REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Jak dokumentować usługę transportową wykonaną przez podwykonawcę

Mariusz Darecki
inforCMS

REKLAMA

REKLAMA

Jesteśmy firmą transportową. Przy wykonaniu usługi skorzystaliśmy z innej firmy transportowej. Otrzymałam od niej fakturę za transport towarów do kontrahenta. Teraz chcę obciążyć kontrahenta kosztami transportu. Data rozładunku i faktury od firmy transportowej to 31 marca 2008 r. Czy w związku z refakturą takiej usługi mam siedem dni na wystawienie faktury dla kontrahenta, czyli do 7 kwietnia? Czy fakturę dla obciążanego kontrahenta mogę wystawić po dniu otrzymania faktury od firmy transportowej? Fakturę dostałam 9 kwietnia 2008 r.

rada

REKLAMA

Autopromocja

Firma może wystawić fakturę na kontrahenta po dacie otrzymania faktury od firmy transportowej. Ostateczny termin jej wystawienia to data otrzymania zapłaty albo 30 dzień od dnia wykonania usługi transportowej, w zależności od tego, które z tych zdarzeń nastąpi wcześniej. Szczegóły w uzasadnieniu.

uzasadnienie

Pani firma może wystawić fakturę na kontrahenta po dacie otrzymania faktury od firmy transportowej. W tym przypadku fakturę wystawia się bowiem najpóźniej w dniu powstania obowiązku podatkowego. Dla usług transportowych obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania całości lub części zapłaty (w tej części), nie później jednak niż 30 dnia, licząc od dnia wykonania usługi (art. 19 ust. 13 pkt 2 ustawy o VAT). Natomiast w przedstawionej w pytaniu sytuacji firma świadczy usługę transportowa na rzecz kontrahenta za pośrednictwem podwykonawcy, tj. firmy transportowej. Ma zatem miejsce podwójne jej świadczenie na podstawie dwu odrębnych umów: między podwykonawcą a firmą oraz między firmą a kontrahentem. Nie jest to refakturowanie usług. Każde ze świadczeń powinno być odrębnie rozliczone, z możliwością zastosowania różnej ceny tego świadczenia, oraz odrębnie udokumentowane, według zasad określonych dla jej rodzaju.

Dla usług transportowych przepisy określają również szczególny sposób ich dokumentowania. Fakturę wystawia się nie później niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego, ale może ona być wystawiona również wcześniej, na 30 dni przed jego powstaniem (§ 15 rozporządzenia w sprawie faktur). Oznacza to, że w przypadku usług transportowych termin wystawienia faktury VAT nie decyduje o momencie powstania obowiązku podatkowego, jak ma to miejsce w przypadku pozostałych czynności rozliczanych na zasadach ogólnych (określonych art. 19 ust. 4 ustawy o VAT). Przedstawiona zasada fakturowania ma zastosowanie również do udokumentowania usługi przez firmę na kontrahenta.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

W omawianej sytuacji firma powinna przede wszystkim ustalić datę wykonania usługi. Data jej wykonania w połączeniu z datą otrzymania zapłaty (bądź jej brakiem) wyznaczać będzie moment powstania obowiązku podatkowego zarówno dla zleceniobiorcy, jak i dla Pani firmy oraz ostateczny termin wystawienia faktury. Z pytania wynika, że usługa została wykonana 31 marca 2008 r. Jest to zatem data początkowa dla wyznaczenia obowiązku podatkowego od usługi. Firma ma obowiązek wystawić fakturę najpóźniej w 30 dniu od tej daty albo w dniu otrzymania zapłaty, jeżeli nastąpi ona przed upływem tego terminu. Jest to zarazem moment powstania obowiązku podatkowego, który powoduje obowiązek wystawienia faktury. Fakturę Pani firma może również wystawić przed upływem tego terminu, nie będzie ona miała wówczas wpływu na moment powstania obowiązku podatkowego w VAT od usługi. Obowiązek podatkowy powstanie wówczas, niezależnie od terminu jej wystawienia, w dniu otrzymania zapłaty albo ostatecznie 30 dnia od dnia wykonania usługi przez firmę transportową.

Przykład

REKLAMA

Firma transportowa wykonała usługę w dniu 31 marca 2008 r. Firma otrzymała fakturę ją dokumentującą 9 kwietnia 2008 r. Fakturę na kontrahenta firma może wystawić w ciągu 30 dni, licząc od 31 marca. Ostateczny termin jej wystawienia to 30 kwietnia, jeżeli do tego czasu nie otrzyma zapłaty za usługę. Jeżeli otrzyma zapłatę przed tą datą, powinna w tym dniu ostatecznie wystawić fakturę na kontrahenta (tj. w dniu powstania obowiązku podatkowego), niezależnie od terminu otrzymania faktury od firmy transportowej. Gdyby przykładowo zapłatę otrzymała 5 kwietnia 2008 r., w tym dniu powinna również wystawić fakturę na kontrahenta.

Data otrzymania faktury od firmy transportowej nie ma wpływu na datę wystawienia faktury przez firmę na kontrahenta. Ma ona natomiast wpływ na moment odliczenia wykazanego w niej VAT. Firma może odliczyć z niej VAT na zasadach ogólnych, czyli w rozliczeniu za miesiąc jej otrzymania albo w rozliczeniu za miesiąc następny.

• art. 19 ust. 13 pkt 2a), art. 86 ust. 1, 2, 10 pkt 1, ust. 11 i 12 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2007 r. Nr 192, poz. 1382

• § 15 rozporządzenia Ministra Finansów z 25 maja 2005 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług - Dz.U. Nr 108, poz. 948; ost.zm. Dz.U. z 2004 r. Nr 85, poz. 798

Mariusz Darecki

ekspert w zakresie VAT

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: Biuletyn VAT

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code
Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Świetna wiadomość dla podatników. Chodzi o odsetki z urzędu skarbowego

Odsetki od nadpłat podatkowych będą naliczane już od dnia ich powstania aż do momentu zwrotu – taką zmianę przewiduje projekt nowelizacji ordynacji podatkowej przyjęty przez rząd. Co jeszcze ulegnie zmianie?

Podatek od nieruchomości w 2025 r. Budynek i budowla inaczej definiowane, przesunięcie złożenia deklaracji DN-1 i inna stawka dla garaży

Budynek i budowla zmieniły od początku 2025 r. swoje definicje w podatku od nieruchomości.  Do tej pory podatnicy posługiwali się uregulowaniami pochodzącymi z prawa budowlanego, dlatego wprowadzenie przepisów regulujących te kwestie bezpośrednio w przepisach podatkowych to spora zmiana. Sprawdzamy, w jaki sposób wpłynie ona na obowiązki podatkowe polskich przedsiębiorców. 

Tsunami zmian podatkowych – kto ucierpi najbardziej?

Rok 2025 przynosi kolejną falę zmian podatkowych, które dotkną zarówno najmniejszych przedsiębiorców, jak i największe firmy. Eksperci alarmują, że brak stabilności prawa zagraża inwestycjom w Polsce, a wprowadzenie nowych przepisów w pośpiechu prowadzi do kosztownych błędów. Czy czeka nas poprawa w zakresie przewidywalności i uproszczenia systemu fiskalnego?

Wymiana tachografów w 2025 r. Komisja Europejska wprowadziła okres przejściowy. Edukacja zamiast kar - co to oznacza w praktyce?

Komisja Europejska niespodziewanie wprowadziła okres przejściowy dla przewoźników, którzy nie zdążyli wymienić tachografów na najnowsze modele G2V2. Do końca lutego 2025 roku służby kontrolne w krajach UE mają stosować łagodniejsze podejście, rezygnując z kar na rzecz edukacji. Choć dla wielu firm transportowych to ulga, ekspert Inelo przestrzega - dokument nie daje pełnej gwarancji ochrony przed mandatami. Co więcej, sierpniowy termin wymiany kolejnej generacji tachografów nie przewiduje takiego ułatwienia.

REKLAMA

Obniżenie kapitału zakładowego w spółce z o.o. Jak to zrobić i kiedy warto

Czym jest obniżenie kapitału zakładowego, jak je przeprowadzić w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością oraz w jakich sytuacjach może się to okazać korzystną decyzją?

Co to jest inwestycja w obcym środku trwałym? Tylko ulepszenie, czy także remont?

Pojęcie „inwestycji w obcym środku trwałym” nie zostało bezpośrednio zdefiniowane zarówno w ustawie o PIT jak i w ustawie o CIT. W związku z tym, u podatnika, mogą pojawić się wątpliwości przy próbie ustalenia, czy dana czynność będzie spełniała znamię inwestycji w obcym środku trwałym.

Branża TSL w 2025 r.: tachografy, cła, procedury. Jakie zmiany (prawne, technologiczne, operacyjne) czekają firmy transportowe, spedycyjne i logistyczne

Rok 2025 przyniesie szereg zmian prawnych, technologicznych i operacyjnych, które znacząco wpłyną na sektor transportu, spedycji i logistyki. Od nowych regulacji celnych, przez wdrożenie zaawansowanych technologii, po zmieniające się wymagania środowiskowe – przedsiębiorstwa będą musiały dostosować się do nowych realiów, by utrzymać swoją konkurencyjność.

Jak rozliczyć PIT? Ulga na działalność badawczo-rozwojową lub na stworzenie prototypu

Twoja firma inwestowała w ubiegłym roku w działalność badawczo-rozwojową albo wydała niemało środków na wprowadzenie na rynek nowego produktu? Jeżeli tak, to warto w zeznaniu rocznym PIT poinformować fiskusa o tych pracach i uzyskać z tego tytułu ulgę w podatku dochodowym.

REKLAMA

PIT-11 za 2024 r. - do kiedy, jaka wersja formularza? Jak przesłać do urzędu skarbowego i pracownika?

Cykl obowiązków rozliczeniowych za 2024 rok rozpoczyna wystawienie formularzy PIT-11. Są one sporym wyzwaniem zarówno dla księgowych, jak i płatników – zawierają szereg danych dochodowych istotnych dla prawidłowego rozliczenia podatników, a jednocześnie czas na ich wystawienie jest bardzo krótki. Przedsiębiorcy mają czas na wysłanie ich do urzędu skarbowego tylko do 31 stycznia. Natomiast pracownikowi trzeba dostarczyć do 28 lutego. Na co uważać przy sporządzaniu PIT-11, żeby uniknąć prawnych konsekwencji? Co zrobić, jeśli nie wyrobimy się w terminie?

Podatki w 2025 r.: Co nas czeka? Jakie zmiany?

Miniony rok obfitował w kontrowersyjne zmiany w prawie podatkowym, które znacząco wpłynęły na działalność przedsiębiorców. Czy 2025 rok przyniesie więcej stabilizacji? Eksperci wskazują, że to może być czas refleksji i upraszczania systemu podatkowego, choć kilka istotnych zmian wciąż czeka na realizację.

REKLAMA