Zwolnienie usług pośrednictwa finansowego

Dla zwolnienia przedmiotowego świadczenia usług finansowych z opodatkowania VAT nie ma znaczenia na rzecz, jakiego podmiotu są te usługi świadczone. Wszystko zależy od sposobu zakwalifikowania danej usługi. Jeżeli będzie ona zakwalifikowana jako pośrednictwo finansowe (np. pośrednictwo przy ubezpieczeniu), będzie korzystało ono ze zwolnienia. 

W przypadku braku takiego zakwalifikowania usługa będzie podlegała opodatkowaniu VAT jako odpłatna usługa.

Warto nadmienić, że wyłączone ze zwolnienia zostały następujące czynności:
1. działalność lombardów, z wyłączeniem usług świadczonych przez banki,
2. usługi polegające na oddaniu w odpłatne użytkowanie rzeczy ruchomej,
3. usługi doradztwa finansowego (PKWiU ex 67.13.10-00.20),
4. usługi doradztwa ubezpieczeniowego oraz wyceny dla towarzystw ubezpieczeniowych (PKWiU ex 67.20.10-00.20-00.30), z wyjątkiem świadczonych przez zakład ubezpieczeń w rozumieniu przepisów o działalności ubezpieczeniowej
oraz świadczonych w tym zakresie przez podmioty działające w imieniu i na rzecz zakładu ubezpieczeń,
5. usługi ściągania długów oraz faktoringu,
6. usługi zarządzania akcjami, udziałami w spółkach lub związkach, obligacjami i innymi rodzajami papierów wartościowych,
7. usług przechowywania akcji, udziałów w spółkach lub związkach, obligacji i innych rodzajów papierów wartościowych, transakcji dotyczących dokumentów ustanawiających tytuł własności, transakcji dotyczących praw w odniesieniu do nieruchomości.

Usługi pośrednictwa pieniężnego w całości podlegają zwolnieniu z podatku VAT.

W grupowaniu tym sklasyfikowane są usługi świadczone przez bank centralny polegające na; pozyskiwaniu funduszy w formie depozytów, nadzorze nad operacjami bankowymi, zarządzaniu państwowymi rezerwami, emisji i zarządzaniu pieniądzem krajowym.

Grupowanie to obejmuje również usługi świadczone przez banki komercyjne, pocztę państwową oraz inne instytucje specjalistyczne w zakresie pośrednictwa walutowego, udzielania kredytów przeznaczonych na bieżące zakupy i przyjmowania depozytów.

Podstawa prawna: Załącznik nr 4 do ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U z 2004 Nr 54 poz 535 z późn. zm.)