Opodatkowanie umowy o roboty budowlane

Umowa o roboty budowlane

Przez umowę o roboty budowlane wykonawca zobowiązuje się̨ do oddania przewidzianego w umowie obiektu, wykonanego zgodnie z projektem i z zasadami wiedzy technicznej, a inwestor zobowiązuje się̨ do dokonania wymaganych przez właściwe przepisy czynności związanych z przygotowaniem robót, w szczególności do przekazania terenu budowy i dostarczenia projektu, oraz do odebrania obiektu i zapłaty umówionego wynagrodzenia.

Autopromocja

Zgodnie z dyspozycją z artykułu 647 Kodeksu cywilnego przez umowę o roboty budowlane rozumieć należy wszelkie umowy o wykonanie prac noszących charakter budowlany, a realizowanych zgodnie z zasadami prawa budowlanego. Ocena danego stosunku prawnego za umowę o roboty budowlane będzie polegała na zakwalifikowaniu danego przedsięwzięcia budowlanego jako przedsięwzięcia o znacznych rozmiarach. Warto także wspomnieć o definicjach zawartych w ustawie Prawo budowlane, które stanowią, iż poprzez:

- roboty budowlane – należy rozumieć budowę, a także prace polegające na przebudowie, montażu, remoncie lub rozbiórce obiektu budowlanego (art. 3 pkt 7),

- obiekt budowlany – należy rozumieć budynek wraz z instalacjami i urządzeniami technicznymi, budowlę stanowiącą całość techniczno-użytkową wraz z instalacjami i urządzeniami, obiekt małej architektury (art. 3 pkt 1),

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

- budowlę – należy rozumieć każdy obiekt budowlany niebędący budynkiem lub obiektem małej architektury, jak: obiekty liniowe, lotniska, mosty, wiadukty, estakady, tunele, przepusty, sieci techniczne, wolno stojące maszty antenowe, wolno stojące trwale związane z gruntem urządzenia reklamowe, budowle ziemne, obronne (fortyfikacje), ochronne, hydrotechniczne, zbiorniki, wolno stojące instalacje przemysłowe lub urządzenia techniczne, oczyszczalnie ścieków, składowiska odpadów, stacje uzdatniania wody, konstrukcje oporowe, nadziemne i podziemne przejścia dla pieszych, sieci uzbrojenia terenu, budowle sportowe, cmentarze, pomniki, a także części budowlane urządzeń technicznych (kotłów, pieców przemysłowych, elektrowni wiatrowych, elektrowni jądrowych i innych urządzeń) oraz fundamenty pod maszyny i urządzenia, jako odrębne pod względem technicznym części przedmiotów składających się na całość użytkową (art. 3 pkt 3).

Sprawdź: INFORLEX SUPERPREMIUM

Opodatkowanie ryczałtowe

Zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług roboty budowlane zawarte są w sekcji F w dziale 45. Dział ten obejmuje prace polegające na wznoszeniu nowych budynków mieszkalnych i niemieszkalnych oraz budowli jak również prace związane z przebudową, rozbudową, nadbudową, modernizacją, rozbiórką, odbudową, remontem i konserwacją już istniejących budynków mieszkalnych i niemieszkalnych oraz budowli. Przychód z tytułu tego typu usług podlega opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych według stawki 5,5%. Warto zauważyć, iż stawka ta przysługuje niezależnie od tego czy usługi wykonywane będą z materiałów własnych czy też powierzonych, ani od tego jakie będzie przeznaczenie budowanego budynku.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Budownictwo mieszkaniowe

Ustawa o podatku od towarów usług przewiduje preferencyjne stawki podatkowe, jeśli roboty budowlane dotyczyć będą budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym. Pod pojęciem budownictwa objętego społecznym programem mieszkaniowym zgodnie z ustawą o podatku VAT rozumieć należy:

- obiekty budownictwa mieszkaniowego lub ich części, z wyłączeniem lokali użytkowych;

 - lokale mieszkalne w budynkach niemieszkalnych sklasyfikowanych w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w dziale 12;

 - obiekty sklasyfikowane w Polskiej Klasyfikacji Obiektów Budowlanych w klasie ex 1264 – wyłącznie budynki instytucji ochrony zdrowia świadczących usługi zakwaterowania z opieką lekarską i pielęgniarską, zwłaszcza dla ludzi starszych i niepełnosprawnych, z zastrzeżeniem ust. 12b.

Roboty te powinny odbywać się w zakresie budowy, remontu, modernizacji, termomodernizacji, przebudowy, robót konserwacyjnych budynków lub ich dostawy. Stawka podatku VAT w tym przypadku wynosi 8%.

Tę samą stawkę można zastosować w sytuacji, gdy roboty budowlane będą dotyczyć budynków mieszkalnych jednorodzinnych, budynków o dwóch mieszkaniach i wielomieszkaniowych oraz budynków zbiorowego zamieszkania.