REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy kwota należności na fakturze eksportowej jest kwotą netto czy brutto

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Sławińska
prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego“
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jeżeli przez dwa miesiące nie przyjdzie potwierdzony SAD-3 (eksport), to trzeba zastosować zamiast stawki 0% stawkę krajową, np. 22%. Faktura eksportowa jest np. na 1000 euro. Do obliczenia VAT 22%. Czy 1000 euro to kwota brutto czy netto?

RAda

Kwota wykazana na fakturze jako kwota należności za wyeksportowany towar wynika z umowy z klientem. Cena płacona przez klienta zawiera VAT, a więc jest ceną brutto. W przypadku eksportu, gdy stawka VAT wynosi 0%, wartość brutto jest jednocześnie wartością netto. Natomiast gdy eksporter przed złożeniem deklaracji nie otrzyma potwierdzenia wywozu towarów na dokumencie SAD-3 przez dwa miesiące, to jest obowiązany wykazać sprzedaż ze stawką krajową. Wtedy z wartości brutto należy potrącić podatek. Po otrzymaniu dokumentu SAD można dokonać korekty.

uzasadnienie

Eksport towarów na podstawie art. 2 pkt 8 ustawy o VAT można podzielić na eksport bezpośredni i pośredni.

Eksport towarów - to potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, jeżeli wywóz jest dokonany przez:

a) dostawcę lub na jego rzecz (eksport bezpośredni), lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów wyposażenia lub zaopatrzenia łodzi rekreacyjnych oraz prywatnych statków powietrznych lub innych prywatnych środków transportu, w tym środków transportu, o których mowa w art. 16 rozporządzenia Rady (WE) nr 1777/2005 z 17 października 2005 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 288 z 29.10.2005 r., str. 1), zwanego dalej „rozporządzeniem nr 1777/2005” (eksport pośredni).

Eksport bezpośredni

Podatnik dokonujący eksportu bezpośredniego może zastosować stawkę 0%, pod warunkiem że przed złożeniem deklaracji za dany miesiąc posiada dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty (art. 41 ust. 4). Gdy podatnik:

l posiada dokument celny potwierdzający procedurę wywozu, ale

l nie otrzymał dokumentu potwierdzającego wywóz przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy

- to nie wykazuje sprzedaży w ewidencji za dany okres rozliczeniowy. Sprzedaż wykazuje w następnym okresie rozliczeniowym ze stawką 0%, pod warunkiem że przed złożeniem deklaracji za ten okres posiada dokument potwierdzający wywóz.

Gdy jednak podatnik nadal takiego dokumentu nie będzie posiadał, to ma obowiązek wykazać sprzedaż ze stawką krajową. Po otrzymaniu dokumentu potwierdzającego wywóz w terminie późniejszym może dokonać korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał ten dokument.

PRZYKŁAD

Polski podatnik dokonał w styczniu bezpośredniego eksportu towarów za kwotę 10 000 zł. W związku z tym, że do 25 lutego nie posiadał potwierdzenia wywozu, wykazał w księgach dostawę w następnym okresie rozliczeniowym (tj. lutym). Do 25 marca nie otrzymał jednak potwierdzenia wywozu. W deklaracji za luty był zatem zobowiązany do wykazania tej dostawy ze stawką krajową (22%). W deklaracji za luty podatnik wykazał sprzedaż jako krajową w poz. 28 deklaracji (8197 zł) i VAT w poz. 29 (1803 zł). Podatnik otrzymał SAD-3 potwierdzający wywóz towaru 2 kwietnia. W związku z tym dokonał korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał ten dokument, czyli za kwiecień (składanej do 25 maja). W deklaracji za kwiecień wykazał 10 000 zł w poz. 31 (eksport towarów) i zmniejszył o odpowiednie kwoty poz. 28 i 29 deklaracji (dostawa krajowa i podatek należny od tej dostawy).

Eksport pośredni

Podatnik, który dokonuje eksportu pośredniego, ma prawo zastosować stawkę 0%, gdy przed złożeniem deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, posiada kopię dokumentu, w którym urząd celny potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium Wspólnoty. Z dokumentu musi wynikać, że towary będące przedmiotem dostawy są tymi samymi towarami, które są przedmiotem wywozu (art. 41 ust. 11). Jeżeli podatnik warunku tego nie spełni, powinien zastosować do dostawy stawkę krajową. Natomiast po otrzymaniu kopii dokumentu SAD-3 w terminie późniejszym ma prawo do dokonania korekty za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał ten dokument.

PRZYKŁAD

Polski podatnik dokonuje pośredniego eksportu towarów. W styczniu dokonał eksportu za kwotę 10 000 zł. W związku z tym, że do 25 lutego nie posiadał kopii potwierdzenia wywozu, wykazał eksport w deklaracji za styczeń składanej do 25 lutego jako sprzedaż krajową (poz. 28 i 29 deklaracji) ze stawką krajową (22%). Podatnik otrzymał kopię SAD-3 potwierdzającą wywóz towaru 1 marca. W związku z tym dokonał korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał ten dokument, czyli za marzec. Wykazuje 10 000 zł w poz. 31 deklaracji i zmniejsza o odpowiednie kwoty poz. 28 i 29 deklaracji.

Podstawa opodatkowania

Podatnik, który nie otrzymał stosownych dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty, jest obowiązany potraktować dostawę jak dostawę krajową. Dlatego do ustalenia podstawy opodatkowania należy zastosować zasady obowiązujące przy dostawie krajowej. Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem zaś jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku (art. 29 ust. 1). Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.

Kwota wykazana na fakturze eksportowej jest kwotą należną od nabywcy towarów (tj. kwotą wynikającą z zawartej umowy). Powinna ona zostać zatem pomniejszona o kwotę należnego podatku, tzn. powinna być traktowana jako kwota brutto. W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik, który nie otrzymał potwierdzenia wywozu w stosownym terminie, z należności brutto 1000 euro (po przeliczeniu jej na zł) potrąca należny podatek według stawek krajowych obowiązujących na dany towar.

l art. 29 ust. 1, art. 41 ust. 4-9 i 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Ewa Sławińska

ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
WDT i stawka VAT 0%: Jak poprawnie udokumentować dostawę wewnątrz UE, by nie stracić na podatku?

Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) może być opodatkowana stawką VAT 0%, ale tylko pod warunkiem spełnienia określonych wymogów formalnych. Sprawdź, czym dokładnie jest WDT, jakie dokumenty są niezbędne, by transakcja była zgodna z przepisami i jak uniknąć pułapek, które mogą skutkować dodatkowymi kosztami podatkowymi.

Urlop na samozatrudnieniu (kontrakt B2B) - o czym warto wiedzieć?

Zmęczenie i potrzeba oddechu od maili, telefonów i projektów to uczucia, które dobrze zna nie tylko pracownik etatowy. Coraz więcej samozatrudnionych prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze przyznaje wprost: chcieliby odpocząć, ale mają wątpliwości, co będzie się działo z ich firmą podczas dłuższej nieobecności. Często nie wiedzą nawet, jakie prawa do odpoczynku im przysługują. Wyjaśniamy, jakie mechanizmy prawne, podatkowe oraz organizacyjne mogą pomóc przedsiębiorcy złapać oddech.

30-krotność ZUS 2025. Limit 30-krotności - ile wynosi? Kogo dotyczy przekroczenie składek ZUS? Co zrobić jeśli nastąpi przekroczenie rocznej podstawy wymiaru składek ZUS?

W 2025 roku limit składek ZUS na ubezpieczenia emerytalne i rentowe został już ustalony. Po jego przekroczeniu składki nie są już naliczane – ale uwaga: za błędy w rozliczeniach może odpowiadać pracownik. Sprawdź, co oznacza 30-krotność ZUS, jak się liczy limit, kto go pilnuje i co zrobić, gdy opłaciłeś składki ponad próg.

Raz w roku wakacje od płacenia składek. Budżet państwa zapłaci za ciebie. ZUS przypomina kto ma prawo do tej ulgi i jak ją uzyskać w 2025 roku

Letnie wakacje to doskonały czas na odpoczynek nie tylko od pracy, ale również od spraw finansowych związanych z prowadzeniem własnej działalności. Zakład Ubezpieczeń Społecznych przypomina, że mikroprzedsiębiorcy wpisani do CEIDG oraz komornicy sądowi mogą skorzystać z wakacji składkowych. Od uruchomienia programu w listopadzie 2024 roku ZUS przyjął już niemal 2 miliony wniosków.

REKLAMA

KSeF: Podatkowa rewolucja od 1 lutego 2026! Księgowi alarmują: chaos, niejasne przepisy i strach przed zmianami

Od 1 lutego 2026 roku Krajowy System e-Faktur (KSeF) stanie się obowiązkowy dla największych firm, a dwa miesiące później dla całej reszty przedsiębiorców. Mimo zbliżającego się terminu, wciąż brakuje ostatecznych przepisów, a dokumentacja techniczna nie rozwiewa wszystkich wątpliwości. Księgowi biją na alarm – obawiają się chaosu organizacyjnego, przeciążenia obowiązkami i braku jasnych wytycznych. Przedsiębiorców czeka rewolucja, na którą wielu z nich wciąż nie jest gotowych.

Obowiązkowy KSeF 2026: Prof. W. Modzelewski: Dlaczego trzeba wywrócić do góry nogami obecny system fakturowania? Sprzeczności w kolejnej wersji nowelizacji ustawy o VAT

Obecny system fakturowania w bólach rodził się przed trzydziestu laty – dlaczego teraz trzeba go wywrócić do góry nogami, wprowadzając obowiązkowy model KSeF? Pyta prof. dr hab. Witold Modzelewski. I jednocześnie zauważa, że po uważnej lekturze kolejnej wersji przepisów dot. obowiązkowego KSeF, można dojść do wniosku, że oczywiste sprzeczności w nich zawarte uniemożliwiają ich legalne zastosowanie.

Obowiązki podatkowe pracowników transgranicznych - zasady, terminy, reguła 183 dni, rezydencja podatkowa

W dobie rosnącej mobilności zawodowej coraz więcej osób podejmuje zatrudnienie poza granicami swojego kraju. W niniejszym artykule omawiamy kluczowe zagadnienia dotyczące obowiązków podatkowych pracowników transgranicznych, którzy zdecydowali się podjąć zatrudnienie w Polsce.

Jaka inflacja w Polsce w 2025, 2026 i 2027 roku - prognozy NBP

Inflacja CPI w Polsce z 50-proc. prawdopodobieństwem ukształtuje się w 2025 r. w przedziale 3,5-4,4 proc., w 2026 r. w przedziale 1,7-4,5 proc., a w 2027 r. w przedziale 0,9-3,8 proc. - tak wynika z najnowszej projekcji Departamentu Analiz Ekonomicznych NBP z lipca 2025 r. Projekcja ta uwzględnia dane dostępne do 9 czerwca br.

REKLAMA

Podatek od prezentu ślubnego - kiedy trzeba zapłacić. Prawo rozróżnia 3 kategorie darczyńców i 3 limity wartości darowizn

Dla nowożeńców – prezent, dla Urzędu Skarbowego – podstawa opodatkowania. Fiskus przewidział dla darowizn konkretne przepisy prawa podatkowego i lepiej je znać, zanim wpędzimy się w kłopoty, zostawiając grube rysy na pięknych ślubnych wspomnieniach. Szczególnie kłopotliwa może być gotówka. Monika Piątkowska, doradca podatkowy w e-pity.pl i fillup.pl tłumaczy, co zrobić z weselnymi kopertami i kosztownymi podarunkami.

Stopy procentowe NBP 2025: w lipcu obniżka o 0,25 pkt proc.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 1-2 lipca 2025 r. postanowiła obniżyć wszystkie stopy procentowe NBP o 0,25 punktu procentowego. Stopa referencyjna wynosić będzie od 3 lipca 2025 r. 5,00 proc. - poinformował w komunikacie Narodowy Bank Polski. Decyzja RPP była zaskoczeniem dla większości analityków finansowych i ekonomistów, którzy oczekiwali braku zmian w lipcu.

REKLAMA