Czy można odliczyć pełny VAT od zakupu GPS i CB-radia

Nie, w opisanej przez Pana sytuacji kwota podatku naliczonego przy nabyciu nawigacji GPS oraz CB-radia jest ograniczona do 50%.

Autopromocja

Kwota podatku naliczonego przy nabywaniu towarów i usług związanych z eksploatacją lub używaniem samochodów osobowych ograniczona jest, co do zasady, do 50% (art. 86a ust. 1 w zw. z art. 86a ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT). Ograniczenie to dotyczy również nabywania wyposażenia do samochodów osobowych.

Wspomniane ograniczenie odliczenia VAT naliczonego nie ma zastosowania w przypadku towarów montowanych w pojazdach samochodowych (oraz usług montażu, naprawy i konserwacji tych towarów), jeżeli przeznaczenie tych towarów wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (art. 86a ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT). Towarami takimi są, przykładowo, lampy „TAXI” montowane na dachach samochodów służących do świadczenia usług taksówkowych.

Czy od kosztów przesyłki części samochodowych należy odliczyć 50% VAT naliczonego

Autopromocja

Konferencja: Podatki 2025
przegląd zmian i nowelizacja przepisów w 2025 roku

Sprawdź

W przedstawionej w pytaniu sytuacji wskazany wyjątek nie znajduje jednak zastosowania. Ani nawigacja GPS, ani CB-radio nie zaliczają się do towarów, których przeznaczenie wskazuje obiektywnie na możliwość ich wykorzystywania wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika.

W przypadku tych towarów ma miejsce sytuacja podobna do istniejącej w przypadku nabycia bagażnika dachowego, o czym mowa w przykładzie znajdującym się w broszurze z 1 kwietnia 2014 r. wydanej przez Ministerstwo Finansów pt. Nowe zasady odliczania podatku VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi:

Polecamy: 500 pytań o VAT - odpowiedzi z interpretacjami MF - PDF

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Wyjaśnienia MF

PRZYKŁAD

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Podatnik nabył bagażnik dachowy w celu zamontowania go na pojeździe wykorzystywanym do celów „mieszanych”. Biorąc pod uwagę fakt, że tego typu towar może być wykorzystywany również do celów prywatnych, nie można obiektywnie uznać w tym przypadku, że przeznaczenie zakupionego bagażnika obiektywnie wskazuje na wykorzystywanie go wyłącznie do działalności gospodarczej. Zatem z tytułu zakupu bagażnika dachowego podatnikowi nie przysługuje w opisanym przypadku pełne odliczenie podatku. Zważywszy, że samochód, o którym mowa w Pana pytaniu, nie jest uznawany za wykorzystywany wyłącznie do wykonywania działalności gospodarczej (świadczy o tym, między innymi, to, że nie prowadzi Pan ewidencji jego przebiegu) – kwota podatku naliczonego przy nabyciu nawigacji GPS oraz CB-radia ograniczona jest do 50%.

PODSTAWA PRAWNA:

- art. 86a ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – j.t. Dz.U. z 2011 r. Nr 177, poz. 1054; ost.zm. Dz.U. z 2014 r. poz. 312

Podyskutuj o tym na naszym FORUM