paliw. Ponadto w przygotowywanym rozporządzeniu Minister Finansów obniży w I kwartale 2022 r. stawki VAT na dostawy gazu (z 23% do 8%), energii elektrycznej (z 23% do 5%) oraz energii cieplnej z 23% do 8%.
    Stawka opłaty OZE w 2022 roku
    Stawka opłaty OZE w 2022 roku. W 2022 roku stawka opłaty OZE wyniesie 90 groszy za MWh - poinformował 30 listopada 2021 r. Urząd Regulacji Energetyki (URE). Będzie ponad dwukrotnie niższa niż w 2021 roku (2,20 zł za MWh).
    Korzystanie z Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF) od 2022 roku - zasady, logowanie, rodzaje uprawnień
    Korzystanie z KSeF. Minister Finansów przygotował projekt rozporządzenia w sprawie korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur od 2022 roku. Rozporządzenie to określi rodzaje uprawnień do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur, sposoby nadawania, zmiany lub odbierania tych uprawnień oraz wzór zawiadomienia o nadaniu lub odebraniu tych uprawnień, sposoby uwierzytelnienia podmiotów korzystających z Krajowego Systemu e-Faktur, dane faktury ustrukturyzowanej, których podanie umożliwia dostęp do tej faktury w Krajowym Systemie e-Faktur. Rozporządzenie ma wejść w życie 1 stycznia 2022 roku.
    Leasing samochodów a wynajem długoterminowy w 2022 roku. Co się bardziej opłaci?
    Leasing samochodów a wynajem długoterminowy w 2022 roku. Zmiany podatkowe przewidziane w Polskim Ładzie spowodują, że leasing stanie się dla przedsiębiorcy o ok. 20% droższy niż wynajem długoterminowy – obliczyli eksperci Carsmile. Ta rewolucyjna zmiana powinna skutkować wzrostem popularności abonamentów samochodowych w najbliższych latach. Za sprawą korzyści podatkowanych leasing był do tej pory numerem jeden, jeśli chodzi o finansowanie zakupu nowych aut, czy skończy się era jego dominacji?
    Fikcyjny dostawca na fakturze a prawo do odliczenia VAT
    Fikcyjny dostawca na fakturze a prawo do odliczenia VAT. Podatnik VAT, który świadomie wskazał na fakturze fikcyjnego dostawcę (tj. podmiot, który nie był rzeczywistym dostawcą nabytych towarów) - nie może odliczyć VAT związanego z nabyciem dostarczonych mu towarów. Tak orzekł Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 11 listopada 2021 r. (sygn. C‑281/20).
    Procedura OSS - czy na fakturach trzeba umieścić numer BDO?
    Procedura OSS a numer BDO na fakturze. Obowiązek wpisu do rejestru BDO mają m.in. dokonujący wewnątrzwspólnotowej dostawy produktów w opakowaniach, przedsiębiorcy wprowadzający na terytorium kraju produkty w opakowaniach, opony, oleje smarowe oraz przedsiębiorcy wytwarzający odpady. Czy na fakturach w procedurze OSS trzeba umieszczać numer BDO?
    Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowego środka transportu - rozliczenie VAT
    Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowego środka transportu a VAT. Wraz z rozwojem obrotu handlowego w ramach Unii Europejskiej podatnicy coraz częściej dokonują nabycia nowych środków transportu (głównie samochodów) od podmiotów z innych krajów członkowskich. Jak taką transakcję rozliczyć w VAT i ująć w JPK_VAT?
    Certyfikacja produktu a podatek u źródła
    Certyfikacja produktu a podatek u źródła. Posiadanie różnego rodzaju certyfikatów potwierdzających jakość oferowanych produktów sprawia, że potencjalni klienci bardzie przychylnie patrzą na oferowane na rynku przez podatnika dobra. Nic więc dziwnego, że coraz więcej spółek zabiega o pozyskanie określonego certyfikatu. Jest to jednak poprzedzone najczęściej przeprowadzeniem przez niezależny podmiot procesu certyfikacji, w ramach którego badane jest spełnienie określonych norm przez dostarczany na rynek produkt. Z kolei finalne uzyskanie certyfikatu wiąże się zazwyczaj z ponoszeniem pewnych periodycznych opłat za korzystanie z niego. Warto zatem wiedzieć, że zarówno opłaty z tytułu usługi certyfikacji, jak i z tytułu samego korzystania z certyfikatu, co do zasady, nie są objęte opodatkowaniem podatkiem u źródła.
    Stawka 0% VAT na żywność - brak zgody Komisji Europejskiej
    Stawka 0% VAT na żywność. Ministerstwo Finansów poinformowało, że zgodnie z dyrektywą VAT stosowanie stawki 0% VAT na żywność jest aktualnie niedopuszczalne i stanowi naruszenie prawa UE. Polska aktywnie wspiera projekt reformy stawek VAT w UE, który dopuszczałby pod pewnymi warunkami stosowanie stawki 0% VAT także na żywność. Zawsze gdy Polska wnioskowała o stawkę 0% VAT na różne artykuły, odpowiedzi Komisji były negatywne.
    Zwrot VAT w 2022 roku - nowe skrócone terminy (40 dni i 15 dni)
    Zwrot VAT w 2022 roku. Od 1 stycznia 2022 r. w ustawie o VAT wprowadzone zostaną nowe skrócone terminy zwrotu VAT. Zwrot VAT w terminie 40 dni, wprowadzany nowelizacją ustawy o VAT, która określa zasady wystawiania e-faktur ustrukturyzowanych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. Oraz zwrot VAT w terminie 15 dni, wprowadzany nowelizacją ustawy o VAT w ramach programu rządowego „Polski Ład”.
    Zmiany w JPK_VAT od 2022 roku - nowelizacja rozporządzenia
    Zmiany w JPK_VAT od 2022 roku. Z uwagi na to, że od początku 2022 roku w ustawie o VAT wprowadzone zostaną nowe, skrócone terminy zwrotu VAT, konieczna jest również zmiana przepisów rozporządzenia dotyczącego JPK_VAT. Chodzi o dostosowanie zakresu deklaracji podatkowych i ewidencji, tak aby możliwe było składanie przez podatników deklaracji w wykazanym podatkiem do zwrotu w proponowanych skróconych terminach. Poza tym w rozporządzeniu dot. JPK_VAT wprowadzone zostaną zmiany upraszczające oraz doprecyzowujące. Minister Finansów przygotował już projekt rozporządzenia zmieniającego.