Firmowy motocykl – ograniczone prawo odliczenia VAT

W dobie powszechnej motoryzacji dysponowanie przez przedsiębiorcę własnym (firmowym) środkiem transportu wykorzystywanym do celów prowadzonej działalności gospodarczej,
to niemalże konieczność. Niestety, rosnące ceny paliwa, a także zwiększające się korki w znacznym stopniu pomniejszają korzyści z posiadanego pojazdu. Dobrym rozwiązaniem może być zastąpienie samochodu osobowego motocyklem. Jest tańszy w utrzymaniu, a także bardziej mobilny nawet w godzinach szczytu. Niestety, od 1 stycznia 2011 r., podobnie  jak w przypadku samochodów, można odliczyć tylko część VAT-u naliczonego przy nabyciu tego środka transportu. 

Autopromocja

Ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego – tylko do limitu

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, przedsiębiorcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Kwotę podatku naliczonego stanowi w szczególności suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez przedsiębiorcę z tytułu nabycia towarów i usług, z uwzględnieniem ewentualnych rabatów.

Zakup samochodu osobowego czy też innego pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony wiąże się z poważnymi ograniczeniami w odliczeniu VAT-u. Z faktury zakupu można odliczyć 60% podatku naliczonego, ale nie więcej niż 6 tys. zł. Natomiast przy zakupie paliwa, prawo do odliczenia VAT-u zupełnie nie przysługuje.

Autopromocja

VAT w 2025 roku.
Szkolenie INFOR

Sprawdź

Motocykl to pojazd samochodowy

Decydujące dla określenia zakresu prawa do odliczenia jest więc ustalenie, czy motocykl jest innym pojazdem samochodowym o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Definicji pojazdu samochodowego, jak też motocyklu, ustawa o VAT jednak nie zawiera, dlatego należy skorzystać z definicji tych pojęć zawartych w Prawie o ruchu drogowym.

Pojazd samochodowy jest to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h (określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego). Pojazdem silnikowym jest natomiast pojazd wyposażony w silnik, z wyjątkiem motoroweru i pojazdu szynowego;

Motocyklem jest pojazd samochodowy zaopatrzony w silnik spalinowy o pojemności skokowej przekraczającej 50 cm³, dwukołowy lub z bocznym wózkiem – wielośladowy. Określenie to obejmuje również pojazd trójkołowy o symetrycznym rozmieszczeniu kół.

Autopromocja

Sprawozdanie finansowe 2024
Przykłady, schematy, tabele, wzory

Sprawdź

Czy ograniczenie odliczania VAT dotyczy też motocykli?

Oznacza to, że nabywając motocykl zamiast samochodu osobowego, ewentualne oszczędności będą miały źródło w mniejszych kosztach użytkowania, nie zaś w możliwości odliczenia VAT w pełnym wymiarze.

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź

Elżbieta Węcławik, Tax Care

Dominik Mędrzycki, księgowy Tax Care