Sprzedaż wysyłkowa do konsumentów w Wielkiej Brytanii a VAT - zmiany od 2021 r.

Jak było do końca 2020 roku?

Do końca 2020 r. w przypadku sprzedaży wysyłkowej do konsumentów w Wielkiej Brytanii sprzedawca z Polski stosował unijne reguły opodatkowania takiej sprzedaży. Mając na względzie wysoki próg wpływający na miejsce opodatkowania takiej sprzedaży (w Wielkiej Brytanii wynosi on 70 000 GBP) w przypadku nawet znacznego wolumenu sprzedaży sprzedawca nie był zobowiązany do rejestracji dla celów w VAT w Wielkiej Brytanii, opodatkowując taką sprzedaż w Polsce.

Autopromocja

Jakie są zasady opodatkowania VAT sprzedaży wysyłkowej do konsumentów w Wielkiej Brytanii od 2021 roku?

Te reguły przestały obowiązywać z dniem 1 stycznia 2021 r. Towarowa wymiana handlowa zaczyna od tego momentu podlegać regułom takim, jak w przypadku innych państw trzecich niebędących członkami Unii Europejskiej. Zwracamy uwagę, że opisane poniżej reguły to ogólny zarys opodatkowania tego rodzaju transakcji w Polsce i w Wielkiej Brytanii, a szczegółowe konsekwencje podatkowe powinny być analizowane dla konkretnego przypadku.

Jakie są kluczowe konsekwencje Brexitu dla polskich podatników sprzedających towary brytyjskim konsumentom?

• Z perspektywy polskiego VAT taka sprzedaż będzie stanowić eksport towarów.
• Należy badać wartość przesyłki. Jeżeli wartość ta przekracza 135 GBP, konieczne będzie rozpoznanie importu towarów w Wielkiej Brytanii (dla podmiotów nieposiadających siedziby w Wielkiej Brytanii konieczne będzie ustanowienia przedstawiciela pośredniego). W przeciwnym wypadku stosowane będą nowe reguły rozliczenia VAT w Wielkiej Brytanii (opisane poniżej). Co istotne, wartość należy badać dla przesyłki jako całości a nie dla poszczególnych towarów znajdujących się w jednej przesyłce.
• Dla przesyłek, których wartość nie przekracza 135 GBP VAT nie będzie pobierany w chwili importu towarów do Wielkiej Brytanii, lecz w momencie sprzedaży konsumentowi. Transakcja ta będzie traktowana jako opodatkowana lokalnym VAT w Wielkiej Brytanii już od pierwszego zarobionego funta (tj. nie obowiązuje tu żaden próg kwotowy wolumenu obrotów).
• Aby wywiązać się z tych obowiązków polski sprzedawca powinien: (i) zarejestrować się dla celów VAT w Wielkiej Brytanii - co do zasady obowiązuje kwartalne rozliczenie VAT (ii) znać klasyfikację statystyczną sprzedawanych towarów, aby ustalić stawkę VAT obowiązującą w Wielkiej Brytanii (iii) wystawić dla konsumenta dokument, który zawiera lokalny VAT oraz przechowywać niezbędne dane w ewidencji podatkowej przez 6 lat.
• Powyższe szczególne reguły nie dotyczą towarów akcyzowych oraz niehandlowych (np. prezentów).

Robert Jaszczuk, Senior Manager
Iwona Jaskułowska, Manager
Mateusz Ziaja, Manager
PwC Polska

Autopromocja

Nowelizacja VAT 2025.
Praktyczny webinar INFORAKADEMII

Sprawdź

Polecamy: Biuletyn VAT

VAT 2021

Ustawa o VAT

Autopromocja

Jak przygotować się do zmian 2025.
Podatki. Rachunkowość. ZUS

Sprawdź