Firmowy motocykl – ograniczone prawo odliczenia VAT

W dobie powszechnej motoryzacji dysponowanie przez przedsiębiorcę własnym (firmowym) środkiem transportu wykorzystywanym do celów prowadzonej działalności gospodarczej,
to niemalże konieczność. Niestety, rosnące ceny paliwa, a także zwiększające się korki w znacznym stopniu pomniejszają korzyści z posiadanego pojazdu. Dobrym rozwiązaniem może być zastąpienie samochodu osobowego motocyklem. Jest tańszy w utrzymaniu, a także bardziej mobilny nawet w godzinach szczytu. Niestety, od 1 stycznia 2011 r., podobnie  jak w przypadku samochodów, można odliczyć tylko część VAT-u naliczonego przy nabyciu tego środka transportu. 

Ograniczone prawo do odliczenia podatku naliczonego – tylko do limitu

W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, przedsiębiorcy przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego.

Kwotę podatku naliczonego stanowi w szczególności suma kwot podatku określonych w fakturach otrzymanych przez przedsiębiorcę z tytułu nabycia towarów i usług, z uwzględnieniem ewentualnych rabatów.

Zakup samochodu osobowego czy też innego pojazdu samochodowego o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony wiąże się z poważnymi ograniczeniami w odliczeniu VAT-u. Z faktury zakupu można odliczyć 60% podatku naliczonego, ale nie więcej niż 6 tys. zł. Natomiast przy zakupie paliwa, prawo do odliczenia VAT-u zupełnie nie przysługuje.

Motocykl to pojazd samochodowy

Decydujące dla określenia zakresu prawa do odliczenia jest więc ustalenie, czy motocykl jest innym pojazdem samochodowym o masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Definicji pojazdu samochodowego, jak też motocyklu, ustawa o VAT jednak nie zawiera, dlatego należy skorzystać z definicji tych pojęć zawartych w Prawie o ruchu drogowym.

Pojazd samochodowy jest to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h (określenie to nie obejmuje ciągnika rolniczego). Pojazdem silnikowym jest natomiast pojazd wyposażony w silnik, z wyjątkiem motoroweru i pojazdu szynowego;

Motocyklem jest pojazd samochodowy zaopatrzony w silnik spalinowy o pojemności skokowej przekraczającej 50 cm³, dwukołowy lub z bocznym wózkiem – wielośladowy. Określenie to obejmuje również pojazd trójkołowy o symetrycznym rozmieszczeniu kół.

Czy ograniczenie odliczania VAT dotyczy też motocykli?

Oznacza to, że nabywając motocykl zamiast samochodu osobowego, ewentualne oszczędności będą miały źródło w mniejszych kosztach użytkowania, nie zaś w możliwości odliczenia VAT w pełnym wymiarze.

Elżbieta Węcławik, Tax Care

Dominik Mędrzycki, księgowy Tax Care