Zasady odliczania w VAT

Odliczenie VAT naliczonego to tak naprawdę możliwość legalnego pomniejszenia o ten VAT naliczony - kwoty VAT należnego, który przedsiębiorca musi wpłacić do urzędu skarbowego z tytułu dokonanej i zafakturowanej sprzedaży swoich towarów lub usług..

Czyli podatnik VAT może sobie w ten sposób obniżyć VAT należny. Czasem też może powstać nadwyżka VAT (jeżeli mamy VAT naliczonego niż VAT należnego). Tą nadwyżkę możemy zaliczyć na poczet następnych okresów rozliczeniowych albo poprosić fiskusa o jej zwrot.

Przepisy ustawy o VAT przewidują szereg wyjątków rozszerzających prawo do odliczenia VAT na sytuacje, w których podatek naliczony nie jest związany z czynnością opodatkowaną:

1. Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT, jeżeli importowane lub nabyte towary lub usługi dotyczą:

- dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju (a zatem formalnie nieopodatkowanych), jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami;

- wydania drukowanych materiałów reklamowych, próbek i prezentów (art.7 ust.3-7 ustawy o VAT).

2. Podatnik ma prawo do odliczenia podatku VAT, jeżeli miejscem świadczenia usług niematerialnych (art.27 ust.3 pkt 1 ustawy o VAT) jest terytorium państwa trzeciego (poza UE) lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem że podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami:

- transakcji ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych, w tym świadczonych przez brokerów ubezpieczeniowych i agentów ubezpieczeniowych;

- udzielania i pośrednictwa w udzieleniu kredytu oraz zarządzania kredytem przez kredytodawcę;

- pośrednictwa lub wszelkich działań w zakresie gwarancji kredytowych lub jakiegokolwiek innego zabezpieczenia pieniędzy oraz zarządzania gwarancjami kredytowymi przez kredytodawcę;

- transakcji, w tym pośrednictwa, dotyczących rachunków terminowych i bieżących, płatności, przelewów, długów, czeków i innych zbywalnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem inkasa należności i faktoringu;

- transakcji, w tym pośrednictwa dotyczącego walut, banknotów i monet używanych jako prawne środki płatnicze, z wyłączeniem przedmiotów kolekcjonerskich; przez przedmioty kolekcjonerskie rozumie się monety ze złota, srebra oraz innych metali lub banknoty, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy, a także monety o wartości numizmatycznej;