Jak w świetle obowiązujących przepisów traktować uzyskane odsetki za zwłokę w zapłacie? Spółka - osoba prawna - zawiera umowy z klientami, przewidując znaczne odroczenie terminu płatności, za które zostaną pobrane odsetki w określonej procentowo kwocie. Ponadto zdarza się, że nawet te odroczone terminy bywają niedotrzymane, stąd pojawiają się kolejne odsetki. Czy oba rodzaje odsetek podlegają ustawie o VAT, jeśli zostaną zapłacone?
RADA
Nie. Odsetki za zwłokę nie podlegają opodatkowaniu VAT.
UZASADNIENIE
Opodatkowaniu podatkiem VAT podlegają, co do zasady, odpłatne dostawy towarów oraz odpłatnie świadczone usługi. Aby zatem mogła być mowa o czynności podlegającej opodatkowaniu, musi istnieć:
W przypadku zapłaty odsetek za zwłokę można mówić wyłącznie o wynagrodzeniu. Brak jest natomiast świadczenia, którego miałoby dotyczyć to wynagrodzenie. Dlatego nie ma mowy o opodatkowaniu odsetek VAT.
WAŻNE
Sam przepływ pieniędzy (bez dostawy towarów lub świadczenia usługi) nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.
Stanowisko powyższe potwierdzają organy podatkowe w udzielanych przez siebie wyjaśnieniach. Jako przykład wskazać można pismo Naczelnika Małopolskiego Urzędu Skarbowego w Krakowie z 7 lipca 2004 r. (Nr PP II/443/9/04/DR, publ. http://sip.mf.gov.pl/), w którym organ podatkowy potwierdził stanowisko podatnika, że zarówno naliczenie odsetek za zwłokę, jak i nienaliczenie odsetek (jako zobowiązanie do powstrzymania się od dokonania czynności) nie podlegają opodatkowaniu VAT.
• art. 5 ust. 1 pkt 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług – Dz.U. Nr 54, poz. 535; ost.zm. Dz.U. z 2005 r. Nr 179, poz. 1484
