REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.

Refakturowanie kosztów ubezpieczenia leasingowego - będzie uchwała NSA

Piotr Kaim
Doradca podatkowy
PwC Studio
Serwis prawno-podatkowy PwC

REKLAMA

REKLAMA

Koniec marca 2010 r. przyniósł kilka ważnych decyzji sądowych, które dotyczyły branży leasingowej. W dniu 24 marca, Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie wydał dwa korzystne wyroki, w których stwierdził, że koszty ubezpieczenia leasingowego mogą być refakturowane na leasingobiorcę przy zastosowaniu zwolnienia w VAT. Tydzień później tą samą kwestią zajął się Naczelny Sąd Administracyjny. Sąd ten uchylił się od natychmiastowego wydania wyroku; zamiast tego skierował sprawę do składu 7-osobowego, który wyda uchwałę.

Kwestia refakturowania kosztów ubezpieczenia ma duże znaczenie dla całej branży leasingowej. Przypomnijmy, że zgodnie ze standardową praktyką, jaka obowiązuje na tym rynku, leasingodawca ubezpiecza przedmiot leasingu, a następnie obciąża kosztami ubezpieczenia leasingobiorcę (korzystającego). 

REKLAMA

Autopromocja

Wspomniana praktyka ma podwójne uzasadnienie.

Po pierwsze
, odpowiada na potrzeby klienta, który chce załatwić wszystkie formalności leasingowe w jednym miejscu; dzięki pomocy leasingodawcy, nie musi osobiście uzgadniać warunków ubezpieczenia z firmą ubezpieczeniową.

Po drugie
, leasingodawca, który zawiera umowy ubezpieczeniowe w dużej ilości, może wynegocjować znacznie lepsze warunki niż jego klient. Tym sposobem dochodzi do obniżenia kosztów.

Polecamy: serwis Leasing

Kontrowersje podatkowe

Opisana powyżej praktyka wiąże się z kontrowersją dotyczącą zasad rozliczania VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo

Istotą tej kontrowersji jest pytanie, czy leasingodawca – przerzucając koszty ubezpieczenia na leasingobiorcę – może dokonać tzw. refakturowania, tj. wyodrębnić na fakturze koszty ubezpieczenia i zastosować do nich taką samą stawkę VAT, jaką stosuje ubezpieczyciel. W przypadku usługi ubezpieczeniowej oznacza to zastosowanie zwolnienia podatkowego w VAT. 

Niecałe dwa lata temu organy podatkowe przyjęły linię interpretacyjną, wedle której refakturowanie jest niedopuszczalne.

Zdaniem organów, zapewnienie leasingobiorcy ubezpieczenia jest elementem usługi leasingowej i – tak, jak inne opłaty za tę usługę – podlega opodatkowaniu według stawki 22%.

Nie trzeba dodawać, że taka interpretacja oznaczałaby obniżenie atrakcyjności schematu, w którym leasingodawca zapewnia ubezpieczenie leasingobiorcy. Niestety, podejście organów podatkowych zostało zaaprobowane w kilku wyrokach Wojewódzkich Sądów Administracyjnych w Warszawie i Wrocławiu.

Uchwała wszystko wyjaśni?

W tym kontekście bardzo optymistycznym akcentem były sygnalizowane na wstępie dwa wyroki WSA w Warszawie z 24 marca 2010 r. (sygn. III SA/Wa 1888/09 i III SA/Wa 2038/09). W obydwu tych wyrokach sąd uznał, że usługa ubezpieczenia jest odrębnym świadczeniem w stosunku do usługi leasingu, co oznacza, że leasingodawca może ją refakturować z zastosowaniem zwolnienia podatkowego w VAT.

Równo tydzień później, tą samą kwestią zajął się – po raz pierwszy pod rządami obecnej ustawy o VAT – Naczelny Sąd Administracyjny. Przypomnijmy, że jest to sąd drugiej instancji, który rozpatruje skargi kasacyjne od wyroków wydanych przez sądy wojewódzkie.

Rozpatrując jedną z takich skarg na rozprawie z 31 marca, NSA uchylił się od natychmiastowego wydania wyroku. Uznał bowiem, że kwestia refakturowania ubezpieczenia leasingowego jest na tyle skomplikowana, że jej rozstrzygnięcie wymaga uchwały wydanej w składzie siedmiu sędziów NSA. Tym samym, wydanie wyroku kasacyjnego zostało odsunięte w czasie.

Niemniej jednak, przyjęty tryb postępowania ma istotną zaletę: spodziewana uchwała powinna doprowadzić do ujednolicenia orzecznictwa i usunięcia obecnej niepewności prawnej, jaka towarzyszy rozliczeniom z tytułu ubezpieczenia leasingowego.

Źródło: taxonline.pl

Autopromocja

REKLAMA

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

Podatek PIT - część 2
certificate
Jak zdobyć Certyfikat:
  • Czytaj artykuły
  • Rozwiązuj testy
  • Zdobądź certyfikat
1/9
Są kosztem uzyskania przychodu:
koszty reprezentacji, w szczególności poniesione na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
udzielone pożyczki, w tym stracone pożyczki
wydatki na wystrój wnętrza biurowego nie będące wydatkami reprezentacyjnymi
wpłaty dokonywane do pracowniczych planów kapitałowych, o których mowa w ustawie o pracowniczych planach kapitałowych – od nagród i premii wypłaconych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym
Następne
Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
Pracownik może czasem nie wykonywać pracy i zachować prawo do wynagrodzenia. W jakich przypadkach?

Wynagrodzenie jest – co do zasady - świadczeniem przysługującym w zamian za świadczoną przez pracownika pracę (czyli wynagrodzenie przysługuje za pracę wykonaną). Za czas niewykonywania pracy pracownik ma prawo do wynagrodzenia, jeżeli wynika to z przepisów prawa pracy.

Zmiana zasad wysyłania pocztą pism (urzędowych, podatkowych, sądowych) z zachowaniem terminu. Łatwiej będzie też uzyskać oprocentowanie nadpłat

Do Sejmu trafił już rządowy projekt nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilku innych ustaw, który ma na celu dostosowania polskiego prawa do dwóch wyroków Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (TSUE). Nowe przepisy przewidują, że m.in. w procedurze podatkowej, administracyjnej, cywilnej, można będzie nadać pismo (z zachowaniem terminu) do urzędu u dowolnego operatora pocztowego, a nie jak do tej pory tylko za pośrednictwem Poczty Polskiej. Zmienione omawianą nowelizacją przepisy zapewnią też oprocentowanie nadpłat powstałych w wyniku orzeczeń TSUE lub TK za okres od dnia powstania nadpłaty do dnia jej zwrotu, niezależnie od czasu złożenia wniosku o zwrot nadpłaty.

Bałagan w dokumentach firmy? Sprawdź, jak skutecznie nad nimi zapanować

Papierowy bałagan w dokumentacji firmowej. Dlaczego tradycyjne przechowywanie dokumentów sprawia tyle problemów? Co musisz wiedzieć, aby to zmienić?

Ile wyniesie rata kredytu po obniżce stóp procentowych o 0,5 pp, 0,75 pp, 1 pp.? Jak wzrośnie zdolność kredytowa? Stopy NBP spadną dopiero w II połowie 2025 r.?

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniach 15-16 stycznia 2024 r. utrzymała wszystkie stopy procentowe NBP na niezmienionym poziomie. RPP nie zmieniła poziomu stóp procentowych w styczniu 2025 r. Rankomat.pl zwraca jednak uwagę, że jest szansa na to, że w 2025 roku (raczej w II połowie) stopy spadną o 0,75 p.p. (punkt procentowy). To wywołałoby spadek raty przeciętnego kredytu o 196 zł i wzrost zdolności kredytowej. Okazuje się, że bankach obniżki już się zaczęły i to nie tylko w przypadku lokat, ale również kredytów. Jak wynika z danych NBP, średnie oprocentowanie lokat założonych w listopadzie (najnowsze dostępne dane) spadło poniżej 4% po raz pierwszy od maja 2022 r. Średnie oprocentowanie kredytów hipotecznych również było najniższe od maja 2022 r. i wyniosło 7,35%. Zauważalnie staniały nawet kredyty konsumpcyjne, których RRSO po raz pierwszy od grudnia 2021 r. spadło poniżej 13%.

REKLAMA

E-akta osobowe pracowników: co muszą zawierać i jak je prowadzić?

Elektroniczna forma akt osobowych, czyli e-akta, staje się coraz bardziej popularna, oferując wygodę, efektywność i oszczędność czasu. Ale czym właściwie są e-akta osobowe pracowników i jak je prawidłowo prowadzić?

Procedura VAT-OSS – na czym polega, jak stosować i dlaczego warto. Jak wypełnić zgłoszenie VIU-R

Wprowadzenie procedury VAT-OSS (One Stop Shop – co można przetłumaczyć jako: Sklep w jednym miejscu), to istotne uproszczenie rozliczeń podatkowych dla firm prowadzących działalność transgraniczną w Unii Europejskiej. Procedura ta umożliwia przedsiębiorcom rozliczać w jednym miejscu podatek VAT z tytułu sprzedaży towarów i usług na rzecz konsumentów w innych krajach UE. Pozwala to na uniknięcie skomplikowanych procesów rejestracji i rozliczeń w każdym państwie członkowskim oddzielnie.

Automatyzacja i sztuczna inteligencja w księgowości: przykłady konkretnych zastosowań. System wykryje oszusta i fałszywego dostawcę

Automatyzacja procesów finansowych (w tym zastosowanie sztucznej inteligencji) już teraz pomaga przedsiębiorcom oszczędzać czas, redukować koszty oraz minimalizuje ryzyko błędów. I choć jej korzyści odkrywają głównie najwięksi rynkowi gracze, wkrótce te narzędzia mogą stać się niezbędnym elementem każdej firmy, chociażby ze względu na ich nieocenioną pomoc w wykrywaniu cyberoszustw. O tym, dlaczego automatyzacja w księgowości jest niezbędna, mówi Marzena Janta-Lipińska, ekspertka ds. podatków, specjalizująca się w księgowości zewnętrznej i propagatorka nowoczesnych, elastycznych rozwiązań z zakresu usług operacyjnych, zgodności z przepisami i sprawozdawczości.

Świetna wiadomość dla podatników. Chodzi o odsetki z urzędu skarbowego

Odsetki od nadpłat podatkowych będą naliczane już od dnia ich powstania aż do momentu zwrotu – taką zmianę przewiduje projekt nowelizacji ordynacji podatkowej przyjęty przez rząd. Co jeszcze ulegnie zmianie?

REKLAMA

Podatek od nieruchomości w 2025 r. Budynek i budowla inaczej definiowane, przesunięcie złożenia deklaracji DN-1 i inna stawka dla garaży

Budynek i budowla zmieniły od początku 2025 r. swoje definicje w podatku od nieruchomości.  Do tej pory podatnicy posługiwali się uregulowaniami pochodzącymi z prawa budowlanego, dlatego wprowadzenie przepisów regulujących te kwestie bezpośrednio w przepisach podatkowych to spora zmiana. Sprawdzamy, w jaki sposób wpłynie ona na obowiązki podatkowe polskich przedsiębiorców. 

Tsunami zmian podatkowych – kto ucierpi najbardziej?

Rok 2025 przynosi kolejną falę zmian podatkowych, które dotkną zarówno najmniejszych przedsiębiorców, jak i największe firmy. Eksperci alarmują, że brak stabilności prawa zagraża inwestycjom w Polsce, a wprowadzenie nowych przepisów w pośpiechu prowadzi do kosztownych błędów. Czy czeka nas poprawa w zakresie przewidywalności i uproszczenia systemu fiskalnego?

REKLAMA