REKLAMA

REKLAMA

Kategorie
Zaloguj się

Zarejestruj się

Proszę podać poprawny adres e-mail Hasło musi zawierać min. 3 znaki i max. 12 znaków
* - pole obowiązkowe
Przypomnij hasło
Witaj
Usuń konto
Aktualizacja danych
  Informacja
Twoje dane będą wykorzystywane do certyfikatów.
Porada Infor.pl

Jak określono usługi zwolnione przedmiotowo z VAT w 2011 roku?

Adrian Meclik
Ekspert podatkowy
Usługi zwolnione przedmiotowo z VAT
Usługi zwolnione przedmiotowo z VAT

REKLAMA

REKLAMA

W podatku od towarów i usług możemy skorzystać albo ze zwolnienia podmiotowego (zależnego od osiąganych obrotów) albo ze zwolnień przedmiotowych (zależnych od rodzaju świadczonych usług lub dostawy towarów).

O ile w przypadku zwolnień podmiotowych w 2011r. zmienił się – wyłącznie - próg osiąganych przez podatników obrotów (150.000 zł), to w przypadku zwolnień przedmiotowych zmiany mają charakter rozległy.

REKLAMA

Autopromocja

Od 1 stycznia 2011 r. nie obowiązuje już załącznik nr 4 do ustawy o VAT zawierający wykaz usług zwolnionych od podatku.

Uregulowania w nim zawarte zostały przeniesione do ustawy i umieszczone w art. 43 ust 1 pkt. 17-41. Przy określaniu zakresu zwolnień ustawodawca nie zastosował symboli klasyfikacji statystycznej, lecz w sposób opisowy przedstawił usługi podlegające zwolnieniu, wykorzystując przy tym przepisy prawa unijnego, krajowego oraz orzecznictwo sądów.

W efekcie oprócz dotychczas objętych zwolnieniem, a wymienionych w art. 43 ustawy o VAT zwolnień, dołączyły następne enumeratywnie wymienione w pkt.17-41.

Niektóre z nich są w swoim zapisie czytelne i nie budzą wątpliwości interpretacyjnych (np. zwolnienia przewidziane w pkt.17,25,36,38,39,40). Są też jednak i takie, które trudno dopasować do konkretnego podmiotu świadczącego opisane usługi (np. pkt.21).

Przyjrzyjmy się konkretnym przykładom.


W pkt. 17 ustawy o VAT ustawodawca zwolnił od podatku usługi pocztowe oraz dostawę towarów ściśle z tymi usługami związaną -realizowane przez operatora obowiązanego do świadczenia powszechnych usług pocztowych.

Takie sformułowanie zwolnienia nie budzi wątpliwości, oczywistym jest bowiem, że Poczta Polska S.A jest jedynym powszechnym operatorem, tym samym usługi świadczone przez nią podlegają zwolnieniu.
Inni operatorzy obowiązani są do opodatkowania swych usług stawką podstawową.

Podobna zasada dotyczy zwolnień opisanych w pkt.25 usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych
Do świadczenia obowiązkowych ubezpieczeń społecznych są bowiem powołane odpowiednie instytucje ZUS, KRUS, tym samym usługi prze te podmioty świadczone korzystają ze zwolnienia od podatku VAT.

Dalszy ciąg materiału pod wideo


W pkt 21 art. 43 ustawy o VAT ustawodawca zwolnił od podatku VAT „usługi świadczone przez niezależne grupy osób, na rzecz swoich członków, których działalność jest zwolniona od podatku lub w zakresie której członkowie ci nie są uznawani za podatników, w celu świadczenia swoim członkom usług bezpośrednio niezbędnych do wykorzystania tej działalności zwolnionej lub wyłączonej od podatku, w przypadku gdy grupy te, ograniczają się do żądania od swoich członków zwrotu kosztów do wysokości kwoty indywidualnego udziału przypadającego na każdego z nich w ogólnych wydatkach tych grup, poniesionych we wspólnym interesie, jeżeli zwolnienie nie spowoduje naruszenia warunków konkurencji.”

Przy tak sformułowanym zwolnieniu trudno wprost wskazać konkretne podmioty świadczące opisane usługi.

Warto też zwrócić uwagę, że nawet precyzyjne określenie zakresu zwolnienia może wywołać wątpliwości, czy aby wszystkie usługi mogą z niego korzystać. Dotyczy to przede wszystkim usług w zakresie opieki medycznej, służących profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu, i poprawie zdrowia (...) (pkt.18, 19).


Operacja plastyczna nosa może być wywołana skutkami nieszczęśliwego zdarzenia- wypadek, jak również może służyć upiększeniu. Zarówno jedna jak i druga jest usługą medyczną. Czy obie będą korzystać ze zwolnienia? Przy tak sformułowanym przepisie trudno to jednoznacznie rozstrzygnąć.

Reasumując, opisowe określenie przedmiotowych zwolnień dostarczyć może wielu problemów podatnikom zastanawiających się, czy świadczone przez nich usługi są w 2011 r. zwolnione z VAT.

Polecamy: VAT 2011

VAT 2011 - wszystkie zmiany w jednym miejscu

Warto też zauważyć, że zwolnienia przedmiotowe z VAT znajdziemy w art. 44 – 82 ustawy o VAT oraz w § 13 -17 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2010 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 246, poz. 1649).

Więcej na ten temat: Zwolnienia przedmiotowe z VAT

Źródło: INFOR

Oceń jakość naszego artykułu

Dziękujemy za Twoją ocenę!

Twoja opinia jest dla nas bardzo ważna

Powiedz nam, jak możemy poprawić artykuł.
Zaznacz określenie, które dotyczy przeczytanej treści:
Autopromocja

REKLAMA

QR Code

© Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone. Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A.

REKLAMA

Księgowość
Zapisz się na newsletter
Zobacz przykładowy newsletter
Zapisz się
Wpisz poprawny e-mail
KSeF tuż za rogiem! Księgowi mówią jasno: za zgodność e-faktur odpowiadać będą przedsiębiorcy

KSeF już jest na horyzoncie. Przedsiębiorcy wciąż jednak zwlekają z przygotowaniami do e-faktur, licząc na pomoc księgowych z biur rachunkowych. Tymczasem to oni sami będą odpowiadać za zgodność z nowymi przepisami. Jak dobrze przygotować firmę i uniknąć kosztownych potknięć? Sprawdź, co zrobić już teraz.

Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Wielką Brytanią – kompendium wiedzy dla polskich rezydentów podatkowych

W erze globalnej mobilności zawodowej i kapitałowej coraz więcej Polaków uzyskuje dochody z zagranicy. Najczęściej chodzi o Wielką Brytanię – kraj, który od lat przyciąga naszych obywateli do pracy, prowadzenia działalności gospodarczej czy inwestowania. W takim kontekście kluczowa staje się znajomość zasad opodatkowania dochodów uzyskiwanych w UK przez osoby będące polskimi rezydentami podatkowymi.

Prof. W. Modzelewski: VAT unijny to największe zagrożenie dla uczciwych podatników. Trzeba zrezygnować z pozornych działań uszczelniających i napisać od nowa ustawę o VAT

Powoli ale skutecznie przebija się do świadomości podatników diagnoza, że VAT unijny, wprowadzony w Polsce w 2004 r., był od początku nieznaną w historii pułapką zastawioną nie tylko na nasze państwo, lecz również na dziesiątki tysięcy naiwnych i uczciwych podatników, którzy mieli być (i są nadal) ofiarami tego eksperymentu – pisze prof. dr hab. Witold Modzelewski.

Ordynacja podatkowa - MF szykuje liczne zmiany od 2026 r. Przedawnienie, zapłata podatku, zwrot nadpłaty, MDR i wiele innych nowości w projekcie nowelizacji

W dniu 28 marca 2025 r. opublikowany został projekt bardzo obszernej nowelizacji Ordynacji podatkowej i kilkunastu innych ustaw. Zmiany są bardzo liczne i mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. Ministerstwo Finansów informuje, że celem tej nowelizacji jest poprawa relacji między podatnikami i organami podatkowymi, zwiększenie efektywności działania organów podatkowych oraz doprecyzowanie przepisów, których stosowanie budzi wątpliwości. Zobaczmy jakie zmiany czekają podatników od początku przyszłego roku.

REKLAMA

Obowiązkowe e-Doręczenia od 1 kwietnia 2025 r. dla firm zarejestrowanych w KRS. Jak założyć skrzynkę i aktywować Adres do Doręczeń Elektronicznych (ADE)

W komunikacie z 27 marca 2025 r. Poczta Polska przypomina o nadchodzącym terminie: 1 kwietnia 2025 r., kiedy to obowiązek korzystania z systemu e-Doręczeń zostanie rozszerzony na przedsiębiorstwa zarejestrowane w Krajowym Rejestrze Sądowym przed początkiem bieżącego roku.

Ekologiczne opakowania w e-handlu - ogromne wyzwanie dla logistyki

Europejski klient e-commerce ma sprzeczne oczekiwania wobec opakowań, w których dostarczane są jego zamówienia. Domaga się ekologicznych rozwiązań, ale rzadko zrezygnuje z zakupu, jeśli nie otrzyma alternatywy zrównoważonej klimatycznie. Nie chce też płacić za spełnienie postulatów środowiskowych, a długa lista rozbieżności generuje ogromne wyzwania po stronie sprzedawców i logistyki. Ekologiczna rewolucja nie jest tania, dodatkowo nowe unijne przepisy wymuszają daleko idące zmiany w procesie realizacji zamówień.

Praca w KAS - rekrutacja 2025. Gdzie szukać ogłoszeń?

Praca w KAS a rekrutacja w 2025 roku. Jakie zadania ma Krajowa Administracja Państwowa? Kto może pracować w KAS? Gdzie szukać ogłoszeń? Jakie są wymagania są w trakcie rekrutacji w 2025 roku?

Roczne zeznanie podatkowe CIT tylko do 31 marca. Jak złożyć CIT-8

Ministerstwo Finansów i Krajowa Administracja Skarbowa przypominają, że 31 marca 2025 r. upływa termin złożenia zeznania CIT-8 za 2024 rok dla tych podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. CIT-8 można złożyć także elektronicznie w serwisie e-Urząd Skarbowy bez konieczności posiadania podpisu kwalifikowanego.

REKLAMA

PKPiR 2026: będzie 15 poważnych zmian i nowe rozporządzenie od 1 stycznia. Terminy wpisów, dodatkowe kolumny do KSeF, dowody księgowe i inne nowości

Minister Finansów przygotował projekt nowego rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (pkpir). Nowe przepisy zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2026 r. Sprawdziliśmy co się zmieni w zasadach prowadzenia pkpir w porównaniu do obecnego stanu prawnego.

Odpisy amortyzacyjne spółek nieruchomościowych

Najnowsze orzeczenia Naczelnego Sądu Administracyjnego (NSA) przynoszą istotne zmiany dla spółek nieruchomościowych w zakresie możliwości rozpoznawania odpisów amortyzacyjnych w kosztach podatkowych. W styczniu tego roku NSA w kilku wyrokach (sygn. II FSK 788/23, II FSK 789/23, II FSK 987/23, II FSK 1086/23, II FSK 1652/23) potwierdził korzystne dla podatników stanowisko wojewódzkich sądów administracyjnych (WSA).

REKLAMA