REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Czy kwota należności na fakturze eksportowej jest kwotą netto czy brutto

Subskrybuj nas na Youtube
Dołącz do ekspertów Dołącz do grona ekspertów
Ewa Sławińska
prawnik, redaktor naczelna „MONITORA księgowego“
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jeżeli przez dwa miesiące nie przyjdzie potwierdzony SAD-3 (eksport), to trzeba zastosować zamiast stawki 0% stawkę krajową, np. 22%. Faktura eksportowa jest np. na 1000 euro. Do obliczenia VAT 22%. Czy 1000 euro to kwota brutto czy netto?

RAda

Kwota wykazana na fakturze jako kwota należności za wyeksportowany towar wynika z umowy z klientem. Cena płacona przez klienta zawiera VAT, a więc jest ceną brutto. W przypadku eksportu, gdy stawka VAT wynosi 0%, wartość brutto jest jednocześnie wartością netto. Natomiast gdy eksporter przed złożeniem deklaracji nie otrzyma potwierdzenia wywozu towarów na dokumencie SAD-3 przez dwa miesiące, to jest obowiązany wykazać sprzedaż ze stawką krajową. Wtedy z wartości brutto należy potrącić podatek. Po otrzymaniu dokumentu SAD można dokonać korekty.

uzasadnienie

Eksport towarów na podstawie art. 2 pkt 8 ustawy o VAT można podzielić na eksport bezpośredni i pośredni.

Eksport towarów - to potwierdzony przez urząd celny określony w przepisach celnych wywóz towarów z terytorium kraju poza terytorium Wspólnoty w wykonaniu czynności określonych w art. 7 ust. 1 pkt 1-4, jeżeli wywóz jest dokonany przez:

a) dostawcę lub na jego rzecz (eksport bezpośredni), lub

b) nabywcę mającego siedzibę poza terytorium kraju, lub na jego rzecz, z wyłączeniem towarów wywożonych przez samego nabywcę dla celów wyposażenia lub zaopatrzenia łodzi rekreacyjnych oraz prywatnych statków powietrznych lub innych prywatnych środków transportu, w tym środków transportu, o których mowa w art. 16 rozporządzenia Rady (WE) nr 1777/2005 z 17 października 2005 r. ustanawiającego środki wykonawcze do dyrektywy 77/388/EWG w sprawie wspólnego systemu podatku od wartości dodanej (Dz.Urz. UE L 288 z 29.10.2005 r., str. 1), zwanego dalej „rozporządzeniem nr 1777/2005” (eksport pośredni).

Eksport bezpośredni

Podatnik dokonujący eksportu bezpośredniego może zastosować stawkę 0%, pod warunkiem że przed złożeniem deklaracji za dany miesiąc posiada dokument potwierdzający wywóz towaru poza terytorium Wspólnoty (art. 41 ust. 4). Gdy podatnik:

l posiada dokument celny potwierdzający procedurę wywozu, ale

l nie otrzymał dokumentu potwierdzającego wywóz przed złożeniem deklaracji za dany okres rozliczeniowy

- to nie wykazuje sprzedaży w ewidencji za dany okres rozliczeniowy. Sprzedaż wykazuje w następnym okresie rozliczeniowym ze stawką 0%, pod warunkiem że przed złożeniem deklaracji za ten okres posiada dokument potwierdzający wywóz.

Gdy jednak podatnik nadal takiego dokumentu nie będzie posiadał, to ma obowiązek wykazać sprzedaż ze stawką krajową. Po otrzymaniu dokumentu potwierdzającego wywóz w terminie późniejszym może dokonać korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał ten dokument.

PRZYKŁAD

Polski podatnik dokonał w styczniu bezpośredniego eksportu towarów za kwotę 10 000 zł. W związku z tym, że do 25 lutego nie posiadał potwierdzenia wywozu, wykazał w księgach dostawę w następnym okresie rozliczeniowym (tj. lutym). Do 25 marca nie otrzymał jednak potwierdzenia wywozu. W deklaracji za luty był zatem zobowiązany do wykazania tej dostawy ze stawką krajową (22%). W deklaracji za luty podatnik wykazał sprzedaż jako krajową w poz. 28 deklaracji (8197 zł) i VAT w poz. 29 (1803 zł). Podatnik otrzymał SAD-3 potwierdzający wywóz towaru 2 kwietnia. W związku z tym dokonał korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał ten dokument, czyli za kwiecień (składanej do 25 maja). W deklaracji za kwiecień wykazał 10 000 zł w poz. 31 (eksport towarów) i zmniejszył o odpowiednie kwoty poz. 28 i 29 deklaracji (dostawa krajowa i podatek należny od tej dostawy).

Eksport pośredni

Podatnik, który dokonuje eksportu pośredniego, ma prawo zastosować stawkę 0%, gdy przed złożeniem deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym dokonał dostawy towarów, posiada kopię dokumentu, w którym urząd celny potwierdził wywóz tych towarów poza terytorium Wspólnoty. Z dokumentu musi wynikać, że towary będące przedmiotem dostawy są tymi samymi towarami, które są przedmiotem wywozu (art. 41 ust. 11). Jeżeli podatnik warunku tego nie spełni, powinien zastosować do dostawy stawkę krajową. Natomiast po otrzymaniu kopii dokumentu SAD-3 w terminie późniejszym ma prawo do dokonania korekty za okres rozliczeniowy, w którym otrzymał ten dokument.

PRZYKŁAD

Polski podatnik dokonuje pośredniego eksportu towarów. W styczniu dokonał eksportu za kwotę 10 000 zł. W związku z tym, że do 25 lutego nie posiadał kopii potwierdzenia wywozu, wykazał eksport w deklaracji za styczeń składanej do 25 lutego jako sprzedaż krajową (poz. 28 i 29 deklaracji) ze stawką krajową (22%). Podatnik otrzymał kopię SAD-3 potwierdzającą wywóz towaru 1 marca. W związku z tym dokonał korekty podatku należnego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał ten dokument, czyli za marzec. Wykazuje 10 000 zł w poz. 31 deklaracji i zmniejsza o odpowiednie kwoty poz. 28 i 29 deklaracji.

Podstawa opodatkowania

Podatnik, który nie otrzymał stosownych dokumentów potwierdzających wywóz towarów poza terytorium Wspólnoty, jest obowiązany potraktować dostawę jak dostawę krajową. Dlatego do ustalenia podstawy opodatkowania należy zastosować zasady obowiązujące przy dostawie krajowej. Podstawą opodatkowania jest obrót. Obrotem zaś jest kwota należna z tytułu sprzedaży, pomniejszona o kwotę należnego podatku (art. 29 ust. 1). Kwota należna obejmuje całość świadczenia należnego od nabywcy.

Kwota wykazana na fakturze eksportowej jest kwotą należną od nabywcy towarów (tj. kwotą wynikającą z zawartej umowy). Powinna ona zostać zatem pomniejszona o kwotę należnego podatku, tzn. powinna być traktowana jako kwota brutto. W sytuacji przedstawionej w pytaniu podatnik, który nie otrzymał potwierdzenia wywozu w stosownym terminie, z należności brutto 1000 euro (po przeliczeniu jej na zł) potrąca należny podatek według stawek krajowych obowiązujących na dany towar.

l art. 29 ust. 1, art. 41 ust. 4-9 i 11 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2006 r. Nr 143, poz. 1029

Ewa Sławińska

ekspert w zakresie VAT

Zapisz się na newsletter
Chcesz uniknąć błędów? Być na czasie z najnowszymi zmianami w podatkach? Zapisz się na nasz newsletter i otrzymuj rzetelne informacje prosto na swoją skrzynkę.
Zaznacz wymagane zgody
loading
Zapisując się na newsletter wyrażasz zgodę na otrzymywanie treści reklam również podmiotów trzecich
Administratorem danych osobowych jest INFOR PL S.A. Dane są przetwarzane w celu wysyłki newslettera. Po więcej informacji kliknij tutaj.
success

Potwierdź zapis

Sprawdź maila, żeby potwierdzić swój zapis na newsletter. Jeśli nie widzisz wiadomości, sprawdź folder SPAM w swojej skrzynce.

failure

Coś poszło nie tak

Źródło: Monitor Księgowego

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Faktura elektroniczna w rozumieniu art. 106nda ustawy o VAT nie jest fakturą ustrukturyzowaną. Prof. W. Modzelewski: wewnętrznie sprzeczne nowe przepisy ustawy o VAT trzeba zmienić

Profesor Witold Modzelewski z Instytutu Studiów Podatkowych zwraca uwagę na wewnętrzną sprzeczność niedawno uchwalonych nowych przepisów ustawy o VAT dot. nowego rodzaju faktury elektronicznej, która będzie mogła skutecznie zastąpić obowiązkowo wystawianą fakturę ustrukturyzowaną.

Czy pożyczka dla podmiotu powiązanego to ukryty zysk? Spór o interpretację przepisów estońskiego CIT

Kwestia opodatkowania pożyczek udzielanych przez spółki rozliczające się estońskim CIT na rzecz podmiotów powiązanych budzi wątpliwości interpretacyjne. Ostateczne stanowisko w tej sprawie może przesądzić o kształcie stosowania estońskiego CIT w praktyce.

Podatek od smartfonów i komputerów? FWG ostrzega przed nową opłatą

Resort kultury planuje opłatę reprograficzną na telefony, komputery i telewizory. Fundacja Wolności Gospodarczej ostrzega, że podwyżki cen uderzą w konsumentów i polskie firmy, a regulacja jest nieadekwatna w erze streamingu i nowoczesnej cyfryzacji.

Rewolucja w dopłatach dla rolników: Rząd szykuje ustawę o aktywnym rolniku – koniec wsparcia dla fikcyjnych gospodarstw

Rząd przygotowuje rewolucyjne zmiany w dopłatach unijnych. Nowy projekt ustawy o rolnikach aktywnych zawodowo ma wyeliminować fikcyjne gospodarstwa i sprawić, że pieniądze z Wspólnej Polityki Rolnej trafią wyłącznie do osób faktycznie prowadzących działalność rolniczą.

REKLAMA

Zmiana rozporządzenia w sprawie zgłoszeń INTRASTAT. Nowa wersja instrukcji wypełniania i przesyłania zgłoszeń Ministerstwa Finansów

Departament Ceł Ministerstwa Finansów poinformował o wejściu w życie rozporządzenia Ministra Finansów zmieniającego rozporządzenie w sprawie zgłoszeń INTRASTAT. Ponadto Ministerstwo opublikowało nową wersję Instrukcji wypełniania i przesyłania zgłoszeń INTRASTAT.

Deklaracje PDS do 31 maja 2026 r. na dotychczasowych zasadach. Nowe wytyczne Komisji Europejskiej dot. systemów ICS2 o NCTS Faza 6

Departament Ceł Ministerstwa Finansów poinformował w komunikacie, w związku ze zbliżającym się obowiązkiem stosowania w Unii Europejskiej systemu ICS2 przez przewoźników drogowych oraz kolejowych, że Komisja Europejska wydała nowe wytyczne w zakresie stosowania systemu ICS2 oraz NCTS2.

Można legalnie płacić niższe podatki i nie bać się fiskusa. Doradca podatkowy daje kilka przykładów optymalizacji podatkowej

Podatnicy stale poszukują skutecznych i zgodnych z przepisami prawa sposobów na zmniejszenie swoich zobowiązań wobec fiskusa. Wiele osób i firm nie jest jednak pewnych, z których ulg i odliczeń podatkowych mogą skorzystać oraz które rozwiązania są dla nich najbardziej opłacalne. Prezentujemy najpopularniejsze metody na obniżenie wysokości danin publicznych, pomagając zrozumieć, jakie działania warto podjąć, by płacić niższe podatki.

Pewność taryfowa w handlu międzynarodowym – rola wiążących informacji taryfowych (WIT)

Wiążąca informacja taryfowa (WIT) to instytucja, która może zadecydować o przewidywalności kosztów importu i eksportu towarów w Unii Europejskiej. Choć jej zakres jest ściśle ograniczony, dla przedsiębiorcy oznacza gwarancję, że określony towar zostanie zaklasyfikowany według wskazanej pozycji taryfowej, a wysokość należności celnych będzie znana z wyprzedzeniem. W praktyce WIT to połączenie prawnej pewności i praktycznego ułatwienia w codziennym handlu transgranicznym.

REKLAMA

Między niedopatrzeniem a przemytem. Dlaczego firmy spedycyjne nie wypełniają swoich obowiązków?

W dobie sankcji, wojny za granicą i zaostrzonego nadzoru eksportu, firmy spedycyjne nie mogą działać automatycznie. Brak weryfikacji dokumentów, analizy zleceń czy ryzyk sankcyjnych może prowadzić do współodpowiedzialności prawnej, utraty licencji i długofalowych strat reputacyjnych.

Ministerstwo Finansów przedłuża termin zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków – jest już nowy projekt rozporządzenia!

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt rozporządzenia, który wydłuża termin zapłaty podatku od niezrealizowanych zysków o 2 lata – do końca 2027 r. Zmiana jest korzystna dla podatników i ma na celu zapewnienie, że podatek zostanie zapłacony dopiero wtedy, gdy faktycznie dojdzie do zbycia majątku lub jego utraty.

REKLAMA